Место реализации консультационных услуг НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации консультационных услуг НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Основное средство было вывезено в Республику Корея на ремонт. Исполнитель сделал ремонт, и товар ввозится в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления обратно. Какая страна будет признаваться местом реализации услуг по ремонту? Возникает ли агентский НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Основное средство было вывезено в Республику Корея на ремонт.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Основное средство было вывезено в Республику Корея на ремонт.
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС: место реализации товаров и услуг
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>При таком положении являются обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что место реализации спорных вспомогательных услуг на основании пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации должно определяться по месту реализации основных консультационных услуг, то есть, рассматриваемые услуги в целом облагаются НДС в Российской Федерации.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>При таком положении являются обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что место реализации спорных вспомогательных услуг на основании пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации должно определяться по месту реализации основных консультационных услуг, то есть, рассматриваемые услуги в целом облагаются НДС в Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
(ред. от 17.11.2025)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-13/1/72221)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 08.06.2025, о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-13/1/72221)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 08.06.2025, о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях применения НДС место реализации работ (услуг) определяется в соответствии с порядком, установленным ст. 148 НК РФ, согласно которому, в частности, местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). На основании данной нормы НК РФ реализация консультационных услуг, оказываемых иностранным контрагентом - исполнителем российскому ООО, подлежит обложению НДС на территории РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В целях применения НДС место реализации работ (услуг) определяется в соответствии с порядком, установленным ст. 148 НК РФ, согласно которому, в частности, местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). На основании данной нормы НК РФ реализация консультационных услуг, оказываемых иностранным контрагентом - исполнителем российскому ООО, подлежит обложению НДС на территории РФ.
Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку консультационные услуги приобретаются российской организацией, местом их реализации в целях исчисления НДС будет признаваться территория РФ независимо от того, на территории какого государства (РФ или Киргизии) фактически они будут оказаны. НДС по данной сделке исчисляет российская организация.
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку консультационные услуги приобретаются российской организацией, местом их реализации в целях исчисления НДС будет признаваться территория РФ независимо от того, на территории какого государства (РФ или Киргизии) фактически они будут оказаны. НДС по данной сделке исчисляет российская организация.
Вопрос: Об определении места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом российскому юридическому лицу, в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг иностранным лицом Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг иностранным лицом Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Вопрос: Об НДС при переуступке иностранным лицом - продавцом права требования долга к российской организации - покупателю, приобретающей морское судно с рассрочкой платежа, другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83409)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83409)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, строительно-монтажных работ, местом реализации которых является РФ.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-08/104771)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 11.09.2024, о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-08/104771)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 11.09.2024, о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Если покупателем оказываемых российской организацией бухгалтерских, консультационных и юридических услуг является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Если покупателем оказываемых российской организацией бухгалтерских, консультационных и юридических услуг является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются".
Вопрос: Российская некоммерческая организация, имеющая лицензию на образовательные услуги, оказывает их через Интернет в режиме вебинаров физическим лицам из стран ЕАЭС. Являются ли данные услуги электронными? Облагаются ли они НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, по нашему мнению, в рассматриваемом случае местом реализации образовательных вебинаров будет РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, по нашему мнению, в рассматриваемом случае местом реализации образовательных вебинаров будет РФ.
Вопрос: Должна ли российская организация - принципал при выплате агентского вознаграждения иностранной организации выступать налоговым агентом по НДС, если агент заключает договор об оказании консультационных услуг от своего имени?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории иностранного государства, в рамках агентского договора оказывает услуги по заключению договора об оказании консультационных услуг от своего имени в адрес российской организации - принципала, то территория РФ местом реализации агентских услуг не признается. Следовательно, в такой ситуации услуги агента не подлежат обложению НДС на территории РФ (Письма Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6460, от 18.03.2013 N 03-08-05/8179).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории иностранного государства, в рамках агентского договора оказывает услуги по заключению договора об оказании консультационных услуг от своего имени в адрес российской организации - принципала, то территория РФ местом реализации агентских услуг не признается. Следовательно, в такой ситуации услуги агента не подлежат обложению НДС на территории РФ (Письма Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6460, от 18.03.2013 N 03-08-05/8179).
Вопрос: Об НДС при оказании иностранным лицом российскому банку (принципалу) агентских услуг по осуществлению банковских операций и денежных переводов от имени принципала либо от своего имени.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72324)В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 24.06.2024, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании российскому банку (Принципалу) агентских услуг иностранным лицом по осуществлению различных банковских операций и денежных переводов от имени Принципала либо от своего имени, для обеспечения беспрепятственных транзакций, таких как внесение наличных, снятие средств и проведение денежных переводов, а также по осуществлению действий, направленных на установление корреспондентских отношений и заключение соответствующих сделок между Принципалом и Банком-нерезидентом, в частности переговоры, оформление документов, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72324)В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 24.06.2024, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании российскому банку (Принципалу) агентских услуг иностранным лицом по осуществлению различных банковских операций и денежных переводов от имени Принципала либо от своего имени, для обеспечения беспрепятственных транзакций, таких как внесение наличных, снятие средств и проведение денежных переводов, а также по осуществлению действий, направленных на установление корреспондентских отношений и заключение соответствующих сделок между Принципалом и Банком-нерезидентом, в частности переговоры, оформление документов, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.