Медицинские услуги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Медицинские услуги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи и предоставлению их в аренду.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-07-11/77078)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи и предоставлению их в аренду.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-07-11/77078)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи и предоставлению их в аренду.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и пени, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком предусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, поскольку оказываемые обществом транспортные услуги, связанные с предоставлением автомашин скорой помощи, не являются медицинскими. Суд признал доначисление НДС правомерным, однако указал на неправомерность начисления пеней. Суд отметил, что налоговый орган по месту учета налогоплательщика в 2016 году в ответ на обращение налогоплательщика сообщил о возможности освобождения от НДС оказываемых налогоплательщиком услуг, связанных с предоставлением машин. С учетом писем Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-07/24502 и ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-03/1170/13 суд сделал вывод, что налоговый орган ошибочно трактовал правовые нормы, допустив противоречие с имеющейся ведомственной правовой позицией. Поскольку налогоплательщик выполнял данные ему разъяснения налогового органа, суд признал неправомерным начисление пеней, так как оно обусловлено незаконными действиями самого налогового органа, несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и пени, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком предусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, поскольку оказываемые обществом транспортные услуги, связанные с предоставлением автомашин скорой помощи, не являются медицинскими. Суд признал доначисление НДС правомерным, однако указал на неправомерность начисления пеней. Суд отметил, что налоговый орган по месту учета налогоплательщика в 2016 году в ответ на обращение налогоплательщика сообщил о возможности освобождения от НДС оказываемых налогоплательщиком услуг, связанных с предоставлением машин. С учетом писем Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-07/24502 и ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-03/1170/13 суд сделал вывод, что налоговый орган ошибочно трактовал правовые нормы, допустив противоречие с имеющейся ведомственной правовой позицией. Поскольку налогоплательщик выполнял данные ему разъяснения налогового органа, суд признал неправомерным начисление пеней, так как оно обусловлено незаконными действиями самого налогового органа, несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 23 "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132
(ред. от 16.09.2002)
"Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 16.09.2002)
"Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, на основании вышеуказанного абзаца третьего подпункта 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются поименованные в Перечне медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, при наличии соответствующей лицензии. При этом следует отметить, что конкретные виды услуг, относящиеся к услугам по диагностике, профилактике и лечению, предусмотрены Положением и Требованиями.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, на основании вышеуказанного абзаца третьего подпункта 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются поименованные в Перечне медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, при наличии соответствующей лицензии. При этом следует отметить, что конкретные виды услуг, относящиеся к услугам по диагностике, профилактике и лечению, предусмотрены Положением и Требованиями.
Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению с 01.01.2025 медицинскими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117761)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению с 01.01.2025 медицинскими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117761)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению с 01.01.2025 медицинскими организациями, применяющими УСН.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)По лечению ситуация немного иная. Объект обложения НДС отсутствует, если организация оплачивает лечение работников или компенсирует их расходы на лечение в медорганизациях (подп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ). Правда, медорганизация должна иметь действующую лицензию. Перечень медицинских услуг, реализация которых освобождена от уплаты НДС, утв. Постановлением Правительства России от 20.02.2001 N 132. Если какое-то из условий не соблюдается, то медуслуги будут облагаться НДС.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)По лечению ситуация немного иная. Объект обложения НДС отсутствует, если организация оплачивает лечение работников или компенсирует их расходы на лечение в медорганизациях (подп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ). Правда, медорганизация должна иметь действующую лицензию. Перечень медицинских услуг, реализация которых освобождена от уплаты НДС, утв. Постановлением Правительства России от 20.02.2001 N 132. Если какое-то из условий не соблюдается, то медуслуги будут облагаться НДС.
Статья: Проблема "безбилетника" в современном институте социального страхования: кто виноват и что делать?
(Рагозин А.В., Сафонов А.Л., Гришин В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Например, за счет НДС финансируется национальная система медицинского страхования в Гане, где на здравоохранение уходит 2,5 процентных пункта из общей суммы 17,5% НДС, что покрывает до 90% бюджета здравоохранения этой африканской страны. В Чили 1% НДС идет на финансирование набора гарантированных медицинских услуг (так называемый AUGE), а Иран выделяет 1% НДС на программу развития здравоохранения. В Италии 38,5% собираемого НДС предназначается для выравнивания финансирования общедоступного пакета медицинских услуг между богатыми и бедными регионами. Проблема в том, что в условиях объявленных России экономических санкций и возросшей нагрузки на бюджет заменить социальные отчисления с зарплат хотя бы частью НДС (т.е. существенно сократить какие-то уже утвержденные расходы бюджета) не представляется возможным.
(Рагозин А.В., Сафонов А.Л., Гришин В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Например, за счет НДС финансируется национальная система медицинского страхования в Гане, где на здравоохранение уходит 2,5 процентных пункта из общей суммы 17,5% НДС, что покрывает до 90% бюджета здравоохранения этой африканской страны. В Чили 1% НДС идет на финансирование набора гарантированных медицинских услуг (так называемый AUGE), а Иран выделяет 1% НДС на программу развития здравоохранения. В Италии 38,5% собираемого НДС предназначается для выравнивания финансирования общедоступного пакета медицинских услуг между богатыми и бедными регионами. Проблема в том, что в условиях объявленных России экономических санкций и возросшей нагрузки на бюджет заменить социальные отчисления с зарплат хотя бы частью НДС (т.е. существенно сократить какие-то уже утвержденные расходы бюджета) не представляется возможным.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)Медицинские услуги, включая косметологические, не облагаются НДС, если оказаны организацией или ИП с лицензией на медицинскую деятельность (п. п. 2, 6 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 01.08.2025 N 03-07-07/74698).
(Издательство "Главная книга", 2026)Медицинские услуги, включая косметологические, не облагаются НДС, если оказаны организацией или ИП с лицензией на медицинскую деятельность (п. п. 2, 6 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 01.08.2025 N 03-07-07/74698).
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)приобретены услуги перевозчика по доставке медицинских изделий покупателю. Стоимость услуги - 122 000 руб., включая НДС 22 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)приобретены услуги перевозчика по доставке медицинских изделий покупателю. Стоимость услуги - 122 000 руб., включая НДС 22 000 руб.;
Вопрос: Об освобождении от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, и применении ставки налога на прибыль 0% медицинской организацией.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99861)Вопрос: Об освобождении от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, и применении ставки налога на прибыль 0% медицинской организацией.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99861)Вопрос: Об освобождении от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, и применении ставки налога на прибыль 0% медицинской организацией.