Медицинские товары без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Медицинские товары без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по изготовлению зубных протезов и челюстно-лицевых аппаратов по заказам стоматологических клиник, оказываемых с 01.01.2025 стоматологической лабораторией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-07-07/10866)В связи с этим если организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не имеет, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией, будут подлежать налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-07-07/10866)В связи с этим если организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не имеет, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией, будут подлежать налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
Вопрос: Об освобождении от НДС при оказании медицинскими организациями, применяющими УСН, медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113136)В связи с этим, если организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не имеет, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией, будут подлежать налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-11/113136)В связи с этим, если организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не имеет, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией, будут подлежать налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу об отсутствии оснований для применения освобождения от уплаты НДС при ввозе товара в связи с отсутствием кода по ОКП 94 3000, указанного в регистрационном удостоверении, выданном в 2016 году, в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость", декларация о соответствии не может служить документом, подтверждающим право на освобождение ввозимого на территорию РФ товара от уплаты НДС, поскольку является документом, подтверждающим соответствие товара техническим регламентам, а не кодам ОКП/ОКПД2. Общество представило декларацию о соответствии товара техническим требованиям и письмо центра по сертификации о соответствии товаров коду иной классификационной системы - ОКПД2, который поименован в перечне. Таможенный орган не принял указанные документы, указав, что сертификат о соответствии подтверждает лишь соответствие определенных характеристик товара техническим регламентам, а не конкретным кодам ОКП и ОКПД2. Суд указал, что само по себе отсутствие кода ОКПД2 в регистрационном удостоверении не свидетельствует о том, что фактическая принадлежность к медицинским товарам, указанным в перечне, не может быть установлена исходя из иных документов. В соответствии с переходным ключом ОКП-ОКПД2, разработанным Минэкономразвития России, приведенный таможенным органом код ОКП соотносится с кодом ОКПД2, который включен в перечень N 1042, код ОКПД2 отсутствовал на момент оформления обществом части таможенных деклараций, поскольку введен с 01.01.2021, ввезенные товары с данным кодом на уровне категории также входят в группу товаров с кодом ОКПД2. Ссылка таможни на недопустимость использования переходных ключей с 01.01.2017 отклонена судом, поскольку регистрационное удостоверение было выдано 26.04.2016. Суд признал правомерным применение освобождения от уплаты НДС при ввозе товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу об отсутствии оснований для применения освобождения от уплаты НДС при ввозе товара в связи с отсутствием кода по ОКП 94 3000, указанного в регистрационном удостоверении, выданном в 2016 году, в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость", декларация о соответствии не может служить документом, подтверждающим право на освобождение ввозимого на территорию РФ товара от уплаты НДС, поскольку является документом, подтверждающим соответствие товара техническим регламентам, а не кодам ОКП/ОКПД2. Общество представило декларацию о соответствии товара техническим требованиям и письмо центра по сертификации о соответствии товаров коду иной классификационной системы - ОКПД2, который поименован в перечне. Таможенный орган не принял указанные документы, указав, что сертификат о соответствии подтверждает лишь соответствие определенных характеристик товара техническим регламентам, а не конкретным кодам ОКП и ОКПД2. Суд указал, что само по себе отсутствие кода ОКПД2 в регистрационном удостоверении не свидетельствует о том, что фактическая принадлежность к медицинским товарам, указанным в перечне, не может быть установлена исходя из иных документов. В соответствии с переходным ключом ОКП-ОКПД2, разработанным Минэкономразвития России, приведенный таможенным органом код ОКП соотносится с кодом ОКПД2, который включен в перечень N 1042, код ОКПД2 отсутствовал на момент оформления обществом части таможенных деклараций, поскольку введен с 01.01.2021, ввезенные товары с данным кодом на уровне категории также входят в группу товаров с кодом ОКПД2. Ссылка таможни на недопустимость использования переходных ключей с 01.01.2017 отклонена судом, поскольку регистрационное удостоверение было выдано 26.04.2016. Суд признал правомерным применение освобождения от уплаты НДС при ввозе товара.
Нормативные акты
<Письмо> ФАС России от 14.09.2015 N АК/49106/15
"О рассмотрении обращения"Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 Правил установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 865 (далее - Правила), органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации устанавливают предельные размеры оптовых и предельные размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛП, а в соответствии с пунктом 3 Правил под фактической отпускной ценой производителя на ЖНВЛП понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая российским производителем ЖНВЛП в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем ЖНВЛП - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза. Согласно пункту 7 Правил формирование отпускной цены на лекарственный препарат организациями оптовой торговли и (или) аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями осуществляется исходя из фактической отпускной цены производителя на лекарственный препарат, не превышающей зарегистрированную цену, и оптовой и (или) розничной надбавок, размер которых не превышает соответственно предельный размер оптовой и (или) предельный размер розничной надбавки, установленные в субъекте Российской Федерации.
"О рассмотрении обращения"Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 Правил установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 865 (далее - Правила), органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации устанавливают предельные размеры оптовых и предельные размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛП, а в соответствии с пунктом 3 Правил под фактической отпускной ценой производителя на ЖНВЛП понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая российским производителем ЖНВЛП в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем ЖНВЛП - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза. Согласно пункту 7 Правил формирование отпускной цены на лекарственный препарат организациями оптовой торговли и (или) аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями осуществляется исходя из фактической отпускной цены производителя на лекарственный препарат, не превышающей зарегистрированную цену, и оптовой и (или) розничной надбавок, размер которых не превышает соответственно предельный размер оптовой и (или) предельный размер розничной надбавки, установленные в субъекте Российской Федерации.
