Медкомиссия облагается страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Медкомиссия облагается страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2016 N 304-ЭС16-11350 по делу N А46-15269/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по компенсации страховых взносов со среднего заработка работников за период привлечения их к мероприятиям по обеспечению исполнения воинской обязанности.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отсутствие у Военного комиссариата обязанности уплатить страховые взносы не освобождает его от обязанности возместить расходы общества (плательщика таких взносов) на соответствующие цели.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, по итогам оценки доказательств, руководствуясь положениями Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 N 704, пришли к выводу о правомерности заявленного требования. Установив факт прохождения работниками в спорный период медицинской комиссии или нахождения на сборах, а также несение обществом расходов по оплате страховых взносов, исчисленных с сумм среднего заработка, выплаченных работникам за период их участия в мероприятиях по обеспечению выполнения воинских обязанностей, суды признали, что средний заработок, сохраненный за работниками за период выполнения ими государственных обязанностей, облагается страховыми взносами. По данным основаниям суды пришли к выводу о том, что существующая в силу закона обязанность комиссариата заключается не в уплате страховых взносов, а в возмещении обществу понесенных им расходов, связанных с выплатой среднего заработка с учетом уплаченных страховых взносов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по компенсации страховых взносов со среднего заработка работников за период привлечения их к мероприятиям по обеспечению исполнения воинской обязанности.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отсутствие у Военного комиссариата обязанности уплатить страховые взносы не освобождает его от обязанности возместить расходы общества (плательщика таких взносов) на соответствующие цели.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, по итогам оценки доказательств, руководствуясь положениями Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", Трудового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 N 704, пришли к выводу о правомерности заявленного требования. Установив факт прохождения работниками в спорный период медицинской комиссии или нахождения на сборах, а также несение обществом расходов по оплате страховых взносов, исчисленных с сумм среднего заработка, выплаченных работникам за период их участия в мероприятиях по обеспечению выполнения воинских обязанностей, суды признали, что средний заработок, сохраненный за работниками за период выполнения ими государственных обязанностей, облагается страховыми взносами. По данным основаниям суды пришли к выводу о том, что существующая в силу закона обязанность комиссариата заключается не в уплате страховых взносов, а в возмещении обществу понесенных им расходов, связанных с выплатой среднего заработка с учетом уплаченных страховых взносов.
Определение Верховного Суда РФ от 20.09.2016 N 304-ЭС16-11396 по делу N А46-15270/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании компенсации расходов на выплату среднего заработка работникам за время мероприятий, связанных с реализацией ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", страховых взносов.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку прохождение работниками общества в спорный период медицинской комиссии или нахождение на сборах подтверждены, несение обществом расходов, связанных с начислением и уплатой страховых взносов на суммы заработной платы сотрудников, доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и установив факт прохождения работниками в спорный период медицинской комиссии или нахождения на сборах, а также несение истцом расходов по оплате страховых взносов, исчисленных с сумм среднего заработка, выплаченных работникам за период их участия в мероприятиях по обеспечению выполнения воинских обязанностей, учитывая, что средний заработок, сохраненный за работниками за период выполнения ими указанных государственных обязанностей, облагается страховыми взносами, суды пришли к выводу о правомерности заявленного требования.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании компенсации расходов на выплату среднего заработка работникам за время мероприятий, связанных с реализацией ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", страховых взносов.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку прохождение работниками общества в спорный период медицинской комиссии или нахождение на сборах подтверждены, несение обществом расходов, связанных с начислением и уплатой страховых взносов на суммы заработной платы сотрудников, доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и установив факт прохождения работниками в спорный период медицинской комиссии или нахождения на сборах, а также несение истцом расходов по оплате страховых взносов, исчисленных с сумм среднего заработка, выплаченных работникам за период их участия в мероприятиях по обеспечению выполнения воинских обязанностей, учитывая, что средний заработок, сохраненный за работниками за период выполнения ими указанных государственных обязанностей, облагается страховыми взносами, суды пришли к выводу о правомерности заявленного требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страховые взносы: что важно знать бухгалтеру
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 7)Суммы возмещения расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку носят компенсационный характер в силу ст. 213 ТК РФ и пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (Определение ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 по делу N А45-18533/2011).
