Метод отсрочки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод отсрочки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки (то есть по-старому), формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражаем так же, как делали раньше. Отложенные налоги и обязательства отражают по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД - на счетах 68 и 99.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки (то есть по-старому), формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражаем так же, как делали раньше. Отложенные налоги и обязательства отражают по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД - на счетах 68 и 99.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть для целей налогообложения прибыли при методе начисления продажу недвижимости на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть для целей налогообложения прибыли при методе начисления продажу недвижимости на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(a) выбора одного из двух вариантов налогообложения процентных доходов: либо по методу начисления, т.е. в сумме начисленных процентов, либо по кассовому методу, т.е. в сумме полученных процентов;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(a) выбора одного из двух вариантов налогообложения процентных доходов: либо по методу начисления, т.е. в сумме начисленных процентов, либо по кассовому методу, т.е. в сумме полученных процентов;
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)4. При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)4. При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Все рассмотренные налоговые методы стимулирования инвестиционной активности были связаны с досрочным отнесением затрат на приобретение основных средств, реконструкцию и модернизацию, по сути, речь шла про отсрочку уплаты налога на прибыль, аналог беспроцентного займа. Возмездная отсрочка уплаты налога связана с таким инструментом поддержки инвестиционной деятельности со стороны государства, как инвестиционный налоговый кредит, применение которого регулируется ст. 66, 67 и 68 НК РФ. Он предполагает изменение срока уплаты налога, при котором организация в течение определенного периода уменьшает платежи в бюджет с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Все рассмотренные налоговые методы стимулирования инвестиционной активности были связаны с досрочным отнесением затрат на приобретение основных средств, реконструкцию и модернизацию, по сути, речь шла про отсрочку уплаты налога на прибыль, аналог беспроцентного займа. Возмездная отсрочка уплаты налога связана с таким инструментом поддержки инвестиционной деятельности со стороны государства, как инвестиционный налоговый кредит, применение которого регулируется ст. 66, 67 и 68 НК РФ. Он предполагает изменение срока уплаты налога, при котором организация в течение определенного периода уменьшает платежи в бюджет с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)способы (методы) начисления амортизации;
(КонсультантПлюс, 2025)способы (методы) начисления амортизации;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации импорт товара с территории Республики Беларусь на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно условиям договора переданный покупателю товар до момента его оплаты не признается находящимся в залоге у продавца. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. По соглашению сторон к их правоотношениям применяются нормы российского права.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно условиям договора переданный покупателю товар до момента его оплаты не признается находящимся в залоге у продавца. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. По соглашению сторон к их правоотношениям применяются нормы российского права.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Как при методе начисления учесть для целей налогообложения прибыли продажу земельного участка на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Как при методе начисления учесть для целей налогообложения прибыли продажу земельного участка на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для целей налога на прибыль организация применяет метод начисления.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для целей налога на прибыль организация применяет метод начисления.