Металлолом учет у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Металлолом учет у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2024 N 12АП-436/2024 по делу N А06-9944/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к выводу, что в данной ситуации само по себе отклонение стоимости автомобиля от рыночной стоимости (66 800 руб.), определенной в отчете N Р-109-20 от 21.08.2020, исходя из технического состояния и потребительских свойств указанного автомобиля по цене металлолома, не может рассматриваться как неравноценное без приведения дополнительных доводов, в частности о том, что исходя из технических параметров, состояния и функциональных (эксплуатационных) свойств продаваемого транспортного средства для должника и ответчика было очевидно значительное занижение цены его реализации по сравнению с рыночной стоимостью аналогичных товаров, свидетельствующее о явно невыгодной для должника сделке и вызывающее у осмотрительного покупателя обоснованные подозрения.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к выводу, что в данной ситуации само по себе отклонение стоимости автомобиля от рыночной стоимости (66 800 руб.), определенной в отчете N Р-109-20 от 21.08.2020, исходя из технического состояния и потребительских свойств указанного автомобиля по цене металлолома, не может рассматриваться как неравноценное без приведения дополнительных доводов, в частности о том, что исходя из технических параметров, состояния и функциональных (эксплуатационных) свойств продаваемого транспортного средства для должника и ответчика было очевидно значительное занижение цены его реализации по сравнению с рыночной стоимостью аналогичных товаров, свидетельствующее о явно невыгодной для должника сделке и вызывающее у осмотрительного покупателя обоснованные подозрения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Если продавец - плательщик НДС, то в договоре на поставку металлолома можно указать его стоимость без учета НДС либо с НДС, но в этом случае обязательно добавить, что продавцу перечисляется оплата без НДС. Сумма НДС в первичных документах не указывается, поскольку ее исчисляет и уплачивает покупатель - налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ). Рекомендуем в документы, в том числе в договор, внести формулировку "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2026)Если продавец - плательщик НДС, то в договоре на поставку металлолома можно указать его стоимость без учета НДС либо с НДС, но в этом случае обязательно добавить, что продавцу перечисляется оплата без НДС. Сумма НДС в первичных документах не указывается, поскольку ее исчисляет и уплачивает покупатель - налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ). Рекомендуем в документы, в том числе в договор, внести формулировку "НДС исчисляется налоговым агентом".
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Таким образом, при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, применяется предусмотренный пунктом 8 статьи 161 Кодекса порядок исчисления НДС, согласно которому НДС исчисляют и уплачивают покупатели (получатели) указанного лома и отходов черных и цветных металлов. При этом согласно абзацу второму пункта 5 статьи 168 Кодекса при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Таким образом, при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, применяется предусмотренный пунктом 8 статьи 161 Кодекса порядок исчисления НДС, согласно которому НДС исчисляют и уплачивают покупатели (получатели) указанного лома и отходов черных и цветных металлов. При этом согласно абзацу второму пункта 5 статьи 168 Кодекса при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Ответ: Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ по общему правилу при реализации на территории РФ налогоплательщиками лома налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Ответ: Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ по общему правилу при реализации на территории РФ налогоплательщиками лома налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога.
Вопрос: Об обязательном контроле операций маркетплейса, осуществляющего посреднические услуги в рамках сделки купли-продажи драгоценных металлов/камней между покупателем и продавцом, в целях ПОД/ФТ.
(Письмо Банка России от 08.10.2025 N 43-7-2/22986)<2> Драгоценные металлы и драгоценные камни, ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, лом таких изделий.
(Письмо Банка России от 08.10.2025 N 43-7-2/22986)<2> Драгоценные металлы и драгоценные камни, ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, лом таких изделий.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации металлолома в общем случае налоговым агентом по НДС признается покупатель лома. Он обязан исчислить сумму НДС и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавец при реализации металлолома не отражает НДС в учете, так как налоговым агентом является покупатель.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации металлолома в общем случае налоговым агентом по НДС признается покупатель лома. Он обязан исчислить сумму НДС и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавец при реализации металлолома не отражает НДС в учете, так как налоговым агентом является покупатель.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)С кодом вида операции "06" регистрируйте в книге продаж счета-фактуры (в том числе авансовые), которые вы составили как налоговый агент по НДС. Не используйте код "06", если продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продажам у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)С кодом вида операции "06" регистрируйте в книге продаж счета-фактуры (в том числе авансовые), которые вы составили как налоговый агент по НДС. Не используйте код "06", если продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продажам у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ.
Статья: Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 1 июля 2025 г. заработают также поправки, которые учитывают, что продавцами макулатуры, металлолома, сырых шкур могут быть упрощенцы, которые применяют спецставки НДС 5% и 7% <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 1 июля 2025 г. заработают также поправки, которые учитывают, что продавцами макулатуры, металлолома, сырых шкур могут быть упрощенцы, которые применяют спецставки НДС 5% и 7% <16>.
Корреспонденция счетов: Казенным учреждением по согласованию с учредителем списан с учета пришедший в негодность металлический забор (объект основных средств). По завершении демонтажа забора учреждением реализовало металлолом, продав его индивидуальному предпринимателю. Как отразить указанные операции в бюджетном учете учреждения?..
(Консультация эксперта, 2025)При передаче администратору кассовых поступлений суммы задолженности, которая должна быть перечислена покупателем металлолома в доход бюджета, казенное учреждение производит запись по дебету счета 1 304 04 446 и кредиту счета 1 303 05 731 (п. 104 Инструкции N 162н).
(Консультация эксперта, 2025)При передаче администратору кассовых поступлений суммы задолженности, которая должна быть перечислена покупателем металлолома в доход бюджета, казенное учреждение производит запись по дебету счета 1 304 04 446 и кредиту счета 1 303 05 731 (п. 104 Инструкции N 162н).
Вопрос: Об НДС при реализации макулатуры налогоплательщиками, применяющими УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Согласно абзацу первому пункта 8 статьи 161 Кодекса при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база, указанная в абзаце первом данного пункта, определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Согласно абзацу первому пункта 8 статьи 161 Кодекса при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость. При этом налоговая база, указанная в абзаце первом данного пункта, определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 010 - 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080 (п. п. 38.2, 38.3, 38.8, 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 010 - 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080 (п. п. 38.2, 38.3, 38.8, 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС).