Место реализации работ ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации работ ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить место реализации услуг (работ) для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить место реализации услуг (работ) для целей НДС
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Можно ли для целей НДС подтвердить, что местом реализации товаров не является РФ, теми же документами, которыми подтверждают место реализации работ и услуг?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
Статья: Как счет-фактура поможет выявить недобросовестных поставщиков
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Примечание. В статье "Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости" в N 9, 2023, на стр. 11 рассказываем, как определить место реализации работ/услуг/прав в целях НДС.
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Примечание. В статье "Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости" в N 9, 2023, на стр. 11 рассказываем, как определить место реализации работ/услуг/прав в целях НДС.
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Взимание НДС исключительно по месту реализации работ, услуг "обусловлено не только целью поддержания конкуренции и избежания двойного налогообложения, но и правовой природой указанного налога как налога на потребление" <23>. Вместе с тем существенное значение для реализации принципа нейтральности имеет порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте услуг. В отличие от налогообложения НДС импорта и экспорта товаров, в отношении которых в рамках Договора о ЕАЭС право экспортера на применение нулевой ставки НДС обусловлено уплатой налога импортером в бюджет страны ввоза (наличием освобождения от уплаты НДС), особенности налогообложения экспортируемых и импортируемых услуг оставлены на усмотрение законодателей и правоприменителей стран - участниц ЕАЭС.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Взимание НДС исключительно по месту реализации работ, услуг "обусловлено не только целью поддержания конкуренции и избежания двойного налогообложения, но и правовой природой указанного налога как налога на потребление" <23>. Вместе с тем существенное значение для реализации принципа нейтральности имеет порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте услуг. В отличие от налогообложения НДС импорта и экспорта товаров, в отношении которых в рамках Договора о ЕАЭС право экспортера на применение нулевой ставки НДС обусловлено уплатой налога импортером в бюджет страны ввоза (наличием освобождения от уплаты НДС), особенности налогообложения экспортируемых и импортируемых услуг оставлены на усмотрение законодателей и правоприменителей стран - участниц ЕАЭС.
Готовое решение: Как исчислить НДС при приобретении услуг и работ у иностранной компании - нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранная организация состоит на учете в налоговых органах, то НДС с работ и услуг, местом реализации которых является РФ, она рассчитывает самостоятельно в общем порядке (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранная организация состоит на учете в налоговых органах, то НДС с работ и услуг, местом реализации которых является РФ, она рассчитывает самостоятельно в общем порядке (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации. Для этого (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации. Для этого (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ):
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если в сделке принимает участие иностранное лицо, то всегда возникает огромное количество вопросов, связанных с налогообложением. Один из таких вопросов касается определения места реализации работ/услуг/прав в целях НДС. Причем он важен вне зависимости от того, кем именно выступает российская компания (исполнителем или заказчиком). Другой вопрос связан с необходимостью удерживать налоги в качестве налогового агента. И это еще далеко не все. Подробнее читайте в статье, в том числе о позициях Минфина и ФНС России по сложным ситуациям.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Если в сделке принимает участие иностранное лицо, то всегда возникает огромное количество вопросов, связанных с налогообложением. Один из таких вопросов касается определения места реализации работ/услуг/прав в целях НДС. Причем он важен вне зависимости от того, кем именно выступает российская компания (исполнителем или заказчиком). Другой вопрос связан с необходимостью удерживать налоги в качестве налогового агента. И это еще далеко не все. Подробнее читайте в статье, в том числе о позициях Минфина и ФНС России по сложным ситуациям.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией у иностранного лица работ, местом реализации которых признается РФ, в случае заключения с другой организацией соглашения о переводе долга по их оплате.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-08/112986)Вопрос: Организация, будучи российской организацией - налогоплательщиком (далее по тексту - Заказчик работ), приобрела у иностранной организации - подрядчика, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, работы, местом реализации которых в порядке, определяемом ст. 148 НК РФ, является территория Российской Федерации. Стоимость работ, в соответствии с положениями договора, установлена в иностранной валюте. Указанные работы реализованы иностранной организацией - подрядчиком (далее по тексту - Подрядчик) в адрес Заказчика работ в полном объеме, при этом часть задолженности по оплате работ Подрядчику осталась непогашенной.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-08/112986)Вопрос: Организация, будучи российской организацией - налогоплательщиком (далее по тексту - Заказчик работ), приобрела у иностранной организации - подрядчика, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, работы, местом реализации которых в порядке, определяемом ст. 148 НК РФ, является территория Российской Федерации. Стоимость работ, в соответствии с положениями договора, установлена в иностранной валюте. Указанные работы реализованы иностранной организацией - подрядчиком (далее по тексту - Подрядчик) в адрес Заказчика работ в полном объеме, при этом часть задолженности по оплате работ Подрядчику осталась непогашенной.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ в письме Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-08/28906 разъясняется, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами статьи 148 НК РФ. При этом операции по передаче прав в целях определения места их реализации относятся к операциям по оказанию услуг.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ в письме Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-08/28906 разъясняется, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами статьи 148 НК РФ. При этом операции по передаче прав в целях определения места их реализации относятся к операциям по оказанию услуг.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, если бы Суд ЕС рассматривал российские правила определения места реализации товаров, работ (услуг) для целей НДС, то операции на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, связанные с разведкой и разработкой природных ресурсов, производством энергии и, возможно, созданием и использованием искусственных островов, установок и сооружений и морскими научными исследованиями, постольку поскольку они связаны с исключительными правами прибрежного государства, прямо перечисленными в ст. 56, 60 и 77 КМП, могли быть обоснованно признаны (фиктивно) операциями на территории Российской Федерации. В то же время реализация товаров на иных территориях или работ (услуг), не связанных с указанными исключительными правами, вряд ли бы прошла тест. Только в таком контексте можно согласиться с Е.В. Кудряшовой, считавшей, что "государство вправе облагать косвенными налогами только те факты, которые имели место в пределах его территории или установлена презумпция о том, что эти факты имели место в пределах его территории" <17>, имея в виду, что и юрисдикция, выходящая за пределы государственной территории, и фикция ("презумпция") совершения факта на территории ограничены исключительными правами (видами деятельности) прибрежного государства, прямо закрепленными в КМП и не противоречащем КМП внутреннем законодательстве.