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2013, N 7)Суммы возмещения расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку носят компенсационный характер в силу ст. 213 ТК РФ и пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (Определение ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 по делу N А45-18533/2011).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Описание ситуации: Предприятие по роду своей деятельности относится к предприятиям, при устройстве на которые согласно трудовому законодательству работник обязан пройти первичный медицинский осмотр. Сотрудник до заключения трудового договора проходит медицинскую комиссию самостоятельно, после чего предоставляет в бухгалтерию документы на возмещение указанной суммы. Предприятие возмещает сотруднику расходы на первичный медосмотр в течение трех месяцев равными долями. При этом указанные суммы не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Описание ситуации: Предприятие по роду своей деятельности относится к предприятиям, при устройстве на которые согласно трудовому законодательству работник обязан пройти первичный медицинский осмотр. Сотрудник до заключения трудового договора проходит медицинскую комиссию самостоятельно, после чего предоставляет в бухгалтерию документы на возмещение указанной суммы. Предприятие возмещает сотруднику расходы на первичный медосмотр в течение трех месяцев равными долями. При этом указанные суммы не облагаются НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы.
Статья: Нарушения, выявляемые при проверках ПФР
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2017, N 11)Средний заработок врачей, участвующих в работе призывной комиссии, подлежит обложению страховыми взносами. В Постановлении АС ВВО от 28.08.2017 N Ф01-3531/2017 по делу N А43-25263/2016 рассмотрено нарушение, которое выразилось в виде неначисления страховых взносов на суммы среднего заработка, выплаченного врачам-специалистам и среднему медицинскому персоналу, принимавшим участие в работе призывных комиссий по медицинскому осмотру и медицинскому освидетельствованию граждан.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2017, N 11)Средний заработок врачей, участвующих в работе призывной комиссии, подлежит обложению страховыми взносами. В Постановлении АС ВВО от 28.08.2017 N Ф01-3531/2017 по делу N А43-25263/2016 рассмотрено нарушение, которое выразилось в виде неначисления страховых взносов на суммы среднего заработка, выплаченного врачам-специалистам и среднему медицинскому персоналу, принимавшим участие в работе призывных комиссий по медицинскому осмотру и медицинскому освидетельствованию граждан.
Вопрос: Как правильно начислять страховые взносы на возмещение расходов на медкомиссию при приеме на работу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: В случае если работодатель организует проведение предварительных медицинских осмотров своих работников, что в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: В случае если работодатель организует проведение предварительных медицинских осмотров своих работников, что в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Вопрос: 25.01.2023 соискатель на должность водителя-экспедитора прошел медкомиссию за свой счет, 26.01.2023 принят на работу, 31.01.2023 ему компенсируется медкомиссия. Как облагается эта сумма, ведь на момент прохождения комиссии он не был сотрудником, но на момент выдачи компенсации он сотрудник организации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: 25.01.2023 соискатель на должность водителя-экспедитора прошел медкомиссию за свой счет, 26.01.2023 принят на работу, 31.01.2023 ему компенсируется медкомиссия. Как облагается эта сумма, ведь на момент прохождения комиссии он не был сотрудником, но на момент выдачи компенсации он сотрудник организации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: 25.01.2023 соискатель на должность водителя-экспедитора прошел медкомиссию за свой счет, 26.01.2023 принят на работу, 31.01.2023 ему компенсируется медкомиссия. Как облагается эта сумма, ведь на момент прохождения комиссии он не был сотрудником, но на момент выдачи компенсации он сотрудник организации?
