Медицинские товары ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Медицинские товары ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим примечания 5 раздела II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (в редакции Постановления Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513). Налогоплательщик полагает, что оспариваемая норма, содержащая указание на конкретные медицинские товары, предусматривает применение ставки НДС 10 процентов только в отношении части медицинских изделий (пеленок (простыней) впитывающих одноразовых; пеленок медицинских впитывающих, одноразовых для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными; подгузников детских медицинских; подгузников для взрослых; прокладок урологических), ограничивая возможность применения льготного налогообложения при реализации медицинских изделий, производимых налогоплательщиком, в частности медицинского изделия "бахилы медицинские одноразовые из полиэтилена и нетканого материала" с кодом ОКПД2 32.50.50.190, в то время как реализация аналогичных медицинских изделий, содержащих ранее действовавший код ОКПД2 32.50.50.000, облагается НДС по ставке 10 процентов. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что, реализуя предоставленные п. 2 ст. 164 НК РФ полномочия, Правительство РФ определило перечень кодов, установив в примечании 5 раздела II оспариваемого нормативного правового акта особенности применения кода ОКПД2, отмеченного знаком "<***>", что не противоречит действующему законодательству. Примечание 5 раздела II перечня кодов отграничивает медицинские товары, реализация и ввоз которых облагается НДС по ставке 10 процентов, от медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что оспариваемая норма соответствует положениям НК РФ, направлена на точное определение налоговой ставки (элемента налогообложения) таким образом, чтобы налогоплательщики однозначно понимали, какие налоги, в каком размере и порядке они должны платить.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим примечания 5 раздела II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (в редакции Постановления Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513). Налогоплательщик полагает, что оспариваемая норма, содержащая указание на конкретные медицинские товары, предусматривает применение ставки НДС 10 процентов только в отношении части медицинских изделий (пеленок (простыней) впитывающих одноразовых; пеленок медицинских впитывающих, одноразовых для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными; подгузников детских медицинских; подгузников для взрослых; прокладок урологических), ограничивая возможность применения льготного налогообложения при реализации медицинских изделий, производимых налогоплательщиком, в частности медицинского изделия "бахилы медицинские одноразовые из полиэтилена и нетканого материала" с кодом ОКПД2 32.50.50.190, в то время как реализация аналогичных медицинских изделий, содержащих ранее действовавший код ОКПД2 32.50.50.000, облагается НДС по ставке 10 процентов. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что, реализуя предоставленные п. 2 ст. 164 НК РФ полномочия, Правительство РФ определило перечень кодов, установив в примечании 5 раздела II оспариваемого нормативного правового акта особенности применения кода ОКПД2, отмеченного знаком "<***>", что не противоречит действующему законодательству. Примечание 5 раздела II перечня кодов отграничивает медицинские товары, реализация и ввоз которых облагается НДС по ставке 10 процентов, от медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что оспариваемая норма соответствует положениям НК РФ, направлена на точное определение налоговой ставки (элемента налогообложения) таким образом, чтобы налогоплательщики однозначно понимали, какие налоги, в каком размере и порядке они должны платить.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, ввоз обществом медицинских товаров облагается НДС по ставке 10%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, ввоз обществом медицинских товаров облагается НДС по ставке 10%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ медицинских товаров по ставке 20%, если при их реализации применяется ставка 10%.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35654)Вопрос: Правомерно ли возместить НДС 20%, уплаченный при ввозе (импорте) медицинских товаров на территорию РФ, в следующей ситуации?
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35654)Вопрос: Правомерно ли возместить НДС 20%, уплаченный при ввозе (импорте) медицинских товаров на территорию РФ, в следующей ситуации?
Вопрос: Организация (ОСН) закупила медицинский товар по договору с ИП (УСН) без НДС и реализует его по ставке НДС 10%. Поставщик сообщил, что будет реализовывать этот товар в 2025 г. по ставке НДС 5%. Правомерно ли это? По какой ставке организации исчислять НДС при продаже этого товара покупателям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (ОСН) закупила медицинский товар по договору с ИП (УСН) без НДС и реализует его по ставке НДС 10%. Поставщик сообщил, что будет реализовывать этот товар в 2025 г. по ставке НДС 5%. Правомерно ли это? По какой ставке организации исчислять НДС при продаже этого товара покупателям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация (ОСН) закупила медицинский товар по договору с ИП (УСН) без НДС и реализует его по ставке НДС 10%. Поставщик сообщил, что будет реализовывать этот товар в 2025 г. по ставке НДС 5%. Правомерно ли это? По какой ставке организации исчислять НДС при продаже этого товара покупателям?
