Метод отсрочки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод отсрочки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки, формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражают так же, как делали раньше.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки, формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражают так же, как делали раньше.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть для целей налогообложения прибыли при методе начисления продажу недвижимости на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть для целей налогообложения прибыли при методе начисления продажу недвижимости на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(a) выбора одного из двух вариантов налогообложения процентных доходов: либо по методу начисления, т.е. в сумме начисленных процентов, либо по кассовому методу, т.е. в сумме полученных процентов;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(a) выбора одного из двух вариантов налогообложения процентных доходов: либо по методу начисления, т.е. в сумме начисленных процентов, либо по кассовому методу, т.е. в сумме полученных процентов;
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)4. При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)4. При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)При балансовом методе сравниваем остаточную стоимость ОС на конец первого месяца амортизации: в бухучете - 1 080 000 руб., в налоговом учете - 756 000 руб. При методе отсрочки сравниваем расходы первого месяца амортизации: в бухгалтерском учете - 30 000 руб., в налоговом - 354 000 руб. Результат один - временная налогооблагаемая разница 324 000 руб. (1 080 000 руб. - 756 000 руб.) и ОНО - 81 000 руб. (324 000 руб. x 25%).
(Издательство "Главная книга", 2026)При балансовом методе сравниваем остаточную стоимость ОС на конец первого месяца амортизации: в бухучете - 1 080 000 руб., в налоговом учете - 756 000 руб. При методе отсрочки сравниваем расходы первого месяца амортизации: в бухгалтерском учете - 30 000 руб., в налоговом - 354 000 руб. Результат один - временная налогооблагаемая разница 324 000 руб. (1 080 000 руб. - 756 000 руб.) и ОНО - 81 000 руб. (324 000 руб. x 25%).
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Из положений ПБУ 18/02 вытекает, что разницы определяются так называемым балансовым методом. В то же время остается допустимым использование метода определения временных разниц пооперационно - путем сравнения доходов и расходов (так называемым методом отсрочки, или затратным методом).
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Из положений ПБУ 18/02 вытекает, что разницы определяются так называемым балансовым методом. В то же время остается допустимым использование метода определения временных разниц пооперационно - путем сравнения доходов и расходов (так называемым методом отсрочки, или затратным методом).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)"Метод отсрочки", напротив, предполагает равномерное распределение экономических выгод на чистую прибыль компании:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)"Метод отсрочки", напротив, предполагает равномерное распределение экономических выгод на чистую прибыль компании:
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина ТНП должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль (так называемый метод отсрочки, или затратный метод).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина ТНП должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль (так называемый метод отсрочки, или затратный метод).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для целей налога на прибыль организация применяет метод начисления.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для целей налога на прибыль организация применяет метод начисления.