Место оказания услуг иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Место оказания услуг иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оказанные им иностранной компании маркетинговые и рекламные услуги не облагаются НДС, т.к. место их реализации определяется по месту нахождения заказчика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, оказанные им иностранной компании маркетинговые и рекламные услуги не облагаются НДС, т.к. место их реализации определяется по месту нахождения заказчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом российскому юридическому лицу, в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)Вопрос: Вопрос в части определения места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом, для целей НДС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)Вопрос: Вопрос в части определения места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом, для целей НДС.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)При оказании иностранной организацией электронных услуг организациям и ИП, состоящим на налоговом учете в РФ, последние по общему правилу признаются налоговыми агентами. Обязательные условия - местом реализации услуг признается Россия и услуги оказываются не через обособленное подразделение иностранной организации в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При оказании иностранной организацией электронных услуг организациям и ИП, состоящим на налоговом учете в РФ, последние по общему правилу признаются налоговыми агентами. Обязательные условия - местом реализации услуг признается Россия и услуги оказываются не через обособленное подразделение иностранной организации в РФ.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если местом реализации услуг, оказанных иностранной компании, признается Россия, то НДС вы начисляете и уплачиваете по ставке 20%, как при обычной реализации услуг в РФ, либо по ставке 0% по определенным услугам.
(КонсультантПлюс, 2025)Если местом реализации услуг, оказанных иностранной компании, признается Россия, то НДС вы начисляете и уплачиваете по ставке 20%, как при обычной реализации услуг в РФ, либо по ставке 0% по определенным услугам.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если заказчик НИОКР - иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РФ, местом оказания услуг признается место нахождения такого заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, абз. 2 пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Таким образом, порядок обложения соответствующих операций НДС регулируется нормами иностранного законодательства (в том числе государств - членов ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если заказчик НИОКР - иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РФ, местом оказания услуг признается место нахождения такого заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, абз. 2 пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Таким образом, порядок обложения соответствующих операций НДС регулируется нормами иностранного законодательства (в том числе государств - членов ЕАЭС).
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Единственный случай, когда необходимо определять место реализации услуг, - это получение иностранной организацией доходов от выполнения работ (оказания услуг) в РФ для взаимозависимого лица (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Единственный случай, когда необходимо определять место реализации услуг, - это получение иностранной организацией доходов от выполнения работ (оказания услуг) в РФ для взаимозависимого лица (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае при покупке у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, российская организация, приобретающая услуги, признается налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае при покупке у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, российская организация, приобретающая услуги, признается налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)начисляйте НДС со стоимости оказанных услуг в обычном порядке. Даже если консигнант - иностранная организация, местом реализации услуг консигнатора является территория РФ, поскольку консигнационный склад расположен на территории РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-08/222);
(КонсультантПлюс, 2025)начисляйте НДС со стоимости оказанных услуг в обычном порядке. Даже если консигнант - иностранная организация, местом реализации услуг консигнатора является территория РФ, поскольку консигнационный склад расположен на территории РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-08/222);
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если же место реализации услуг - территория РФ, а иностранная организация состоит на учете в налоговых органах РФ и не относится к указанным в п. 1 ст. 161 НК РФ, то обязанности по НДС она должна исполнить сама (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Также иностранная организация, которая ведет предпринимательскую деятельность, участвуя в расчетах непосредственно с физлицами-потребителями, по оказанию услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, сама должна платить НДС с оказываемых физлицам посреднических услуг, которые относятся к электронным услугам и облагаются "налогом на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же место реализации услуг - территория РФ, а иностранная организация состоит на учете в налоговых органах РФ и не относится к указанным в п. 1 ст. 161 НК РФ, то обязанности по НДС она должна исполнить сама (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Также иностранная организация, которая ведет предпринимательскую деятельность, участвуя в расчетах непосредственно с физлицами-потребителями, по оказанию услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, сама должна платить НДС с оказываемых физлицам посреднических услуг, которые относятся к электронным услугам и облагаются "налогом на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве налогового агента начисляйте и уплачивайте НДС с вознаграждения иностранной организации из ЕАЭС по агентскому договору при условии, что местом реализации посреднических услуг признается территория РФ, а иностранная организация относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ. В этом случае НДС определяйте по расчетной ставке 20/120. Вы также должны выставить счет-фактуру и сдать в налоговый орган декларацию по НДС. Налог вы сможете принять к вычету (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168, п. п. 4, 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве налогового агента начисляйте и уплачивайте НДС с вознаграждения иностранной организации из ЕАЭС по агентскому договору при условии, что местом реализации посреднических услуг признается территория РФ, а иностранная организация относится к перечисленным в п. 1 ст. 161 НК РФ. В этом случае НДС определяйте по расчетной ставке 20/120. Вы также должны выставить счет-фактуру и сдать в налоговый орган декларацию по НДС. Налог вы сможете принять к вычету (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168, п. п. 4, 5 ст. 174 НК РФ).