Метод признания доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод признания доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с несоблюдением ограничения по размеру доходов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд установил, что в 2015 году налогоплательщик был реорганизован в форме преобразования из ЗАО в ООО. Как правопреемник, так и правопредшественник в 2015 году применяли УСН. Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о том, что при реорганизации в форме преобразования доходы, полученные с начала года правопредшественником, должны суммироваться с доходами, полученными правопреемником для целей определения права правопреемника на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Также суд отметил, что в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность), а прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет за собой налоговые последствия. Однако в случае, когда должник и кредитор являются взаимозависимыми лицами, дебиторская задолженность может быть учтена в качестве дохода кредитора. Учитывая полную подконтрольность должника кредитору, возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, Верховный Суд РФ поддержал вывод налогового органа о необходимости включения дебиторской задолженности в состав доходов налогоплательщика. Суд отметил, что налогоплательщик и его контрагенты не привели каких-либо разумных экономических причин, по которым расчеты по исполненным обязательствам взаимозависимыми организациями задерживались при наличии на их счетах достаточных денежных средств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода (ст. 346.17 НК РФ), а к обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения данного спора, относится не только факт реализации предпринимателем товара, но и факт погашения задолженности перед ним покупателями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода (ст. 346.17 НК РФ), а к обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения данного спора, относится не только факт реализации предпринимателем товара, но и факт погашения задолженности перед ним покупателями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). При этом прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем само по себе наличие такой возможности еще не влечет налоговые последствия.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль применяется один из двух методов признания доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль применяется один из двух методов признания доходов и расходов
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.3. В какой момент агентское вознаграждение признается доходом при методе начисления?
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль применяется один из двух методов признания доходов и расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль применяется один из двух методов признания доходов и расходов.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете расходы на оплату услуг по договору хранения
(КонсультантПлюс, 2026)Дата признания расходов на оказанные услуги (если они не учтены в стоимости МПЗ, покупных товаров или первоначальной стоимости ОС) зависит от применяемого вами метода признания доходов и расходов (кассовый или метод начисления) и вида расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Дата признания расходов на оказанные услуги (если они не учтены в стоимости МПЗ, покупных товаров или первоначальной стоимости ОС) зависит от применяемого вами метода признания доходов и расходов (кассовый или метод начисления) и вида расходов.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете кассовый метод признания доходов и расходов, то строки 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы не заполняете (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете кассовый метод признания доходов и расходов, то строки 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы не заполняете (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)А доходы прошлых лет, которые возникли в текущем году в результате появления новых обстоятельств, признаются на дату их выявления в зависимости от применяемого вами метода признания доходов и расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)А доходы прошлых лет, которые возникли в текущем году в результате появления новых обстоятельств, признаются на дату их выявления в зависимости от применяемого вами метода признания доходов и расходов.
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Организация является микропредприятием, однако ведет бухучет двойной записью, не учитывает все доходы и расходы на счете 99 "Прибыли и убытки" (выделяет доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие), не применяет кассовый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. Затраты на приобретение запасов организация включает в расходы в периоде, когда затраты были понесены.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация является микропредприятием, однако ведет бухучет двойной записью, не учитывает все доходы и расходы на счете 99 "Прибыли и убытки" (выделяет доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие), не применяет кассовый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. Затраты на приобретение запасов организация включает в расходы в периоде, когда затраты были понесены.
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-07-11/11276)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-07-11/11276)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по длящимся договорам и признании доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.