"Перечень поручений по итогам заседания Совета по развитию гражданского общества и правам человека"
(утв. Президентом РФ 07.02.2025 N Пр-248)об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче продовольственных и иных товаров благотворительным организациям;
(утв. Президентом РФ 07.02.2025 N Пр-248)об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче продовольственных и иных товаров благотворительным организациям;
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)- медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС). Ставка применяется, если есть регистрационное удостоверение на товар.
(КонсультантПлюс, 2025)- медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС). Ставка применяется, если есть регистрационное удостоверение на товар.
Вопрос: О предложениях по внесению изменений в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-07/14844)Достаточно часто на практике встречаются ситуации, когда у медицинского товара по объективным причинам меняется код ОКПД 2 и (или) код ТН ВЭД ЕАЭС, что влечет утрату льготной ставки НДС, а иной раз ставит одни и те же товары в неравное положение и может послужить основанием для привлечения добросовестных импортеров к административной и (или) уголовной ответственности. Значительная часть споров в арбитражных судах возникает между таможенными органами и импортерами. Таможенные органы иногда меняют сложившийся подход в классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, пытаясь лишить импортеров льготы. Нередки случаи, когда медицинские товары не имеют льготной ставки изначально по причине несоответствия одному из признаков Перечня N 1042. При этом, как показывает опыт, внесение изменений в Перечень N 1042 занимает годы даже при неоднократных обращениях заинтересованных лиц в Минздрав России.
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-07/14844)Достаточно часто на практике встречаются ситуации, когда у медицинского товара по объективным причинам меняется код ОКПД 2 и (или) код ТН ВЭД ЕАЭС, что влечет утрату льготной ставки НДС, а иной раз ставит одни и те же товары в неравное положение и может послужить основанием для привлечения добросовестных импортеров к административной и (или) уголовной ответственности. Значительная часть споров в арбитражных судах возникает между таможенными органами и импортерами. Таможенные органы иногда меняют сложившийся подход в классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, пытаясь лишить импортеров льготы. Нередки случаи, когда медицинские товары не имеют льготной ставки изначально по причине несоответствия одному из признаков Перечня N 1042. При этом, как показывает опыт, внесение изменений в Перечень N 1042 занимает годы даже при неоднократных обращениях заинтересованных лиц в Минздрав России.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН, медицинских изделий.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-07-11/98762)В связи с этим, если организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не имеет, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией с 1 января 2025 года, будут подлежать налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-07-11/98762)В связи с этим, если организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не имеет, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией с 1 января 2025 года, будут подлежать налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)После превышения лимита без НДС продолжат работать:
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)После превышения лимита без НДС продолжат работать:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 2. По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 2. По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)В случае введения военного положения в субъекте РФ власти соответствующего региона смогут утверждать перечни населенных пунктов, на территории которых организации и ИП вправе производить расчеты без применения ККТ.
("Главная книга", 2025, N 14)В случае введения военного положения в субъекте РФ власти соответствующего региона смогут утверждать перечни населенных пунктов, на территории которых организации и ИП вправе производить расчеты без применения ККТ.
Вопрос: У организации на 01.01.2024 имеются остатки ввезенных по ставке НДС 10% медицинских изделий (зубы искусственные). В регистрационном удостоверении на медицинское изделие указаны коды по ТН ВЭД ЕАЭС 9021 21 900 0, а по ОКПД 2 - 32.50.22.130. По какой ставке НДС следует реализовывать с 01.01.2024 остатки данных изделий?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если сумма НДС, уплаченная при ввозе медицинских изделий на территорию РФ по ставке 10%, была принята к вычету, при реализации таких изделий без НДС организация обязана восстановить НДС. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если сумма НДС, уплаченная при ввозе медицинских изделий на территорию РФ по ставке 10%, была принята к вычету, при реализации таких изделий без НДС организация обязана восстановить НДС. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2026)Код товара в ТОРГ-12 не является обязательным реквизитом. Вы можете указать в столбце "Код" артикул, внутренний номенклатурный номер товара или код из перечней товаров, облагаемых по пониженным налоговым ставкам или освобождаемых от обложения НДС. Например, при продаже медицинских товаров, не облагаемых НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, можно указать код по ОКПД 2, содержащийся в Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Код товара в ТОРГ-12 не является обязательным реквизитом. Вы можете указать в столбце "Код" артикул, внутренний номенклатурный номер товара или код из перечней товаров, облагаемых по пониженным налоговым ставкам или освобождаемых от обложения НДС. Например, при продаже медицинских товаров, не облагаемых НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, можно указать код по ОКПД 2, содержащийся в Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
Вопрос: О предложении по предоставлению льготной ставки НДС 10% (освобождению от НДС) для медицинских изделий только при наличии регистрационного удостоверения.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-07/8003)Принятие предложения по предоставлению льготной ставки НДС в размере 10 процентов (освобождения от НДС) для медицинских изделий только при наличии регистрационного удостоверения без их включения в указанные перечни будет противоречить нормам Кодекса, а также приведет к расширению применения льготного налогообложения по НДС медицинских товаров, что, в свою очередь, приведет к увеличению выпадающих доходов федерального бюджета, а также к усложнению налогового администрирования по НДС налоговыми (таможенными) органами.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-07/8003)Принятие предложения по предоставлению льготной ставки НДС в размере 10 процентов (освобождения от НДС) для медицинских изделий только при наличии регистрационного удостоверения без их включения в указанные перечни будет противоречить нормам Кодекса, а также приведет к расширению применения льготного налогообложения по НДС медицинских товаров, что, в свою очередь, приведет к увеличению выпадающих доходов федерального бюджета, а также к усложнению налогового администрирования по НДС налоговыми (таможенными) органами.
Вопрос: Об НДС при реализации медицинских изделий, регистрация которых произведена без выдачи регистрационного удостоверения на медицинское изделие (изделие медицинского назначения (медицинскую технику)).
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81197)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81197)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.