Место реализации услуг нерезидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации услуг нерезидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение комиссионера облагается НДС, если местом реализации посреднических услуг признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). Если местом реализации услуг комиссионера-нерезидента территория РФ не признается, платить НДС с комиссионного вознаграждения не нужно (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение комиссионера облагается НДС, если местом реализации посреднических услуг признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). Если местом реализации услуг комиссионера-нерезидента территория РФ не признается, платить НДС с комиссионного вознаграждения не нужно (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@).
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")В частности, при международном лизинге движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации территория Российской Федерации не признается местом реализации услуг. Таким образом, при заключении договора международного лизинга движимого имущества российские лизинговые компании, приобретая предмет лизинга у российских организаций, не вправе принимать сумму предъявленного налога на добавленную стоимость к вычету, что влечет общее удорожание стоимости услуг.
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")В частности, при международном лизинге движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации территория Российской Федерации не признается местом реализации услуг. Таким образом, при заключении договора международного лизинга движимого имущества российские лизинговые компании, приобретая предмет лизинга у российских организаций, не вправе принимать сумму предъявленного налога на добавленную стоимость к вычету, что влечет общее удорожание стоимости услуг.
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2004 N 03-3-06/1538/32
"О налоге на добавленную стоимость"Учитывая специфику выполнения работ (оказания услуг) между резидентами и нерезидентами Российской Федерации, национальное законодательство Российской Федерации ставит порядок обложения налогом на добавленную стоимость указанных работ (услуг) в прямую зависимость от определения места реализации таких работ (услуг).
"О налоге на добавленную стоимость"Учитывая специфику выполнения работ (оказания услуг) между резидентами и нерезидентами Российской Федерации, национальное законодательство Российской Федерации ставит порядок обложения налогом на добавленную стоимость указанных работ (услуг) в прямую зависимость от определения места реализации таких работ (услуг).
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС при уступке иностранной организацией права требования долга российской организации другой российской организации и заполнении разд. 2 декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в случае переуступки иностранным продавцом права требования долга к российскому покупателю услуг, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается территория Российской Федерации, другой российской организации Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-08/82114)В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в случае переуступки иностранным продавцом права требования долга к российскому покупателю услуг, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается территория Российской Федерации, другой российской организации Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российскому юрлицу услуг по переводу и тестированию программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Согласно п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 настоящего Протокола). В данном случае местом оказания услуг в соответствии с пп. 5 п. 29 Протокола является территория исполнителя, т.е. Республика Казахстан.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Согласно п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 настоящего Протокола). В данном случае местом оказания услуг в соответствии с пп. 5 п. 29 Протокола является территория исполнителя, т.е. Республика Казахстан.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с иностранным автоперевозчиком, не являющимся по отношению к ней взаимозависимым лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС и не имеющим представительства в РФ, по доставке приобретенного за рубежом сырья, если расчеты производятся в евро после оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)Реализация услуг на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг определяется в порядке, установленном ст. 148 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Реализация услуг на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг определяется в порядке, установленном ст. 148 НК РФ.
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2026)В случае когда услуги оказаны нерезидентом, порядок обложения НДС зависит от того, является ли РФ местом реализации услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае когда услуги оказаны нерезидентом, порядок обложения НДС зависит от того, является ли РФ местом реализации услуг.
Вопрос: По агентскому договору иностранная организация (г. Дубай) выступает в роли платежного посредника и за вознаграждение осуществляет расчеты с контрагентами российской организации по отдельно заключенным контрактам с поставщиками из Китая. Выступает ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Иностранная организация (нерезидент) оказала российской организации услугу. Местом реализации услуги РФ не является. Объекта налогообложения по НДС не возникает, российская организация не является налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Иностранная организация (нерезидент) оказала российской организации услугу. Местом реализации услуги РФ не является. Объекта налогообложения по НДС не возникает, российская организация не является налоговым агентом по НДС.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Местом реализации посреднических услуг, оказываемых вам нерезидентом из ЕАЭС на основании агентского договора, признается территория РФ (территория покупателя услуг), если нерезидент привлекает от своего имени или от вашего имени другое лицо (исполнителя) для выполнения работ, услуг, предусмотренных пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. В остальных случаях место реализации этих услуг для целей НДС определяется согласно пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС по месту нахождения исполнителя услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)Местом реализации посреднических услуг, оказываемых вам нерезидентом из ЕАЭС на основании агентского договора, признается территория РФ (территория покупателя услуг), если нерезидент привлекает от своего имени или от вашего имени другое лицо (исполнителя) для выполнения работ, услуг, предусмотренных пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. В остальных случаях место реализации этих услуг для целей НДС определяется согласно пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС по месту нахождения исполнителя услуг.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)В качестве налогового агента начисляйте и уплачивайте НДС с вознаграждения иностранной организации по агентскому договору в том же порядке, что и при оплате нерезидентам других облагаемых работ (услуг), при условии, что местом реализации посреднических услуг признается территория РФ, а иностранная организация относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В качестве налогового агента начисляйте и уплачивайте НДС с вознаграждения иностранной организации по агентскому договору в том же порядке, что и при оплате нерезидентам других облагаемых работ (услуг), при условии, что местом реализации посреднических услуг признается территория РФ, а иностранная организация относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос: Является ли местом реализации таких услуг территория РФ для целей НДС, если эти услуги будут оказываться дистанционно для заказчика из Республики Киргизия? Поставщик из Казахстана не ведет свою деятельность на территории РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос: Является ли местом реализации таких услуг территория РФ для целей НДС, если эти услуги будут оказываться дистанционно для заказчика из Республики Киргизия? Поставщик из Казахстана не ведет свою деятельность на территории РФ.