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование средний заработок, выплаченный медицинскому персоналу за время работы в призывной медицинской комиссии?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Принимая во внимание сложившуюся арбитражную практику, средний заработок, выплаченный медицинскому персоналу за время работы в призывной медицинской комиссии, не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Принимая во внимание сложившуюся арбитражную практику, средний заработок, выплаченный медицинскому персоналу за время работы в призывной медицинской комиссии, не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Оплата труда врачей, работающих в военных комиссариатах
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Что думают арбитры по этому поводу? В Постановлении АС ВВО от 28.08.2017 N Ф01-3531/2017 по делу N А43-25263/2016 рассматривался спор между страхователем (медицинским учреждением) и управлением ПФР. Выявив, что страхователь не включил в базу по страховым взносам суммы среднего заработка, выплаченные врачам и среднему медицинскому персоналу, участвовавшим в работе призывных комиссий по проведению медицинских осмотров и медицинских освидетельствований граждан, проверяющие доначислили учреждению страховые взносы, пени и штраф. Суд поддержал контролирующие органы, указав, что средний заработок, сохраненный за медицинскими работниками в период исполнения ими государственных обязанностей, облагается страховыми взносами. Аналогичные выводы содержатся <2>:
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Что думают арбитры по этому поводу? В Постановлении АС ВВО от 28.08.2017 N Ф01-3531/2017 по делу N А43-25263/2016 рассматривался спор между страхователем (медицинским учреждением) и управлением ПФР. Выявив, что страхователь не включил в базу по страховым взносам суммы среднего заработка, выплаченные врачам и среднему медицинскому персоналу, участвовавшим в работе призывных комиссий по проведению медицинских осмотров и медицинских освидетельствований граждан, проверяющие доначислили учреждению страховые взносы, пени и штраф. Суд поддержал контролирующие органы, указав, что средний заработок, сохраненный за медицинскими работниками в период исполнения ими государственных обязанностей, облагается страховыми взносами. Аналогичные выводы содержатся <2>:
Статья: Учитываем состояние здоровья работника при приеме на работу
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 5)В случаях, установленных законом, соискателя перед подписанием трудового договора необходимо отправить на медосмотр за счет средств работодателя. Например, в сферах торговли, общественного питания, транспорта, вредных производств, при приеме на работу несовершеннолетних <1>. Понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, станет ли обследуемый гражданин вашим работником или нет <2>. НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды эти расходы не облагаются <3>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 5)В случаях, установленных законом, соискателя перед подписанием трудового договора необходимо отправить на медосмотр за счет средств работодателя. Например, в сферах торговли, общественного питания, транспорта, вредных производств, при приеме на работу несовершеннолетних <1>. Понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, станет ли обследуемый гражданин вашим работником или нет <2>. НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды эти расходы не облагаются <3>.
Статья: Как на практике применять норму об исключаемых периодах в 2013 году
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2013, N 3)Выплата среднего заработка работнику на период военных сборов и медкомиссии осуществляется не в силу трудового договора, а в связи с требованием п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ. Казалось бы, объект обложения страховыми взносами отсутствует. Однако представители компетентных ведомств считают иначе (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19). По их мнению, средний заработок, сохраняемый за работником на время прохождения военных сборов, облагается страховыми взносами.
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2013, N 3)Выплата среднего заработка работнику на период военных сборов и медкомиссии осуществляется не в силу трудового договора, а в связи с требованием п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ. Казалось бы, объект обложения страховыми взносами отсутствует. Однако представители компетентных ведомств считают иначе (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19). По их мнению, средний заработок, сохраняемый за работником на время прохождения военных сборов, облагается страховыми взносами.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы во внебюджетные фонды с сумм возмещения затрат соискателя на медицинский осмотр при приеме на работу?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Судебная практика. Как указано в Постановлении ФАС ЗСО от 29.03.2012 N А45-18533/2011 (Определением ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора), в силу ст. 213 ТК РФ для организации законодательно установлена обязанность по проведению медицинских осмотров работников при приеме на работу. Организация не включила в облагаемую базу суммы возмещения расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу, то есть в период, когда отсутствовали трудовые отношения между физическими лицами и организацией. Кроме этого, ВАС отметил, что на основании ст. 213 ТК РФ, ст. ст. 7, 9 Закона N 212-ФЗ суммы возмещения организацией расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку носят компенсационный характер.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Судебная практика. Как указано в Постановлении ФАС ЗСО от 29.03.2012 N А45-18533/2011 (Определением ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора), в силу ст. 213 ТК РФ для организации законодательно установлена обязанность по проведению медицинских осмотров работников при приеме на работу. Организация не включила в облагаемую базу суммы возмещения расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу, то есть в период, когда отсутствовали трудовые отношения между физическими лицами и организацией. Кроме этого, ВАС отметил, что на основании ст. 213 ТК РФ, ст. ст. 7, 9 Закона N 212-ФЗ суммы возмещения организацией расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку носят компенсационный характер.