Место уплаты налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Место уплаты налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль17. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ОТПУСКА
Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство.
(ред. от 17.11.2025)В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения
Вопрос: Надо ли учитывать сумму больничных (три дня за счет работодателя) при исчислении доли обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Надо ли учитывать сумму больничных (три дня за счет работодателя) при исчислении доли обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Надо ли учитывать сумму больничных (три дня за счет работодателя) при исчислении доли обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Место управления для целей уплаты налога на прибыль определяется в соответствии с правилами п. 2 ст. 246.2 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Место управления для целей уплаты налога на прибыль определяется в соответствии с правилами п. 2 ст. 246.2 НК РФ.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по месту нахождения филиала нужно платить налог на прибыль (зачисляемый в бюджет субъекта РФ) и НДФЛ с доходов его работников.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по месту нахождения филиала нужно платить налог на прибыль (зачисляемый в бюджет субъекта РФ) и НДФЛ с доходов его работников.