Метод исчисления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод исчисления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно п. 8 ст. 161 НК РФ, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, организация-покупатель является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли она обязанности плательщика НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно п. 8 ст. 161 НК РФ, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, организация-покупатель является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли она обязанности плательщика НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком порядке исчислять НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком порядке исчислять НДС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 166. Порядок исчисления налога
(ред. от 17.11.2025)Статья 166. Порядок исчисления налога
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Ключевые слова: цена договора, НДС, метод исчисления налога, свобода договора, стабильность гражданского оборота, предмет гражданского права, предмет налогового права.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Ключевые слова: цена договора, НДС, метод исчисления налога, свобода договора, стабильность гражданского оборота, предмет гражданского права, предмет налогового права.
Статья: Соотношение цены договора и НДС
(Иванов А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Ключевые слова: цена договора, НДС, метод исчисления налога, свобода договора, стабильность гражданского оборота, предмет гражданского права, предмет налогового права.
(Иванов А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Ключевые слова: цена договора, НДС, метод исчисления налога, свобода договора, стабильность гражданского оборота, предмет гражданского права, предмет налогового права.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Рассмотрим пример. В течение января ломбардом был получен процентный доход в размере 150 000 руб. за предоставление займов под залог имущества (не облагаемый НДС) и 240 000 руб. за оказанные услуги банковского платежного агента (в том числе НДС - 40 000 руб.). Ломбард арендует помещение, которое используется для осуществления указанных видов деятельности (выдача займов и осуществление операций в качестве банковского платежного агента), стоимость аренды которого составляет 36 000 руб/мес, в том числе НДС - 6 000 руб. Согласно учетной политике в учете используется метод начисления, исчисление НДС происходит методом "по отгрузке". В учетной политике определен порядок распределения сумм налога в целях налогообложения.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Рассмотрим пример. В течение января ломбардом был получен процентный доход в размере 150 000 руб. за предоставление займов под залог имущества (не облагаемый НДС) и 240 000 руб. за оказанные услуги банковского платежного агента (в том числе НДС - 40 000 руб.). Ломбард арендует помещение, которое используется для осуществления указанных видов деятельности (выдача займов и осуществление операций в качестве банковского платежного агента), стоимость аренды которого составляет 36 000 руб/мес, в том числе НДС - 6 000 руб. Согласно учетной политике в учете используется метод начисления, исчисление НДС происходит методом "по отгрузке". В учетной политике определен порядок распределения сумм налога в целях налогообложения.
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)При исчислении НДС используется особый метод, основанный на выделении в цене определенной части в качестве "налога". Такое выделение часто влечет недопонимание у участников делового оборота, специалистов и правоприменителя. Закономерное следствие этого - возникновение конфликтных ситуаций как между контрагентами, так и с государственными органами, нестабильность условий хозяйствования, размывание границ отраслей права. По мнению автора, для решения проблемы необходимо сформировать цивилистические взгляды по вопросам соотношения и взаимосвязи гражданско-правовых и налоговых явлений при взимании НДС.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)При исчислении НДС используется особый метод, основанный на выделении в цене определенной части в качестве "налога". Такое выделение часто влечет недопонимание у участников делового оборота, специалистов и правоприменителя. Закономерное следствие этого - возникновение конфликтных ситуаций как между контрагентами, так и с государственными органами, нестабильность условий хозяйствования, размывание границ отраслей права. По мнению автора, для решения проблемы необходимо сформировать цивилистические взгляды по вопросам соотношения и взаимосвязи гражданско-правовых и налоговых явлений при взимании НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
На основании каких данных инспекция может определить сумму НДС при использовании расчетного метода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным применение налоговым органом расчетного метода исчисления НДС по данным иных аналогичных налогоплательщиков в связи с тем, что налогоплательщик не представил первичные документы, регистры налогового и бухгалтерского учета. Суд установил, что выбор аналогичных налогоплательщиков при применении расчетного метода осуществлялся на основании конкретного вида деятельности, размера выручки, численности персонала и других существенных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации, влияющих на формирование налогооблагаемой базы.
На основании каких данных инспекция может определить сумму НДС при использовании расчетного метода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным применение налоговым органом расчетного метода исчисления НДС по данным иных аналогичных налогоплательщиков в связи с тем, что налогоплательщик не представил первичные документы, регистры налогового и бухгалтерского учета. Суд установил, что выбор аналогичных налогоплательщиков при применении расчетного метода осуществлялся на основании конкретного вида деятельности, размера выручки, численности персонала и других существенных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации, влияющих на формирование налогооблагаемой базы.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком порядке исчислять НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком порядке исчислять НДС
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Можно ли при утере документов заявить вычет по НДС, исчисленному расчетным методом
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Можно ли при утере документов заявить вычет по НДС, исчисленному расчетным методом
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)- В.З.: В силу особого метода исчисления НДС, отличного от всех других налогов (инвойсного, по разнице сумм в счетах-фактурах), отсутствие статуса плательщика НДС в каких-то случаях облегчает налоговое бремя, но в других случаях, наоборот, увеличивает налоговую нагрузку на добавленную стоимость в цепочке операций.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)- В.З.: В силу особого метода исчисления НДС, отличного от всех других налогов (инвойсного, по разнице сумм в счетах-фактурах), отсутствие статуса плательщика НДС в каких-то случаях облегчает налоговое бремя, но в других случаях, наоборот, увеличивает налоговую нагрузку на добавленную стоимость в цепочке операций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете органа местного самоуправления продажу коммерческой организации нежилого здания, входящего в состав имущества муниципальной казны?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС с дохода от реализации нежилого здания, входящего в состав имущества муниципальной казны, уплачивает в бюджет налоговый агент - покупатель. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Покупатель (юридическое лицо) обязан исчислить расчетным методом, удержать НДС из выплачиваемых доходов и перечислить его в бюджет.
(Консультация эксперта, 2025)НДС с дохода от реализации нежилого здания, входящего в состав имущества муниципальной казны, уплачивает в бюджет налоговый агент - покупатель. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Покупатель (юридическое лицо) обязан исчислить расчетным методом, удержать НДС из выплачиваемых доходов и перечислить его в бюджет.