Место реализации маркетинговых услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации маркетинговых услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оказанные им иностранной компании маркетинговые и рекламные услуги не облагаются НДС, т.к. место их реализации определяется по месту нахождения заказчика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оказанные им иностранной компании маркетинговые и рекламные услуги не облагаются НДС, т.к. место их реализации определяется по месту нахождения заказчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При оказании рекламных или маркетинговых услуг место их реализации определяется по месту нахождения покупателя. Если покупателем рекламных или маркетинговых услуг является российская организация, то их реализация облагается НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При оказании рекламных или маркетинговых услуг место их реализации определяется по месту нахождения покупателя. Если покупателем рекламных или маркетинговых услуг является российская организация, то их реализация облагается НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)услуг (работ), перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Это услуги и работы, которые не связаны с конкретным местом их оказания или выполнения. К ним относятся предоставление патентов, лицензий, консультационные, юридические, рекламные, маркетинговые услуги и др.
(КонсультантПлюс, 2025)услуг (работ), перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Это услуги и работы, которые не связаны с конкретным местом их оказания или выполнения. К ним относятся предоставление патентов, лицензий, консультационные, юридические, рекламные, маркетинговые услуги и др.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"а) в подпункте 2.1 пункта 2 слово "Федерации;" заменить словами "Федерации. Положения настоящего подпункта не применяются в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"а) в подпункте 2.1 пункта 2 слово "Федерации;" заменить словами "Федерации. Положения настоящего подпункта не применяются в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2.1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Положения настоящего подпункта не применяются в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
(ред. от 28.11.2025)2.1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Положения настоящего подпункта не применяются в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
Вопрос: Как облагаются НДС маркетинговые услуги, оказанные иностранной организацией?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Вопрос: Китайская организация собирается по агентскому договору через российскую организацию - агента приобрести маркетинговые услуги у другой российской организации. Российский агент будет действовать от имени китайской организации. Подлежит ли обложению НДС у российской организации - исполнителя оказание маркетинговых услуг?
(Консультация эксперта, 2024)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Место реализации маркетинговых услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)<2> Данный подпункт не применяется в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)<2> Данный подпункт не применяется в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вместе с тем в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ, услуг признается территория РФ, если покупателем в РФ приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вместе с тем в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ, услуг признается территория РФ, если покупателем в РФ приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС российской организацией, применяющей УСН, при приобретении маркетинговых услуг у киргизской организации.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-07-13/1/88009)В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола местом реализации маркетинговых услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-07-13/1/88009)В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола местом реализации маркетинговых услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<67> Исключение из общего правила составляют операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (кроме операций, указанных в ст. 149 НК РФ). "Входной" НДС по расходам, относящимся к указанным операциям, принимается к вычету в общем порядке (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, с 2021 года к вычету принимаются суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для операций, освобожденных от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<67> Исключение из общего правила составляют операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (кроме операций, указанных в ст. 149 НК РФ). "Входной" НДС по расходам, относящимся к указанным операциям, принимается к вычету в общем порядке (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, с 2021 года к вычету принимаются суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для операций, освобожденных от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Российская Федерация признается местом реализации российским лицом услуг по заключению договоров с третьими лицами на оказание рекламных, маркетинговых и консультационных услуг от своего имени. Поэтому реализация таких услуг иностранной организации облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Российская Федерация признается местом реализации российским лицом услуг по заключению договоров с третьими лицами на оказание рекламных, маркетинговых и консультационных услуг от своего имени. Поэтому реализация таких услуг иностранной организации облагается НДС.
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете долей НДС работы и услуги, местом реализации которых не признается Россия, включайте в состав необлагаемых операций при условии, что они указаны в ст. 149 НК РФ (кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается РФ). Если такие работы и услуги не упомянуты в данной норме, то "входной" НДС принимается к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету). Для расчета пропорции учтите стоимость этих операций в составе стоимости облагаемых операций (п. п. 2, 4 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете долей НДС работы и услуги, местом реализации которых не признается Россия, включайте в состав необлагаемых операций при условии, что они указаны в ст. 149 НК РФ (кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается РФ). Если такие работы и услуги не упомянуты в данной норме, то "входной" НДС принимается к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету). Для расчета пропорции учтите стоимость этих операций в составе стоимости облагаемых операций (п. п. 2, 4 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
Вопрос: Об НДС при оказании резидентам стран ЕАЭС услуг по проведению испытаний, анализу их результатов, сертификации систем менеджмента качества и оценке соответствия продукции техническим регламентам.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)3. В соответствии с п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)3. В соответствии с п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
Вопрос: Как облагается НДС оказание иностранной организации маркетинговых услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Место реализации маркетинговых услуг для целей НДС определяется по месту деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). При этом место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии либо в отношении филиалов и представительств - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство) (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Место реализации маркетинговых услуг для целей НДС определяется по месту деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). При этом место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии либо в отношении филиалов и представительств - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство) (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).