Метод отсрочки
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод отсрочки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе для расчета ОНА и ОНО сравнивают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Старый метод сравнения доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету - метод отсрочки - не запрещен, но считается трудоемким и устаревшим (п. 8 ПБУ 18/02, Письмо Минфина от 12.02.2021 N 07-01-09/9672).
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе для расчета ОНА и ОНО сравнивают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Старый метод сравнения доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету - метод отсрочки - не запрещен, но считается трудоемким и устаревшим (п. 8 ПБУ 18/02, Письмо Минфина от 12.02.2021 N 07-01-09/9672).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>В новой редакции ПБУ 18/02 приведен практический пример определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Для наглядности в примере рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период, причем расчет выполнен двумя способами: путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (так называемый балансовый способ) и путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (так называемый способ отсрочки) <2>.
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>В новой редакции ПБУ 18/02 приведен практический пример определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Для наглядности в примере рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период, причем расчет выполнен двумя способами: путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (так называемый балансовый способ) и путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (так называемый способ отсрочки) <2>.
"МУ 2.3.2.2789-10. 2.3.2. Продовольственное сырье и пищевые продукты. Методические указания по санитарно-эпидемиологической оценке безопасности и функционального потенциала пробиотических микроорганизмов, используемых для производства пищевых продуктов"
(утв. Роспотребнадзором 06.12.2010)6.4.1.1. Исследование антагонистической активности Bifidobacterium spp., Lactobacillus spp. в отношении тест-культур патогенных и условно-патогенных микроорганизмов различных групп методом отсроченного антагонизма
(утв. Роспотребнадзором 06.12.2010)6.4.1.1. Исследование антагонистической активности Bifidobacterium spp., Lactobacillus spp. в отношении тест-культур патогенных и условно-патогенных микроорганизмов различных групп методом отсроченного антагонизма
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В ином случае надо определиться, как для целей ПБУ 18/02 считать отложенные налоги: методом отсрочки, балансовым либо балансовым с отражением постоянных разниц. Балансовый проще.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В ином случае надо определиться, как для целей ПБУ 18/02 считать отложенные налоги: методом отсрочки, балансовым либо балансовым с отражением постоянных разниц. Балансовый проще.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки (то есть по-старому), формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражаем так же, как делали раньше. Отложенные налоги и обязательства отражают по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД - на счетах 68 и 99.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки (то есть по-старому), формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражаем так же, как делали раньше. Отложенные налоги и обязательства отражают по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД - на счетах 68 и 99.
Статья: Основания и порядок разрешения вопроса об отсрочке исполнения приговора суда
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если при наличии малолетнего ребенка срок предоставления отсрочки определен в указанном выше пункте - до достижения ребенком возраста 14 лет, то срок предоставления отсрочки исполнения приговора беременной осужденной не указан. Применяя логический метод толкования статьи, представляется, что этот срок заканчивается датой рождения ребенка, после чего осужденная имеет право на предоставление отсрочки по другому основанию - наличие малолетнего ребенка.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если при наличии малолетнего ребенка срок предоставления отсрочки определен в указанном выше пункте - до достижения ребенком возраста 14 лет, то срок предоставления отсрочки исполнения приговора беременной осужденной не указан. Применяя логический метод толкования статьи, представляется, что этот срок заканчивается датой рождения ребенка, после чего осужденная имеет право на предоставление отсрочки по другому основанию - наличие малолетнего ребенка.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<29> Этот метод еще называют методом отсрочки, или затратным методом. Действующая редакция ПБУ 18/02 не запрещает организациям продолжать использовать метод отсрочки (затратный метод), однако, на наш взгляд, применение этого метода неоправданно усложняет учет. Поэтому мы его в данной книге даже не рассматриваем.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<29> Этот метод еще называют методом отсрочки, или затратным методом. Действующая редакция ПБУ 18/02 не запрещает организациям продолжать использовать метод отсрочки (затратный метод), однако, на наш взгляд, применение этого метода неоправданно усложняет учет. Поэтому мы его в данной книге даже не рассматриваем.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).