Место реализации транспортных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации транспортных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Место реализации услуг по предоставлению в пользование транспортных средств, к которым относятся и единицы железнодорожного подвижного состава, в данном случае определяется по месту нахождения налогоплательщика, оказывающего эти услуги, в силу подп. 5 п. 29 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Место реализации услуг по предоставлению в пользование транспортных средств, к которым относятся и единицы железнодорожного подвижного состава, в данном случае определяется по месту нахождения налогоплательщика, оказывающего эти услуги, в силу подп. 5 п. 29 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отнесении налогоплательщиком к не облагаемым НДС операциям услуг по предоставлению железнодорожных вагонов иностранным заказчикам для перевозки грузов по территории государства - члена ЕАЭС. Суд установил, что налогоплательщик на основании договоров обязался оказывать услуги по предоставлению подвижного состава для осуществления перевозок грузов заказчиков по территории иностранного государства - члена ЕАЭС. Суд указал, что согласно п. п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, заключенному 29.05.2014 между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь) местом реализации спорных услуг, оказанных российской организацией при организации услуг, касающихся перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, по территории Республики Казахстан по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (к которым относятся Россия и Казахстан), признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации по ставке 20 процентов в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отнесении налогоплательщиком к не облагаемым НДС операциям услуг по предоставлению железнодорожных вагонов иностранным заказчикам для перевозки грузов по территории государства - члена ЕАЭС. Суд установил, что налогоплательщик на основании договоров обязался оказывать услуги по предоставлению подвижного состава для осуществления перевозок грузов заказчиков по территории иностранного государства - члена ЕАЭС. Суд указал, что согласно п. п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, заключенному 29.05.2014 между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь) местом реализации спорных услуг, оказанных российской организацией при организации услуг, касающихся перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, по территории Республики Казахстан по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (к которым относятся Россия и Казахстан), признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации по ставке 20 процентов в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Место реализации услуг по перевозке и транспортировке, а также связанных с ними услуг (работ)
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Место реализации услуг по перевозке и транспортировке, а также связанных с ними услуг (работ)
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Российский клиент (покупатель) признается налоговым агентом по НДС, если пункты отправления и назначения товаров находятся на территории РФ. В этом случае местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Российский клиент (покупатель) признается налоговым агентом по НДС, если пункты отправления и назначения товаров находятся на территории РФ. В этом случае местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если это транспорт, то место реализации - страна арендодателя. Например, если транспорт в аренду сдает белорусская компания, значит, услуга реализована в Белоруссии (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если это транспорт, то место реализации - страна арендодателя. Например, если транспорт в аренду сдает белорусская компания, значит, услуга реализована в Белоруссии (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)Если местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория РФ, то оказывающая их иностранная организация, которая состоит на учете в налоговых органах РФ (за исключением случаев, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ), сама рассчитывает НДС с этих услуг и уплачивает его в бюджет в общем порядке. Это следует из п. 2 ст. 11, п. п. 1, 4 ст. 83, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 2 ст. 174 НК РФ. Порядок расчета НДС со стоимости услуг экспедитора описан в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория РФ, то оказывающая их иностранная организация, которая состоит на учете в налоговых органах РФ (за исключением случаев, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ), сама рассчитывает НДС с этих услуг и уплачивает его в бюджет в общем порядке. Это следует из п. 2 ст. 11, п. п. 1, 4 ст. 83, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 2 ст. 174 НК РФ. Порядок расчета НДС со стоимости услуг экспедитора описан в разд. 1 данного материала.
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве плательщика НДС, по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства (или наоборот), территория РФ не признается. Соответственно, российская организация, приобретающая данные услуги, не является налоговым агентом, обязанным исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет по этим услугам. То же самое касается агента, привлеченного иностранной организацией к выполнению указанных услуг на основании агентского договора. (См. также Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050.)
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве плательщика НДС, по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства (или наоборот), территория РФ не признается. Соответственно, российская организация, приобретающая данные услуги, не является налоговым агентом, обязанным исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет по этим услугам. То же самое касается агента, привлеченного иностранной организацией к выполнению указанных услуг на основании агентского договора. (См. также Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050.)
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, указанным подпунктом предусмотрено, что РФ признается местом реализации услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, указанным подпунктом предусмотрено, что РФ признается местом реализации услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Подпункты 4.1 - 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ регламентируют определение места реализации различных транспортных услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Подпункты 4.1 - 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ регламентируют определение места реализации различных транспортных услуг.
Готовое решение: НДС при международных перевозках товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспортные услуги оказывает казахстанский перевозчик, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан. Никаких обязанностей по НДС у грузоотправителя не возникает. Налог платит перевозчик в Казахстане в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспортные услуги оказывает казахстанский перевозчик, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан. Никаких обязанностей по НДС у грузоотправителя не возникает. Налог платит перевозчик в Казахстане в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной компанией по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых в Россию из зарубежного государства, территория России не признается.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной компанией по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых в Россию из зарубежного государства, территория России не признается.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В этой связи в целях применения НДС местом реализации транспортно-логистических услуг, оказываемых Обществу казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В этой связи в целях применения НДС местом реализации транспортно-логистических услуг, оказываемых Обществу казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Место реализации услуг по предоставлению в пользование транспортных средств, к которым относятся и единицы железнодорожного подвижного состава, в данном случае определяется по месту нахождения налогоплательщика, оказывающего эти услуги, в силу подпункта 5 пункта 29 приложения N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Место реализации услуг по предоставлению в пользование транспортных средств, к которым относятся и единицы железнодорожного подвижного состава, в данном случае определяется по месту нахождения налогоплательщика, оказывающего эти услуги, в силу подпункта 5 пункта 29 приложения N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Место реализации транспортных и транспортно-экспедиционных услуг в ЕАЭС определяется по месту нахождения исполнителя в силу подп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). На это указано в Письмах Минфина РФ от 06.02.2023 N 03-07-13/1/9164, от 13.09.2018 N 03-07-13/1/65599, от 26.07.2017 N 03-07-13/1/47514, Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 26.09.2017 N Ф04-3546/2017 по делу N А03-17236/2016.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Место реализации транспортных и транспортно-экспедиционных услуг в ЕАЭС определяется по месту нахождения исполнителя в силу подп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). На это указано в Письмах Минфина РФ от 06.02.2023 N 03-07-13/1/9164, от 13.09.2018 N 03-07-13/1/65599, от 26.07.2017 N 03-07-13/1/47514, Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 26.09.2017 N Ф04-3546/2017 по делу N А03-17236/2016.