Место реализации маркетинговых услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации маркетинговых услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вместе с тем в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ, услуг признается территория РФ, если покупателем в РФ приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вместе с тем в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ, услуг признается территория РФ, если покупателем в РФ приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В отношении применения вычетов по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для передачи прав, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации, установлены исключения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В отношении применения вычетов по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для передачи прав, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации, установлены исключения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оказанные им иностранной компании маркетинговые и рекламные услуги не облагаются НДС, т.к. место их реализации определяется по месту нахождения заказчика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оказанные им иностранной компании маркетинговые и рекламные услуги не облагаются НДС, т.к. место их реализации определяется по месту нахождения заказчика.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"а) в подпункте 2.1 пункта 2 слово "Федерации;" заменить словами "Федерации. Положения настоящего подпункта не применяются в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"а) в подпункте 2.1 пункта 2 слово "Федерации;" заменить словами "Федерации. Положения настоящего подпункта не применяются в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;";
<Письмо> Минфина РФ от 16.04.2010 N 03-00-08/61
<Разъяснения по вопросам налогообложения, связанным с выпуском, размещением, обращением и обслуживанием облигаций внешних государственных облигационных займов РФ>В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг, оказываемых иностранными организациями по договорам, заключенным Минфином России в связи с размещением, обращением и обслуживанием облигаций за пределами Российской Федерации, признается место осуществления деятельности указанных иностранных организаций при условии, что такие услуги не относятся к консультационным, юридическим, бухгалтерским, инжиниринговым, рекламным, маркетинговым услугам, услугам по обработке информации или иным услугам, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса. При этом местом реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации или иных услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг.
<Разъяснения по вопросам налогообложения, связанным с выпуском, размещением, обращением и обслуживанием облигаций внешних государственных облигационных займов РФ>В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг, оказываемых иностранными организациями по договорам, заключенным Минфином России в связи с размещением, обращением и обслуживанием облигаций за пределами Российской Федерации, признается место осуществления деятельности указанных иностранных организаций при условии, что такие услуги не относятся к консультационным, юридическим, бухгалтерским, инжиниринговым, рекламным, маркетинговым услугам, услугам по обработке информации или иным услугам, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса. При этом местом реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации или иных услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг.
Вопрос: Российская организация (агент) по агентскому договору, действующая от своего имени, для оказания маркетинговых услуг другой российской организации (принципалу) привлекла иностранное юридическое лицо, не состоящее на учете в налоговых органах в Российской Федерации. Каковы налоговые последствия по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Местом реализации маркетинговых услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель указанных услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Местом реализации маркетинговых услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель указанных услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Вопрос: Организация заключила соглашение с адвокатским бюро. Для исполнения поручения бюро привлекает консультантов из ОАЭ. Оплата услуг специалистов из ОАЭ осуществляется адвокатским бюро с возмещением указанных расходов организацией. Является ли организация налоговым агентом по НДС в отношении вознаграждения резидента ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2026)На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2026)На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Вопрос: Китайская организация собирается по агентскому договору через российскую организацию - агента приобрести маркетинговые услуги у другой российской организации. Российский агент будет действовать от имени китайской организации. Подлежит ли обложению НДС у российской организации - исполнителя оказание маркетинговых услуг?
(Консультация эксперта, 2024)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.1) для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации <2>, за исключением "входного" НДС по рекламным и маркетинговым услугам, используемым для передачи прав, указанных в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (см. подразд. 10.2.2);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.1) для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации <2>, за исключением "входного" НДС по рекламным и маркетинговым услугам, используемым для передачи прав, указанных в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (см. подразд. 10.2.2);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по распределению "входного" НДС по общехозяйственным расходам (аренда офисного здания), если она выполняет работы, облагаемые НДС на территории РФ, а также работы, местом реализации которых территория РФ не признается, в том числе предусмотренные ст. 149 НК РФ? Работы, местом реализации которых территория РФ не признается, оплачиваются в евро на условиях 100%-ной предоплаты...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если организация реализует исключительные права и (или) права пользования на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и местом реализации этих прав не признается территория РФ, то она вправе принять к вычету НДС со стоимости рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи указанных прав (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если организация реализует исключительные права и (или) права пользования на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и местом реализации этих прав не признается территория РФ, то она вправе принять к вычету НДС со стоимости рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи указанных прав (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<67> Исключение из общего правила составляют операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (кроме операций, указанных в ст. 149 НК РФ). "Входной" НДС по расходам, относящимся к указанным операциям, принимается к вычету в общем порядке (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, с 2021 года к вычету принимаются суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для операций, освобожденных от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<67> Исключение из общего правила составляют операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (кроме операций, указанных в ст. 149 НК РФ). "Входной" НДС по расходам, относящимся к указанным операциям, принимается к вычету в общем порядке (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, с 2021 года к вычету принимаются суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для операций, освобожденных от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)по консультационным, юридическим, бухгалтерским, рекламным, дизайнерским, маркетинговым услугам - страна заказчика этих услуг. Например, если российская компания заказывает рекламу у белорусской компании, местом реализации услуг будет Россия. Если резидент одной страны покупает услугу, а потребляет ее филиал (представительство), который ведет деятельность и (или) находится в другой стране ЕАЭС, то место оказания услуг определяется по месту ведения деятельности (месту нахождения) этого филиала (представительства) (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)по консультационным, юридическим, бухгалтерским, рекламным, дизайнерским, маркетинговым услугам - страна заказчика этих услуг. Например, если российская компания заказывает рекламу у белорусской компании, местом реализации услуг будет Россия. Если резидент одной страны покупает услугу, а потребляет ее филиал (представительство), который ведет деятельность и (или) находится в другой стране ЕАЭС, то место оказания услуг определяется по месту ведения деятельности (месту нахождения) этого филиала (представительства) (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Оставшееся в Протоколе исключение из правил определения места реализации сформулировано посредством указания на место налоговой регистрации приобретателя. Так, местом реализации признается место нахождения покупателя при приобретении им консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, дизайнерских, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических (технологических) и иных работ, услуг, перечень которых является закрытым.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Оставшееся в Протоколе исключение из правил определения места реализации сформулировано посредством указания на место налоговой регистрации приобретателя. Так, местом реализации признается место нахождения покупателя при приобретении им консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, дизайнерских, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических (технологических) и иных работ, услуг, перечень которых является закрытым.
Вопрос: Как облагаются НДС маркетинговые услуги, оказанные иностранной организацией?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации некоторых работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Положение настоящего подпункта применяется в т.ч. при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации некоторых работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Положение настоящего подпункта применяется в т.ч. при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг.