Метод определения сроков полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод определения сроков полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу об изменении нормы амортизации при линейном методе, когда модернизируется (реконструируется и т.п.) полностью самортизированное ОС
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)На основании требований разд. IX "Раскрытие информации об основных средствах (результатах операций с ними) в бухгалтерской (финансовой) отчетности" ФСБУ ГС "Основные средства" информация должна раскрываться по каждой группе основных средств. Такими группами согласно Федеральному стандарту являются жилые помещения, нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный, многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость и основные средства, не включенные в другие группы. Раскрываемая информация может быть представлена как в табличной форме, так и в виде словесных описаний. В виде словесных описаний представляется информация о применяемых методах начисления амортизации, используемых методах определения СПИ.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)На основании требований разд. IX "Раскрытие информации об основных средствах (результатах операций с ними) в бухгалтерской (финансовой) отчетности" ФСБУ ГС "Основные средства" информация должна раскрываться по каждой группе основных средств. Такими группами согласно Федеральному стандарту являются жилые помещения, нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный, многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость и основные средства, не включенные в другие группы. Раскрываемая информация может быть представлена как в табличной форме, так и в виде словесных описаний. В виде словесных описаний представляется информация о применяемых методах начисления амортизации, используемых методах определения СПИ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если стоимость исключительных прав составляет более 100 000 рублей, их учитывают как НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ) и списывают в расходы через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования, определенного самой организацией, но не менее 24 месяцев (п. 2 ст. 258 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если стоимость исключительных прав составляет более 100 000 рублей, их учитывают как НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ) и списывают в расходы через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования, определенного самой организацией, но не менее 24 месяцев (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)45 Срок полезного использования и метод амортизации одного значительного компонента объекта основных средств могут полностью совпадать со сроком полезного использования и методом амортизации другого значительного компонента того же самого объекта. Такие компоненты можно объединять в группы при определении величины расходов по амортизации.
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)45 Срок полезного использования и метод амортизации одного значительного компонента объекта основных средств могут полностью совпадать со сроком полезного использования и методом амортизации другого значительного компонента того же самого объекта. Такие компоненты можно объединять в группы при определении величины расходов по амортизации.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Для ежемесячного начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (при его образовании) в начале года в ведомость записывают балансовую стоимость основных средств по состоянию на 1 января согласно карточкам учета основных средств и принятому порядку начисления амортизации по каждой группе объектов (по годовым нормам - при линейном способе, по уменьшаемому остатку - при втором способе, по сумме чисел лет срока полезного использования - при третьем способе, пропорционально объему продукции (работ) - при четвертом способе). Определив базисные годовые суммы амортизации по принятым методам, затем рассчитывают 1/12 от годовой суммы в ведомости за январь месяц по каждому виду, группе и наименованию основных средств.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Для ежемесячного начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (при его образовании) в начале года в ведомость записывают балансовую стоимость основных средств по состоянию на 1 января согласно карточкам учета основных средств и принятому порядку начисления амортизации по каждой группе объектов (по годовым нормам - при линейном способе, по уменьшаемому остатку - при втором способе, по сумме чисел лет срока полезного использования - при третьем способе, пропорционально объему продукции (работ) - при четвертом способе). Определив базисные годовые суммы амортизации по принятым методам, затем рассчитывают 1/12 от годовой суммы в ведомости за январь месяц по каждому виду, группе и наименованию основных средств.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. По общему правилу затраты на модернизацию, которыми являются расходы на устройство системы вентиляции, увеличивают первоначальную стоимость здания <9>. Соответственно, стоимость этих "вентиляционных" работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации. Амортизацию рассчитывают исходя из увеличившейся первоначальной стоимости здания (суммарного баланса амортизационной группы при нелинейном методе амортизации) и СПИ, установленного при вводе здания в эксплуатацию (если СПИ здания не увеличился после модернизации, что вряд ли произойдет в случае установки только вентсистемы) <10>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. По общему правилу затраты на модернизацию, которыми являются расходы на устройство системы вентиляции, увеличивают первоначальную стоимость здания <9>. Соответственно, стоимость этих "вентиляционных" работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации. Амортизацию рассчитывают исходя из увеличившейся первоначальной стоимости здания (суммарного баланса амортизационной группы при нелинейном методе амортизации) и СПИ, установленного при вводе здания в эксплуатацию (если СПИ здания не увеличился после модернизации, что вряд ли произойдет в случае установки только вентсистемы) <10>.
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость ОС составляет 2 400 000 руб., ежемесячная амортизация, начисляемая линейным способом (методом), - 40 000 руб. Срок полезного использования ОС установлен равным пяти годам (60 месяцам). В налоговом учете ОС относится к третьей амортизационной группе.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость ОС составляет 2 400 000 руб., ежемесячная амортизация, начисляемая линейным способом (методом), - 40 000 руб. Срок полезного использования ОС установлен равным пяти годам (60 месяцам). В налоговом учете ОС относится к третьей амортизационной группе.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В случае прекращения использования ПО расходы на списание, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В случае прекращения использования ПО расходы на списание, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, при применении линейного метода включаются в состав внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)В силу п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объект основных средств, бывший в употреблении, при применении линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по указанному имуществу с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ объекта может быть определен как установленный их предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)В силу п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объект основных средств, бывший в употреблении, при применении линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по указанному имуществу с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ объекта может быть определен как установленный их предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. При принятии объекта НМА к учету вам следует определить три элемента амортизации: срок полезного использования (СПИ), метод начисления амортизации и ликвидационную стоимость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. При принятии объекта НМА к учету вам следует определить три элемента амортизации: срок полезного использования (СПИ), метод начисления амортизации и ликвидационную стоимость.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)определите новый срок полезного использования ОС, если он увеличился. Сделать это можно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено ОС. Поэтому при начислении амортизации нелинейным методом перевести ОС в другую группу (подгруппу) вы не сможете;
(КонсультантПлюс, 2025)определите новый срок полезного использования ОС, если он увеличился. Сделать это можно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено ОС. Поэтому при начислении амортизации нелинейным методом перевести ОС в другую группу (подгруппу) вы не сможете;
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации операции, связанные с приобретением автомобиля, бывшего в эксплуатации, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем? В каком порядке определяется срок полезного использования и производится начисление амортизации по указанному объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организацией приобретен объект ОС, бывший в употреблении. По общему правилу приобретенные объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 257 НК РФ). При применении линейного метода амортизации налогоплательщик вправе определять норму амортизации по такому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организацией приобретен объект ОС, бывший в употреблении. По общему правилу приобретенные объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 257 НК РФ). При применении линейного метода амортизации налогоплательщик вправе определять норму амортизации по такому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как установленный предыдущим собственником срок полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как установленный предыдущим собственником срок полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)При втором варианте определяется справедливая стоимость замененной части методом рыночных цен с учетом оставшегося СПИ. Но данный подход может быть применим только при условии принятия на учет замененной части в качестве материальных запасов при последующем их использовании в деятельности учреждений.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)При втором варианте определяется справедливая стоимость замененной части методом рыночных цен с учетом оставшегося СПИ. Но данный подход может быть применим только при условии принятия на учет замененной части в качестве материальных запасов при последующем их использовании в деятельности учреждений.