Медицинская деятельность НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Медицинская деятельность НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС отказала налогоплательщику в вычете НДС в связи с приобретением товаров, работ и услуг, на оплату которых выставлены счета-фактуры с выделенными суммами НДС, для осуществления медицинской деятельности, не облагаемой НДС в силу подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС отказала налогоплательщику в вычете НДС в связи с приобретением товаров, работ и услуг, на оплату которых выставлены счета-фактуры с выделенными суммами НДС, для осуществления медицинской деятельности, не облагаемой НДС в силу подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок обложения НДС деятельности медицинских организаций зависит от того, какие именно услуги они оказывают. При реализации услуг, которые указаны в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, начислять налог не надо. По иным медицинским услугам рассчитывайте налог в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок обложения НДС деятельности медицинских организаций зависит от того, какие именно услуги они оказывают. При реализации услуг, которые указаны в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, начислять налог не надо. По иным медицинским услугам рассчитывайте налог в общем порядке.
Нормативные акты
показать больше документовТематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Так, в рамках одного из дел налоговый орган, ссылаясь на то, что реконструируемое здание предназначено для размещения медицинского клинического центра и, соответственно, осуществления операций по производству и (или) реализации медицинских услуг, не подлежащих налогообложению НДС, отказал в применении вычета НДС. Как указал суд, целями деятельности общества являются как оказание медицинских услуг (не облагаемых НДС), так и деятельность в виде сдачи помещений в аренду (облагаемая НДС), налоговым органом не доказано использование результатов работ (услуг) по реконструкции исключительно в операциях, не подлежащих налогообложению НДС. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик имел право на вычеты в полном объеме с последующим восстановлением принятых к вычету сумм НДС по правилам п. 6 ст. 171.1 НК РФ (при дальнейшем использовании объекта для осуществления не облагаемых НДС операций) (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2017 N Ф04-1810/2017 по делу N А27-19536/2016). Схожие выводы содержатся и в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.10.2019 N Ф08-8716/2019 по делу N А53-29710/2018.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Так, в рамках одного из дел налоговый орган, ссылаясь на то, что реконструируемое здание предназначено для размещения медицинского клинического центра и, соответственно, осуществления операций по производству и (или) реализации медицинских услуг, не подлежащих налогообложению НДС, отказал в применении вычета НДС. Как указал суд, целями деятельности общества являются как оказание медицинских услуг (не облагаемых НДС), так и деятельность в виде сдачи помещений в аренду (облагаемая НДС), налоговым органом не доказано использование результатов работ (услуг) по реконструкции исключительно в операциях, не подлежащих налогообложению НДС. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик имел право на вычеты в полном объеме с последующим восстановлением принятых к вычету сумм НДС по правилам п. 6 ст. 171.1 НК РФ (при дальнейшем использовании объекта для осуществления не облагаемых НДС операций) (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2017 N Ф04-1810/2017 по делу N А27-19536/2016). Схожие выводы содержатся и в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.10.2019 N Ф08-8716/2019 по делу N А53-29710/2018.
Статья: Правительственные планы по корректировке отдельных положений налогового законодательства
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Указом Президента РФ от 05.01.2021 N 16 был создан Фонд поддержки детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, "Круг добра" (далее - Фонд). При ввозе на территорию РФ незарегистрированных лекарственных препаратов для оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, организации, осуществляющие в интересах и по поручению Фонда ввоз таких лекарственных препаратов, НДС не уплачивают. Но при дальнейшей передаче указанных лекарственных препаратов Фонду, а также Фондом организациям государственной системы здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской и (или) фармацевтической деятельности, НДС согласно действующим правилам следует исчислять и уплачивать в общеустановленном порядке.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Указом Президента РФ от 05.01.2021 N 16 был создан Фонд поддержки детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, "Круг добра" (далее - Фонд). При ввозе на территорию РФ незарегистрированных лекарственных препаратов для оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, организации, осуществляющие в интересах и по поручению Фонда ввоз таких лекарственных препаратов, НДС не уплачивают. Но при дальнейшей передаче указанных лекарственных препаратов Фонду, а также Фондом организациям государственной системы здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской и (или) фармацевтической деятельности, НДС согласно действующим правилам следует исчислять и уплачивать в общеустановленном порядке.
Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельные виды медицинских услуг по перечню освобождаются от НДС. Необходимое условие - наличие у вас лицензии на осуществление медицинской деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельные виды медицинских услуг по перечню освобождаются от НДС. Необходимое условие - наличие у вас лицензии на осуществление медицинской деятельности.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в письме Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-07/116594 сообщается, что на основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 2 статьи 149 главы 21 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются оказываемые населению медицинскими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2001 г. N 132.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в письме Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-07/116594 сообщается, что на основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 2 статьи 149 главы 21 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются оказываемые населению медицинскими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2001 г. N 132.