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагают НДС по ставке 10%. Так, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130;
(КонсультантПлюс, 2024)- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагают НДС по ставке 10%. Так, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130;
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2025)изделие включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).
(КонсультантПлюс, 2025)изделие включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:
(КонсультантПлюс, 2025)перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация некоторых медицинских товаров и услуг освобождена от НДС. По тем медицинским товарам и услугам, которые облагаются НДС, организации на ОСН в общем случае применяют ставку НДС 20%. В отдельных случаях при реализации медицинских товаров применяется ставка налога 10%. Если вы на УСН и платите НДС по общеустановленным ставкам, то так же, как и организации на ОСН, используйте ставки НДС 20% и 10%. При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС вместо общеустановленных ставок применяйте ставку НДС 5% или 7%.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация некоторых медицинских товаров и услуг освобождена от НДС. По тем медицинским товарам и услугам, которые облагаются НДС, организации на ОСН в общем случае применяют ставку НДС 20%. В отдельных случаях при реализации медицинских товаров применяется ставка налога 10%. Если вы на УСН и платите НДС по общеустановленным ставкам, то так же, как и организации на ОСН, используйте ставки НДС 20% и 10%. При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС вместо общеустановленных ставок применяйте ставку НДС 5% или 7%.
Статья: Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В более ранних схожих ситуациях Минфин придерживался такой же точки зрения. К примеру, когда задним числом менялся перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке: если до появления изменений применялась обычная ставка, продавец мог ничего не пересчитывать <10>. Соответственно, к покупателям тоже не было претензий по вопросам НДС-вычетов по счетам-фактурам с обычной ставкой НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В более ранних схожих ситуациях Минфин придерживался такой же точки зрения. К примеру, когда задним числом менялся перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке: если до появления изменений применялась обычная ставка, продавец мог ничего не пересчитывать <10>. Соответственно, к покупателям тоже не было претензий по вопросам НДС-вычетов по счетам-фактурам с обычной ставкой НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд установил, что ввезенный товар (гемостатическое средство местного применения) соответствует коду 3006 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС и является медицинским по смыслу подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, налогоплательщиком представлено регистрационное удостоверение лекарственного препарата для медицинского применения и сертификат соответствия с инструкцией по его применению, заявленный налогоплательщиком код товара включен в Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов (раздел II "Медицинские изделия", позиция "Фармацевтическая продукция, упомянутая в примечании 4 к данной группе"). Включение кода ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного обществом товара в раздел II, а не в раздел I указанного Перечня кодов медицинских товаров не является основанием для отказа в применении к товару ставки НДС 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд установил, что ввезенный товар (гемостатическое средство местного применения) соответствует коду 3006 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС и является медицинским по смыслу подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, налогоплательщиком представлено регистрационное удостоверение лекарственного препарата для медицинского применения и сертификат соответствия с инструкцией по его применению, заявленный налогоплательщиком код товара включен в Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов (раздел II "Медицинские изделия", позиция "Фармацевтическая продукция, упомянутая в примечании 4 к данной группе"). Включение кода ТН ВЭД ЕАЭС ввезенного обществом товара в раздел II, а не в раздел I указанного Перечня кодов медицинских товаров не является основанием для отказа в применении к товару ставки НДС 10 процентов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 N А40-243136/2024 <Письма Минфина не закон>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Общество из числа крупнейших налогоплательщиков начисляло НДС по ставке 10% в 2019 - 2021 годах при реализации в России продовольственных и медицинских товаров. Пониженную ставку НДС общество применяло на основании письменных разъяснений областного УФНС России по месту своего нахождения.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Общество из числа крупнейших налогоплательщиков начисляло НДС по ставке 10% в 2019 - 2021 годах при реализации в России продовольственных и медицинских товаров. Пониженную ставку НДС общество применяло на основании письменных разъяснений областного УФНС России по месту своего нахождения.