Место реализации услуг аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации услуг аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить место реализации услуг аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить место реализации услуг аренды
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок обложения НДС у российского налогоплательщика при аренде имущества зависит от того, кем он является - арендодателем или арендатором, а также от того, какая страна будет местом реализации услуг по аренде - Россия или территория иной страны - члена ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок обложения НДС у российского налогоплательщика при аренде имущества зависит от того, кем он является - арендодателем или арендатором, а также от того, какая страна будет местом реализации услуг по аренде - Россия или территория иной страны - члена ЕАЭС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)сдаче в аренду движимого имущества, за исключением сдачи в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства, и сдачи в аренду наземных автотранспортных средств;
(ред. от 17.11.2025)сдаче в аренду движимого имущества, за исключением сдачи в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства, и сдачи в аренду наземных автотранспортных средств;
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Местом реализации услуг по аренде недвижимого имущества, находящегося в России, является территория этого государства (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Местом реализации услуг по аренде недвижимого имущества, находящегося в России, является территория этого государства (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Передача имущества лизингополучателю не признается реализацией товара. Соответственно, если имущество передается в лизинг иностранному лизингополучателю, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, объект обложения НДС не возникает. В этом случае налогом облагаются услуги по передаче имущества в лизинг. При определении места реализации услуг следует руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ об аренде.
(КонсультантПлюс, 2025)Передача имущества лизингополучателю не признается реализацией товара. Соответственно, если имущество передается в лизинг иностранному лизингополучателю, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, объект обложения НДС не возникает. В этом случае налогом облагаются услуги по передаче имущества в лизинг. При определении места реализации услуг следует руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ об аренде.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.12. ООО "Альфа" (российская компания) имеет в собственности здание, находящееся на территории Узбекистана, и сдает его в аренду. Поскольку здание расположено за пределами РФ, то местом реализации услуг по аренде является территория иностранного государства. Следовательно, арендная плата, взимаемая ООО "Альфа" с арендаторов, НДС на территории РФ не облагается. При этом неважно, кому это здание (помещения в здании) сдается в аренду - иностранным лицам или российским.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.12. ООО "Альфа" (российская компания) имеет в собственности здание, находящееся на территории Узбекистана, и сдает его в аренду. Поскольку здание расположено за пределами РФ, то местом реализации услуг по аренде является территория иностранного государства. Следовательно, арендная плата, взимаемая ООО "Альфа" с арендаторов, НДС на территории РФ не облагается. При этом неважно, кому это здание (помещения в здании) сдается в аренду - иностранным лицам или российским.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2025)при аренде и лизинге место реализации услуг зависит от имущества, которое выступает предметом аренды (лизинга).
(КонсультантПлюс, 2025)при аренде и лизинге место реализации услуг зависит от имущества, которое выступает предметом аренды (лизинга).
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)при аренде и лизинге место реализации услуг зависит от имущества, которое выступает предметом аренды (лизинга).
(КонсультантПлюс, 2025)при аренде и лизинге место реализации услуг зависит от имущества, которое выступает предметом аренды (лизинга).
Статья: Услуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 1. Ваш арендодатель - иностранная компания не из ЕАЭС. В такой ситуации местом реализации услуг по аренде является Россия <13>. И российский арендатор признается налоговым агентом, поэтому обязан исчислить, удержать и (по общему правилу) уплатить в бюджет НДС <14>. Даже если он применяет спецрежим <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 1. Ваш арендодатель - иностранная компания не из ЕАЭС. В такой ситуации местом реализации услуг по аренде является Россия <13>. И российский арендатор признается налоговым агентом, поэтому обязан исчислить, удержать и (по общему правилу) уплатить в бюджет НДС <14>. Даже если он применяет спецрежим <15>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 2.11. ООО "Альфа" (российская компания) имеет в собственности здание, находящееся на территории Узбекистана, и сдает его в аренду. Поскольку здание расположено за пределами РФ, то местом реализации услуг по аренде является территория иностранного государства. Следовательно, арендная плата, взимаемая ООО "Альфа" с арендаторов, НДС на территории РФ не облагается. При этом неважно, кому это здание (помещения в здании) сдается в аренду - иностранным лицам или российским.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 2.11. ООО "Альфа" (российская компания) имеет в собственности здание, находящееся на территории Узбекистана, и сдает его в аренду. Поскольку здание расположено за пределами РФ, то местом реализации услуг по аренде является территория иностранного государства. Следовательно, арендная плата, взимаемая ООО "Альфа" с арендаторов, НДС на территории РФ не облагается. При этом неважно, кому это здание (помещения в здании) сдается в аренду - иностранным лицам или российским.