Месячная премия код НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Месячная премия код НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.01.2024 N 88-1646/2024 (УИД 54RS0009-01-2023-000179-78)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик выплатил истцу заработную плату в неполном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Представленная работодателем справка 2НДФЛ за 2022 года на имя Б.Н., согласно которой заработная плата Б.Н. ежемесячно делилась по коду <данные изъяты> (заработная плата), <данные изъяты> (премия), были предметом исследования и оценки судом апелляционной инстанции, при этом суд пришел к выводу, что указанные справки не свидетельствует о том, что при пересмотре заработной платы Б.Н. и установлению ее размера в 310000 рублей, была включена премия, поскольку размер премии определяется по итогам работы за месяц, тем самым не может быть фиксированным и постоянным на протяжении каждого месяца и зависит от достижения работником высоких производственных показателей при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей и распоряжений непосредственного руководителя, отсутствия нарушений условий трудового договора и внутренних нормативных документов.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик выплатил истцу заработную плату в неполном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Представленная работодателем справка 2НДФЛ за 2022 года на имя Б.Н., согласно которой заработная плата Б.Н. ежемесячно делилась по коду <данные изъяты> (заработная плата), <данные изъяты> (премия), были предметом исследования и оценки судом апелляционной инстанции, при этом суд пришел к выводу, что указанные справки не свидетельствует о том, что при пересмотре заработной платы Б.Н. и установлению ее размера в 310000 рублей, была включена премия, поскольку размер премии определяется по итогам работы за месяц, тем самым не может быть фиксированным и постоянным на протяжении каждого месяца и зависит от достижения работником высоких производственных показателей при одновременном безупречном выполнении работником трудовых обязанностей и распоряжений непосредственного руководителя, отсутствия нарушений условий трудового договора и внутренних нормативных документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 08.09.2017
("Главная книга", 2017, N 18)Премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присвоением почетных званий, выплачиваемые по результатам работы, отражаются в 2-НДФЛ по коду 2002 (премии, выплачиваемые за производственные результаты). А вот надбавка за выслугу лет вообще не относится к премиям и отражается по коду 2000 как оплата труда.
("Главная книга", 2017, N 18)Премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присвоением почетных званий, выплачиваемые по результатам работы, отражаются в 2-НДФЛ по коду 2002 (премии, выплачиваемые за производственные результаты). А вот надбавка за выслугу лет вообще не относится к премиям и отражается по коду 2000 как оплата труда.
Вопрос: ...Какой код дохода следует указать в справке 2-НДФЛ, если премия начисляется каждый месяц вне зависимости от каких-либо результатов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Работникам выплачивается ежемесячно премия. В трудовом договоре выплата выделена отдельно от оклада и называется премией. Какой вид дохода следует указать в справке 2-НДФЛ, если премия начисляется каждый месяц вне зависимости от каких-либо результатов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Работникам выплачивается ежемесячно премия. В трудовом договоре выплата выделена отдельно от оклада и называется премией. Какой вид дохода следует указать в справке 2-НДФЛ, если премия начисляется каждый месяц вне зависимости от каких-либо результатов?
Статья: Премия: учет и дата фактического получения дохода для НДФЛ
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Даты фактического получения заработной платы за месяц и премии совпадают. Совпадают также как дни их выплаты, так и срок перечисления удержанных сумм НДФЛ. И вполне логично две эти выплаты отражать в совокупности.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Даты фактического получения заработной платы за месяц и премии совпадают. Совпадают также как дни их выплаты, так и срок перечисления удержанных сумм НДФЛ. И вполне логично две эти выплаты отражать в совокупности.
Статья: Нюансы заполнения 2-НДФЛ за 2016 год
(Вавилова И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)Пример. ООО "Ромашка" представляет форму 2-НДФЛ за 2016 г. в отношении своего работника Иванова Олега Олеговича. Работник является налоговым резидентом (статус налогоплательщика - 1) и гражданином России (код страны - 643). Форма 2-НДФЛ в отношении данного работника представляется впервые (номер корректировки - 00).
(Вавилова И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)Пример. ООО "Ромашка" представляет форму 2-НДФЛ за 2016 г. в отношении своего работника Иванова Олега Олеговича. Работник является налоговым резидентом (статус налогоплательщика - 1) и гражданином России (код страны - 643). Форма 2-НДФЛ в отношении данного работника представляется впервые (номер корректировки - 00).
