Место реализации информационных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации информационных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагать НДС юридические, инжиниринговые и информационные услуги, если одна из сторон договора является нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что место реализации юридических, инжиниринговых и информационных услуг (в том числе оказываемых в электронной форме) определяют по месту осуществления деятельности их покупателя - российской организации (абз. 5, 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что место реализации юридических, инжиниринговых и информационных услуг (в том числе оказываемых в электронной форме) определяют по месту осуществления деятельности их покупателя - российской организации (абз. 5, 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако были случаи, когда законодательство менялось в положительную сторону для налогоплательщика, например по экспортным услугам в середине 2019 года. Услуги (информационные, рекламные, маркетинговые), оказываемые в пользу иностранного лица, не облагаются НДС по месту реализации, так как покупателем является иностранное лицо, но при этом для целей раздельного учета НДС они учитываются как облагаемые.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Основной проблемой администрирования налога на добавленную стоимость при экспорте информационных и компьютерных услуг является сложность однозначного определения места реализации услуги.
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Основной проблемой администрирования налога на добавленную стоимость при экспорте информационных и компьютерных услуг является сложность однозначного определения места реализации услуги.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)услуги по управлению информационными системами и сайтами в Интернете;
(КонсультантПлюс, 2025)услуги по управлению информационными системами и сайтами в Интернете;
Вопрос: Нужно ли ИП - резиденту РФ начислять НДС по договору об оказании рекламных услуг через Интернет, заключенному с самозанятым - физическим лицом, резидентом Республики Беларусь (РБ), являющимся плательщиком налога на профессиональный доход в РБ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При приобретении ИП - резидентом РФ рекламных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет у самозанятого физического лица - гражданина РБ, не являющегося плательщиком НДС, уплачивать НДС не нужно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При приобретении ИП - резидентом РФ рекламных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет у самозанятого физического лица - гражданина РБ, не являющегося плательщиком НДС, уплачивать НДС не нужно.
Статья: Гармонизация налогового законодательства и таможенно-налогового администрирования в условиях функционирования ЕАЭС
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Вместе с тем отмечаются <11> различия, к примеру, по признанию для целей НДС места реализации услуг, особенно применительно к электронным услугам (включая плату за применение "заимствованной" интеллектуальной собственности, компьютерные и информационные услуги, рекламу, маркетинг и услуги аналогичного характера <12>), согласованные критерии идентификации которого необходимо закрепить на законодательном уровне.
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Вместе с тем отмечаются <11> различия, к примеру, по признанию для целей НДС места реализации услуг, особенно применительно к электронным услугам (включая плату за применение "заимствованной" интеллектуальной собственности, компьютерные и информационные услуги, рекламу, маркетинг и услуги аналогичного характера <12>), согласованные критерии идентификации которого необходимо закрепить на законодательном уровне.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, например, АС Московского округа признал правомерным доначисление НДС организации, оказывавшей информационные, рекламные и маркетинговые услуги иностранному контрагенту. В отсутствие актов оказанных услуг и отчетов к ним невозможно установить, какие именно услуги организация оказывала иностранному заказчику, следовательно, невозможно определить место реализации данных услуг в соответствии с требованиями ст. 148 НК РФ (Постановление от 19.10.2023 N Ф05-24642/2023 по делу N А40-218059/2022).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, например, АС Московского округа признал правомерным доначисление НДС организации, оказывавшей информационные, рекламные и маркетинговые услуги иностранному контрагенту. В отсутствие актов оказанных услуг и отчетов к ним невозможно установить, какие именно услуги организация оказывала иностранному заказчику, следовательно, невозможно определить место реализации данных услуг в соответствии с требованиями ст. 148 НК РФ (Постановление от 19.10.2023 N Ф05-24642/2023 по делу N А40-218059/2022).
Вопрос: Российская некоммерческая организация, имеющая лицензию на образовательные услуги, оказывает их через Интернет в режиме вебинаров физическим лицам из стран ЕАЭС. Являются ли данные услуги электронными? Облагаются ли они НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно п. 11 указанного Перечня к электронным услугам относится предоставление через информационные сети прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через информационные сети, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через информационные сети.
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно п. 11 указанного Перечня к электронным услугам относится предоставление через информационные сети прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через информационные сети, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через информационные сети.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по предоставлению российской организацией права доступа к программному обеспечению белорусскому хозяйствующему субъекту.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104740)В Перечне поименованы, в частности, услуги по предоставлению через информационно-телекоммуникационную сеть прав на программное обеспечение для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104740)В Перечне поименованы, в частности, услуги по предоставлению через информационно-телекоммуникационную сеть прав на программное обеспечение для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 1 ст. 174.2 НК РФ оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через Интернет автоматизированно с использованием информационных технологий.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 1 ст. 174.2 НК РФ оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через Интернет автоматизированно с использованием информационных технологий.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Если покупателем оказываемых российской организацией бухгалтерских, консультационных и юридических услуг является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Если покупателем оказываемых российской организацией бухгалтерских, консультационных и юридических услуг является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются".
Статья: О порядке взимания НДС при оказании электронных услуг в странах ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)К сведению. Понятие "услуги в электронной форме" расшифрованы в п. 2 Протокола (в редакции Протокола от 09.12.2022). Это услуги, которые оказываются через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через Интернет, и оказание которых невозможно без использования информационных технологий. Перечень таких услуг утверждается Советом ЕЭК.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)К сведению. Понятие "услуги в электронной форме" расшифрованы в п. 2 Протокола (в редакции Протокола от 09.12.2022). Это услуги, которые оказываются через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через Интернет, и оказание которых невозможно без использования информационных технологий. Перечень таких услуг утверждается Советом ЕЭК.
Вопрос: Как облагается НДС приобретение у иностранной организации услуг по предоставлению доступа к онлайн-конференции?
(Консультация эксперта, 2025)Услуга "предоставление доступа к онлайн-конференции" прямо не поименована и в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация не осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации, и на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ территория Российской Федерации не признается местом реализации указанных услуг. Как следствие, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ услуга "предоставление доступа к онлайн-конференции" не подлежит обложению НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Услуга "предоставление доступа к онлайн-конференции" прямо не поименована и в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация не осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации, и на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ территория Российской Федерации не признается местом реализации указанных услуг. Как следствие, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ услуга "предоставление доступа к онлайн-конференции" не подлежит обложению НДС.