Место оказания электронных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Место оказания электронных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2026)Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ.
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Правила проведения камеральных проверок, предусмотренные ст. 88 НК РФ, дополнены положениями, в которых приведены особенности камеральной проверки иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме. В частности, с указанной даты при проведении камеральной проверки декларации по НДС инспекция вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в РФ и оказывающей услуги в электронной форме, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания электронных услуг признается РФ, а также иную информацию (сведения) об этих услугах (п. 8.5 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Правила проведения камеральных проверок, предусмотренные ст. 88 НК РФ, дополнены положениями, в которых приведены особенности камеральной проверки иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме. В частности, с указанной даты при проведении камеральной проверки декларации по НДС инспекция вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в РФ и оказывающей услуги в электронной форме, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания электронных услуг признается РФ, а также иную информацию (сведения) об этих услугах (п. 8.5 ст. 88 НК РФ).
Статья: Оферта как инструмент правового регулирования предпринимательской деятельности с использованием маркетплейсов: опыт "Озона" и "Вайлдберриз"
(Зубарев Н.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Представляется справедливым упомянуть, что вопрос о юридической природе соглашения, заключаемого в рамках рассматриваемой модели (при продаже дистанционным способом с привлечением электронной торговой площадки), в целом является дискуссионным. Одни авторы придерживаются точки зрения о том, что при заключении договора на электронной торговой площадке имеет место договор возмездного оказания услуг, другие рассматривают заключаемый договор в качестве агентского или смешанного <8>.
(Зубарев Н.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Представляется справедливым упомянуть, что вопрос о юридической природе соглашения, заключаемого в рамках рассматриваемой модели (при продаже дистанционным способом с привлечением электронной торговой площадки), в целом является дискуссионным. Одни авторы придерживаются точки зрения о том, что при заключении договора на электронной торговой площадке имеет место договор возмездного оказания услуг, другие рассматривают заключаемый договор в качестве агентского или смешанного <8>.
Последние изменения: Истребование документов и информации налоговыми органами
(КонсультантПлюс, 2026)При проведении камеральной проверки декларации по НДС инспекция вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в РФ в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающей услуги в электронной форме, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания электронных услуг признается РФ, а также иную информацию (сведения) об этих услугах (п. 8.5 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При проведении камеральной проверки декларации по НДС инспекция вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в РФ в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающей услуги в электронной форме, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания электронных услуг признается РФ, а также иную информацию (сведения) об этих услугах (п. 8.5 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрим порядок оформления счета-фактуры в случае, если вы, например, являетесь агентом указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц, оказывающих электронные услуги, местом реализации которых является РФ. В таком случае, полагаем, вам следует заполнять счет-фактуру с учетом следующих особенностей (п. 5 ст. 161, п. 2 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, пп. "в" - "д", "з" - "м" п. 1, пп. "ж" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрим порядок оформления счета-фактуры в случае, если вы, например, являетесь агентом указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц, оказывающих электронные услуги, местом реализации которых является РФ. В таком случае, полагаем, вам следует заполнять счет-фактуру с учетом следующих особенностей (п. 5 ст. 161, п. 2 ст. 168, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, пп. "в" - "д", "з" - "м" п. 1, пп. "ж" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):
Статья: Реестровая модель оказания государственных и муниципальных услуг
(Терещенко Л.К.)
("Журнал российского права", 2021, N 7)Законодательное закрепление возможности оказания услуг в электронной форме имело место уже в первоначальной редакции Закона N 210-ФЗ, т.е. в 2010 г., но только компьютеризация государственного и муниципального управления, государственных и муниципальных органов, населения, предпринимательских структур, совершенствование информационно-телекоммуникационных технологий и их масштабное применение позволили перейти на качественно новый уровень оказания услуг - на реестровую модель, при которой необходимым условием является наличие и ведение реестра.
(Терещенко Л.К.)
("Журнал российского права", 2021, N 7)Законодательное закрепление возможности оказания услуг в электронной форме имело место уже в первоначальной редакции Закона N 210-ФЗ, т.е. в 2010 г., но только компьютеризация государственного и муниципального управления, государственных и муниципальных органов, населения, предпринимательских структур, совершенствование информационно-телекоммуникационных технологий и их масштабное применение позволили перейти на качественно новый уровень оказания услуг - на реестровую модель, при которой необходимым условием является наличие и ведение реестра.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.04.2024 N 03-07-13/1/34711 <Не все цифровые услуги в ЕАЭС облагаются НДС как оказанные электронно>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Подход к определению места оказания услуг не в электронной форме по сделкам между лицами из ЕАЭС закреплен в п. 29 разд. IV Протокола. Например, цифровые услуги по информированию о прибытии и перегрузке контейнеров не указаны в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Поэтому местом их оказания считается место нахождения исполнителя (подп. 5 п. 29 Протокола). Если он находится в Белоруссии, то такие услуги российским НДС не облагаются.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Подход к определению места оказания услуг не в электронной форме по сделкам между лицами из ЕАЭС закреплен в п. 29 разд. IV Протокола. Например, цифровые услуги по информированию о прибытии и перегрузке контейнеров не указаны в подп. 1 - 4 п. 29 Протокола. Поэтому местом их оказания считается место нахождения исполнителя (подп. 5 п. 29 Протокола). Если он находится в Белоруссии, то такие услуги российским НДС не облагаются.
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем следует отметить, что, в случае если российской организации хозяйствующим субъектом Республики Армения в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола признается территория государства - члена ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем следует отметить, что, в случае если российской организации хозяйствующим субъектом Республики Армения в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола признается территория государства - члена ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании электронных услуг физическим лицам - не ИП есть особенности определения места деятельности покупателя.
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании электронных услуг физическим лицам - не ИП есть особенности определения места деятельности покупателя.
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.