Металлолом ндс 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Металлолом ндс 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"С 2018 года по общему правилу при операции по продаже металлолома НДС исчисляют и уплачивают покупатели - организации или индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие специальные режимы или использующие освобождение от уплаты НДС, в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 161, пунктом 3.1 ст. 166 НК РФ."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил освобождение от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов при отсутствии лицензии на соответствующую деятельность (до 01.01.2018 - подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил освобождение от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов при отсутствии лицензии на соответствующую деятельность (до 01.01.2018 - подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)расширяют объект налогообложения (круг облагаемых операций). Например, с 1 января 2018 г. облагается НДС реализация металлолома;
(КонсультантПлюс, 2025)расширяют объект налогообложения (круг облагаемых операций). Например, с 1 января 2018 г. облагается НДС реализация металлолома;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, операции по реализации металлолома до 1 января 2018 г. освобождались от НДС, а с 1 января 2018 г. облагаются НДС в общем порядке. Соответственно, металлолом, отгруженный до 1 января 2018 г., не облагается НДС, а отгруженный после этой даты - облагается. При этом ни дата оплаты, ни момент перехода права собственности (если договором установлен особый момент перехода права собственности) на порядок налогообложения не влияют (см. Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-07-11/8067).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, операции по реализации металлолома до 1 января 2018 г. освобождались от НДС, а с 1 января 2018 г. облагаются НДС в общем порядке. Соответственно, металлолом, отгруженный до 1 января 2018 г., не облагается НДС, а отгруженный после этой даты - облагается. При этом ни дата оплаты, ни момент перехода права собственности (если договором установлен особый момент перехода права собственности) на порядок налогообложения не влияют (см. Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-07-11/8067).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменениях порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возложена обязанность налоговых агентов по НДС. При продаже в России лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, НДС теперь исчисляют налоговые агенты - покупатели этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Об изменениях порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возложена обязанность налоговых агентов по НДС. При продаже в России лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, НДС теперь исчисляют налоговые агенты - покупатели этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Информация> ФНС России
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Путеводитель. Порядок заполнения счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже сырых шкур животных, металлолома и иных указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ товаров поставьте отметку "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@, Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже сырых шкур животных, металлолома и иных указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ товаров поставьте отметку "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@, Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)- покупатель как налоговый агент обязан составить счет-фактуру при исчислении и уплате НДС со стоимости приобретенного металлолома, находящегося в государственной собственности;
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)- покупатель как налоговый агент обязан составить счет-фактуру при исчислении и уплате НДС со стоимости приобретенного металлолома, находящегося в государственной собственности;
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Подобный вывод относительно вычета НДС расходов на снос следует из судебной практики, в частности постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2018 N Ф07-12839/2018 по делу N А42-7282/2017. В этом постановлении указано, что в части исключения ИФНС из суммы налоговых вычетов НДС со стоимости произведенных подрядчиком работ по сносу (демонтажу) объектов суд признал позицию налогового органа необоснованной. Разборка (демонтаж) зданий и сооружений, освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений предусмотрены нормативными документами: соответствующие затраты включаются в сметную стоимость строительства нового объекта. Такие затраты не участвуют в формировании стоимости металлолома. Доводы ИФНС о том, что налогоплательщик изначально преследовал деловую цель от реализации лома и отходов черных металлов, суд не поддержал. При этом суд указал, что основания для восстановления НДС, предусмотренные ст. 171.1 НК РФ, отсутствовали, соответственно, и оснований для отказа налогоплательщику в возмещении налога со стоимости работ по сносу (демонтажу) объектов незавершенного строительства не имелось.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Подобный вывод относительно вычета НДС расходов на снос следует из судебной практики, в частности постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2018 N Ф07-12839/2018 по делу N А42-7282/2017. В этом постановлении указано, что в части исключения ИФНС из суммы налоговых вычетов НДС со стоимости произведенных подрядчиком работ по сносу (демонтажу) объектов суд признал позицию налогового органа необоснованной. Разборка (демонтаж) зданий и сооружений, освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений предусмотрены нормативными документами: соответствующие затраты включаются в сметную стоимость строительства нового объекта. Такие затраты не участвуют в формировании стоимости металлолома. Доводы ИФНС о том, что налогоплательщик изначально преследовал деловую цель от реализации лома и отходов черных металлов, суд не поддержал. При этом суд указал, что основания для восстановления НДС, предусмотренные ст. 171.1 НК РФ, отсутствовали, соответственно, и оснований для отказа налогоплательщику в возмещении налога со стоимости работ по сносу (демонтажу) объектов незавершенного строительства не имелось.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "35" укажите, если регистрируете в книге продаж документ (чек) для компенсации НДС по системе "tax free" (Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@).
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "35" укажите, если регистрируете в книге продаж документ (чек) для компенсации НДС по системе "tax free" (Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@).
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым агентом признается покупатель (получатель) металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных, если он является организацией или ИП и приобретает соответствующий товар у плательщика НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым агентом признается покупатель (получатель) металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных, если он является организацией или ИП и приобретает соответствующий товар у плательщика НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены изменения. В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
Вопрос: Об отнесении продукции, содержащей драгоценные металлы, к медным отходам (отходам меди) в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Учитывая Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.08.2018 N 03-07-11/56621 "О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы", допустим ли для организации подход, при котором несоответствующая продукция, включающая ленту медную, плакированную серебром (процентное содержание серебра до 18%), с гальванопокрытием (рутенирование), будет реализована как медные отходы (отходы меди)?
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Учитывая Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.08.2018 N 03-07-11/56621 "О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы", допустим ли для организации подход, при котором несоответствующая продукция, включающая ленту медную, плакированную серебром (процентное содержание серебра до 18%), с гальванопокрытием (рутенирование), будет реализована как медные отходы (отходы меди)?
Вопрос: Об НДС в отношении операций при реализации лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа, а также лома и отходов цветных металлов, содержащих драгметаллы.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 20 ноября 2023 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении планируемых операций по реализации лома и отходов драгоценных металлов. Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 20 ноября 2023 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении планируемых операций по реализации лома и отходов драгоценных металлов. Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).