Место реализации электронных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации электронных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФроссийские организации (ИП), приобретающие у иностранного ИП услуги в электронной форме, место реализации которых - РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2026)Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем это не изменяет налоговых последствий для покупателя (заказчика сайта) - российской организации или ИП. Местом реализации электронной услуги является Россия. Покупатель признается налоговым агентом. Он исчисляет НДС, удерживает его из доходов исполнителя и перечисляет налог в бюджет (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 5, п. п. 10, п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем это не изменяет налоговых последствий для покупателя (заказчика сайта) - российской организации или ИП. Местом реализации электронной услуги является Россия. Покупатель признается налоговым агентом. Он исчисляет НДС, удерживает его из доходов исполнителя и перечисляет налог в бюджет (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 5, п. п. 10, п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Местом реализации электронных услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, на которой ведет деятельность их покупатель <15>. Оно определяется по особым правилам <16>. Если речь идет об организациях (юрлицах), то в большинстве случаев все понятно: где компания-покупатель (или ее филиал/представительство) зарегистрирована и ведет деятельность, там и место реализации электронных услуг <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Местом реализации электронных услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, на которой ведет деятельность их покупатель <15>. Оно определяется по особым правилам <16>. Если речь идет об организациях (юрлицах), то в большинстве случаев все понятно: где компания-покупатель (или ее филиал/представительство) зарегистрирована и ведет деятельность, там и место реализации электронных услуг <17>.
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- посредничество при продаже иностранными контрагентами имущества, работ, услуг, имущественных прав с местом реализации в РФ, за исключением услуг в электронной форме (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- посредничество при продаже иностранными контрагентами имущества, работ, услуг, имущественных прав с местом реализации в РФ, за исключением услуг в электронной форме (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020).
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! С 01.04.2024 вступили в силу изменения, внесенные в Протокол о косвенных налогах, касающиеся правил определения места реализации услуг в электронной форме. Теперь место реализации таких услуг определяется по месту деятельности покупателя (подп. 4 п. 29 Протокола).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! С 01.04.2024 вступили в силу изменения, внесенные в Протокол о косвенных налогах, касающиеся правил определения места реализации услуг в электронной форме. Теперь место реализации таких услуг определяется по месту деятельности покупателя (подп. 4 п. 29 Протокола).
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что признается местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых российской организацией покупателям из стран - членов ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что признается местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых российской организацией покупателям из стран - членов ЕАЭС.
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранных исполнителей электронных услуг, местом реализации которых признается РФ, если оплата осуществляется через платежного посредника.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94479)Вопрос: Организация (ООО) приобретает услуги в электронной форме у иностранных исполнителей, местом реализации которых признается территория РФ. Счета выставляются от иностранных исполнителей в адрес ООО. При этом оплата осуществляется через посредника, российское юридическое лицо, с которым у ООО заключен агентский договор, предметом которого является осуществление от своего имени за счет ООО действий по обеспечению оплаты в адрес иностранных исполнителей. Посредник предоставляет ООО отчет, в котором указывается дата осуществления оплаты в адрес иностранного исполнителя.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94479)Вопрос: Организация (ООО) приобретает услуги в электронной форме у иностранных исполнителей, местом реализации которых признается территория РФ. Счета выставляются от иностранных исполнителей в адрес ООО. При этом оплата осуществляется через посредника, российское юридическое лицо, с которым у ООО заключен агентский договор, предметом которого является осуществление от своего имени за счет ООО действий по обеспечению оплаты в адрес иностранных исполнителей. Посредник предоставляет ООО отчет, в котором указывается дата осуществления оплаты в адрес иностранного исполнителя.
Статья: Гармонизация налогового законодательства и таможенно-налогового администрирования в условиях функционирования ЕАЭС
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Вместе с тем отмечаются <11> различия, к примеру, по признанию для целей НДС места реализации услуг, особенно применительно к электронным услугам (включая плату за применение "заимствованной" интеллектуальной собственности, компьютерные и информационные услуги, рекламу, маркетинг и услуги аналогичного характера <12>), согласованные критерии идентификации которого необходимо закрепить на законодательном уровне.
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Вместе с тем отмечаются <11> различия, к примеру, по признанию для целей НДС места реализации услуг, особенно применительно к электронным услугам (включая плату за применение "заимствованной" интеллектуальной собственности, компьютерные и информационные услуги, рекламу, маркетинг и услуги аналогичного характера <12>), согласованные критерии идентификации которого необходимо закрепить на законодательном уровне.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрим порядок оформления счета-фактуры в случае, если вы, например, являетесь агентом указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц, оказывающих электронные услуги, местом реализации которых является РФ. В таком случае, полагаем, вам следует заполнять счет-фактуру с учетом следующих особенностей (п. 5 ст. 161, п. 2 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, пп. "в" - "д", "з" - "м" п. 1, пп. "ж" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрим порядок оформления счета-фактуры в случае, если вы, например, являетесь агентом указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц, оказывающих электронные услуги, местом реализации которых является РФ. В таком случае, полагаем, вам следует заполнять счет-фактуру с учетом следующих особенностей (п. 5 ст. 161, п. 2 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, пп. "в" - "д", "з" - "м" п. 1, пп. "ж" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):