Статья: Премии к праздникам и юбилейным датам
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2019, N 12)ФНС в Письме от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@ разъяснила вопрос о применении кодов видов доходов при выплате премий в целях заполнения справки по форме 2-НДФЛ:
(Джабазян Е.Л.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2019, N 12)ФНС в Письме от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@ разъяснила вопрос о применении кодов видов доходов при выплате премий в целях заполнения справки по форме 2-НДФЛ:
Статья: Порядок уплаты НДФЛ с премий, или Каждому по "заслугам"
(Ройтман А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)До недавних пор это иное мнение у контролирующих органов, что называется, не прижилось. И чиновники продолжали давать разъяснения, согласно которым НДФЛ нужно удерживать при выплате работникам премий без каких-либо "но"... В принципе настойчивость контролирующих органов можно понять. Ведь если к доходу в виде премии применить "зарплатные" правила исчисления и уплаты НДФЛ, то тогда непонятно, как платить НДФЛ, если премия выплачивается не за месяц, а раз в квартал, полугодие или год, а то и просто в связи с успешным завершением какого-либо проекта, то есть без привязки к периоду, за который премия начислена.
(Ройтман А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)До недавних пор это иное мнение у контролирующих органов, что называется, не прижилось. И чиновники продолжали давать разъяснения, согласно которым НДФЛ нужно удерживать при выплате работникам премий без каких-либо "но"... В принципе настойчивость контролирующих органов можно понять. Ведь если к доходу в виде премии применить "зарплатные" правила исчисления и уплаты НДФЛ, то тогда непонятно, как платить НДФЛ, если премия выплачивается не за месяц, а раз в квартал, полугодие или год, а то и просто в связи с успешным завершением какого-либо проекта, то есть без привязки к периоду, за который премия начислена.
Статья: Выплачиваем премии работникам учреждения
(Джабазян Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Примечание. ФНС России в Письме от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@ разъяснила вопрос о применении кодов видов доходов при выплате премий или надбавки за выслугу лет для целей исчисления НДФЛ. При заполнении справки по форме 2-НДФЛ применяются:
(Джабазян Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Примечание. ФНС России в Письме от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@ разъяснила вопрос о применении кодов видов доходов при выплате премий или надбавки за выслугу лет для целей исчисления НДФЛ. При заполнении справки по форме 2-НДФЛ применяются:
Статья: I квартал - время поощрения работников
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Данные примера попадут в справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год. В разд. 3 налогоплательщик показывает премию (индивидуально по каждому работнику) в месяце получения дохода. Как было сказано выше, налоговики рекомендуют исходить из даты приказа руководителя о выплате премии по итогам работы за год. То есть премия указывается как доход за февраль 2017 года.
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Данные примера попадут в справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год. В разд. 3 налогоплательщик показывает премию (индивидуально по каждому работнику) в месяце получения дохода. Как было сказано выше, налоговики рекомендуют исходить из даты приказа руководителя о выплате премии по итогам работы за год. То есть премия указывается как доход за февраль 2017 года.
Статья: Премия по итогам работы
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Суммы премий по итогам работы за месяц (квартал, год) указываются в справке 2-НДФЛ по отдельному коду доходов 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" (Письма ФНС РФ от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@, от 24.04.2017 N БС-4-11/7794@).
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Суммы премий по итогам работы за месяц (квартал, год) указываются в справке 2-НДФЛ по отдельному коду доходов 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" (Письма ФНС РФ от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@, от 24.04.2017 N БС-4-11/7794@).
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)При выплате ежемесячной премии с опозданием, по мнению ФНС России (см. Письмо от 14.09.2017 N БС-4-11/18391), она должна признаваться для целей НДФЛ по последнему дню месяца, за который премия начисляется. Можно предположить, что такой подход является формальным и ошибочным. Такие суммы премий рекомендуется признавать для целей налогообложения по НДФЛ по последнему дню месяца, в состав заработной платы которого она включается.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)При выплате ежемесячной премии с опозданием, по мнению ФНС России (см. Письмо от 14.09.2017 N БС-4-11/18391), она должна признаваться для целей НДФЛ по последнему дню месяца, за который премия начисляется. Можно предположить, что такой подход является формальным и ошибочным. Такие суммы премий рекомендуется признавать для целей налогообложения по НДФЛ по последнему дню месяца, в состав заработной платы которого она включается.