Место оказания услуг нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Место оказания услуг нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор технологического присоединения
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку удержанные сетевой организацией денежные средства являются оплатой за результат, то в силу статей 39, 146 Налогового кодекса Российской Федерации имела место реализация услуги, являющаяся объектом обложения НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку удержанные сетевой организацией денежные средства являются оплатой за результат, то в силу статей 39, 146 Налогового кодекса Российской Федерации имела место реализация услуги, являющаяся объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСМЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС
Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1) подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1) подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг;
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)оказание услуг (выполнение работ), предусмотренных ст. 149 НК РФ. Исключение - приобретение рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, если местом реализации этих услуг не признается территория РФ (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)оказание услуг (выполнение работ), предусмотренных ст. 149 НК РФ. Исключение - приобретение рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, если местом реализации этих услуг не признается территория РФ (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<4> Если организация или ИП выполняют несколько видов основных и вспомогательных услуг, то местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<4> Если организация или ИП выполняют несколько видов основных и вспомогательных услуг, то местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Такой вывод следует из пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поскольку в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ эти услуги не предусмотрены, значит, место их реализации определяется по месту деятельности арендодателя.
(КонсультантПлюс, 2026)Такой вывод следует из пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поскольку в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ эти услуги не предусмотрены, значит, место их реализации определяется по месту деятельности арендодателя.
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)<19> См. статью 148 "Место реализации работ (услуг)" Налогового кодекса Российской Федерации.
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)<19> См. статью 148 "Место реализации работ (услуг)" Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом деятельности покупателя, зарегистрированного в качестве организации за рубежом, является территория иностранного государства. Поэтому облагать НДС такие услуги не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом деятельности покупателя, зарегистрированного в качестве организации за рубежом, является территория иностранного государства. Поэтому облагать НДС такие услуги не нужно.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях место реализации услуг агента определяется на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации услуг признается территория РФ в случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ. При этом не имеет значения, действует агент от собственного имени или от имени принципала (Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6460).
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях место реализации услуг агента определяется на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации услуг признается территория РФ в случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ. При этом не имеет значения, действует агент от собственного имени или от имени принципала (Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6460).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.08.2025 N 03-07-08/75718 <Продвижение услуг нерезидента и НДС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При оказании услуг объект обложения НДС возникает, если услуги оказаны на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Определять место оказания услуг необходимо по правилам ст. 148 Налогового кодекса РФ, соответствующие пояснения приводятся в Письме Минфина России от 05.08.2025 N 03-07-08/75718.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При оказании услуг объект обложения НДС возникает, если услуги оказаны на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Определять место оказания услуг необходимо по правилам ст. 148 Налогового кодекса РФ, соответствующие пояснения приводятся в Письме Минфина России от 05.08.2025 N 03-07-08/75718.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение комиссионера облагается НДС, если местом реализации посреднических услуг признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). Если местом реализации услуг комиссионера-нерезидента территория РФ не признается, платить НДС с комиссионного вознаграждения не нужно (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждение комиссионера облагается НДС, если местом реализации посреднических услуг признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). Если местом реализации услуг комиссионера-нерезидента территория РФ не признается, платить НДС с комиссионного вознаграждения не нужно (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@).
Статья: Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".