Место реализации услуг по обучению
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации услуг по обучению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Местом реализации услуг по обучению в этом случае территория РФ не является (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), поэтому их стоимость не облагается российским НДС. Соответственно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Организация оплатит китайской фирме стоимость услуг по обучению без удержания НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Местом реализации услуг по обучению в этом случае территория РФ не является (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), поэтому их стоимость не облагается российским НДС. Соответственно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Организация оплатит китайской фирме стоимость услуг по обучению без удержания НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Местом реализации услуг по обучению в этом случае территория РФ не является (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), поэтому их стоимость не облагается российским НДС. Соответственно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Организация оплатит китайской фирме стоимость услуг по обучению без удержания НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Местом реализации услуг по обучению в этом случае территория РФ не является (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), поэтому их стоимость не облагается российским НДС. Соответственно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Организация оплатит китайской фирме стоимость услуг по обучению без удержания НДС.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В связи с тем, что услуги по управлению Проектом и подготовке (обучению) специалистов оказываются специалистами головного офиса японской компании на территории Японии, а не через постоянное представительство в России, местом реализации данных услуг территория Российской Федерации признана не будет.
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В связи с тем, что услуги по управлению Проектом и подготовке (обучению) специалистов оказываются специалистами головного офиса японской компании на территории Японии, а не через постоянное представительство в России, местом реализации данных услуг территория Российской Федерации признана не будет.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Относятся ли услуги по повышению квалификации, оказанные иностранной организацией, к образовательным в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Подпункт 3 п. 1 ст. 148 НК РФ признает Россию местом реализации услуг по образованию и обучению, только если эти услуги фактически оказываются на территории РФ. Перечня таких услуг Налоговый кодекс РФ не содержит. В то же время образовательные услуги по своей сути очень схожи с консультационными. А для них действует иной принцип определения места оказания услуги - по местонахождению покупателя.
Относятся ли услуги по повышению квалификации, оказанные иностранной организацией, к образовательным в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Подпункт 3 п. 1 ст. 148 НК РФ признает Россию местом реализации услуг по образованию и обучению, только если эти услуги фактически оказываются на территории РФ. Перечня таких услуг Налоговый кодекс РФ не содержит. В то же время образовательные услуги по своей сути очень схожи с консультационными. А для них действует иной принцип определения места оказания услуги - по местонахождению покупателя.
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Материальные привязки используются в Протоколе для определения места реализации работ, услуг, связанных непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории государства-члена; места оказания услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Материальные привязки используются в Протоколе для определения места реализации работ, услуг, связанных непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории государства-члена; места оказания услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Услуги или работы считаются вспомогательными, если без них исполнитель не мог оказать основные услуги/выполнить работы <24>. Они считаются реализованными по месту реализации основных услуг или работ <25>. Так что отдельно вам не придется определять место реализации вспомогательных услуг/работ. Но важно правильно их классифицировать (что они именно вспомогательные).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Услуги или работы считаются вспомогательными, если без них исполнитель не мог оказать основные услуги/выполнить работы <24>. Они считаются реализованными по месту реализации основных услуг или работ <25>. Так что отдельно вам не придется определять место реализации вспомогательных услуг/работ. Но важно правильно их классифицировать (что они именно вспомогательные).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с подп. 3 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В соответствии с подп. 3 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена.
Вопрос: Российская организация на УСН планирует снять художественный фильм с привлечением актера, зарегистрированного в Армении в качестве ИП. Будет ли признаваться российская организация налоговым агентом по НДС, если съемки фильма планируются на территории двух стран - России и Армении?
(Консультация эксперта, 2023)Местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта признается территория государства-члена, если услуги оказаны на территории этого государства-члена (пп. 3 п. 29 Протокола).
(Консультация эксперта, 2023)Местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта признается территория государства-члена, если услуги оказаны на территории этого государства-члена (пп. 3 п. 29 Протокола).
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем если исходя из содержания договора на проведение вебинара услуга относится к сфере образования (обучения), то место реализации определяется как территория страны, на которой эти услуги оказаны (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). Полагаем, что в данном случае такой страной будет страна исполнителя. Такой вывод можно сделать на основе п. 4 ст. 16 Закона об образовании.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем если исходя из содержания договора на проведение вебинара услуга относится к сфере образования (обучения), то место реализации определяется как территория страны, на которой эти услуги оказаны (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). Полагаем, что в данном случае такой страной будет страна исполнителя. Такой вывод можно сделать на основе п. 4 ст. 16 Закона об образовании.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)24. Милоголов Н.С., Медведева О.В., Семкина Т.И. Место реализации услуг в системе исчисления НДС. Международные подходы и законодательные новации // Финансы. 2012. N 9.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)24. Милоголов Н.С., Медведева О.В., Семкина Т.И. Место реализации услуг в системе исчисления НДС. Международные подходы и законодательные новации // Финансы. 2012. N 9.
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
Вопрос: Российская некоммерческая организация, имеющая лицензию на образовательные услуги, оказывает их через Интернет в режиме вебинаров физическим лицам из стран ЕАЭС. Являются ли данные услуги электронными? Облагаются ли они НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Местом реализации услуг в сфере в том числе обучения (образования) признается территория того государства - члена ЕАЭС, на территории которого оказаны указанные услуги (пп. 3 п. 29 Протокола).
(Консультация эксперта, 2024)Местом реализации услуг в сфере в том числе обучения (образования) признается территория того государства - члена ЕАЭС, на территории которого оказаны указанные услуги (пп. 3 п. 29 Протокола).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Проблема заключается в том, что в гл. 25 НК РФ нет четких правил определения места реализации работ (услуг) для целей налога на прибыль. В упомянутом Письме ФНС разъясняется, что при оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Проблема заключается в том, что в гл. 25 НК РФ нет четких правил определения места реализации работ (услуг) для целей налога на прибыль. В упомянутом Письме ФНС разъясняется, что при оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например: