Мед осмотр при приеме на работу налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Мед осмотр при приеме на работу налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2001 N 03-12/16307
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
Статья: Налоговый учет расходов, связанных с охраной труда
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 9)Для целей налогообложения прибыли также учитываются:
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 9)Для целей налогообложения прибыли также учитываются:
Вопрос: Являются ли предварительные (при приеме на работу) и периодические медицинские осмотры работников административно-управленческого аппарата, работа которых связана с использованием компьютерной техники более 50% рабочего времени, обязательными? Можно ли данные расходы учесть при исчислении налога на прибыль?
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)"Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)"Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5
Статья: Организационные и учетно-налоговые особенности проведения медицинских осмотров работников организаций торговли
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)В случае проведения организацией торговли предварительного медицинского осмотра для потенциальных сотрудников оплата также производится будущим работодателем. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)В случае проведения организацией торговли предварительного медицинского осмотра для потенциальных сотрудников оплата также производится будущим работодателем. При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
Статья: Всем пройти медосмотр, но налоги не начислять
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Упомянем также Постановление ФАС ПО от 01.07.2010 по делу N А72-16506/2009. Интересен вывод судей, согласно которому и расходы на проведение медосмотров, которые законодательство РФ не считает обязательными, могут уменьшать базу по налогу на прибыль не как часть оплаты труда, а на основании того же пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, предусмотренные ст. 212 ТК РФ, входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, установленных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Суд к таким "иным" актам отнес коллективный договор, поскольку он в соответствии со ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Упомянем также Постановление ФАС ПО от 01.07.2010 по делу N А72-16506/2009. Интересен вывод судей, согласно которому и расходы на проведение медосмотров, которые законодательство РФ не считает обязательными, могут уменьшать базу по налогу на прибыль не как часть оплаты труда, а на основании того же пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, предусмотренные ст. 212 ТК РФ, входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, установленных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Суд к таким "иным" актам отнес коллективный договор, поскольку он в соответствии со ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
Статья: Учет расходов на проведение медицинских осмотров работников
(Карпович Л.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Правомерность учета для целей налогообложения расходов на проведение обязательных предварительных медосмотров, проводимых в соответствии с действующими нормативными актами Минздравсоцразвития и Минздрава России, подтверждена Письмом Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340. Кроме того, в нем указано, что суммы возмещения стоимости медосмотра, оплаченного при приеме на работу самим работником, также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при наличии подтверждающих документов.
(Карпович Л.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Правомерность учета для целей налогообложения расходов на проведение обязательных предварительных медосмотров, проводимых в соответствии с действующими нормативными актами Минздравсоцразвития и Минздрава России, подтверждена Письмом Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340. Кроме того, в нем указано, что суммы возмещения стоимости медосмотра, оплаченного при приеме на работу самим работником, также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при наличии подтверждающих документов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Таким образом, контролирующие органы считают, что, если организация компенсирует физическому лицу (кандидату на должность) расходы на прохождение предварительного медицинского осмотра, предусмотренного действующим законодательством, она вправе учесть их для целей налогообложения прибыли (пп. 7, 8 п. 1 ст. 264 НК РФ) только в том случае, если по результатам предварительного медицинского осмотра соискатель принят на работу (с ним заключен договор). В противном случае расходы на оплату медосмотров соискателей в целях налогообложения прибыли не учитываются.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Таким образом, контролирующие органы считают, что, если организация компенсирует физическому лицу (кандидату на должность) расходы на прохождение предварительного медицинского осмотра, предусмотренного действующим законодательством, она вправе учесть их для целей налогообложения прибыли (пп. 7, 8 п. 1 ст. 264 НК РФ) только в том случае, если по результатам предварительного медицинского осмотра соискатель принят на работу (с ним заключен договор). В противном случае расходы на оплату медосмотров соискателей в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Статья: Расходы на медицинские осмотры
(Кислова К.И.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 7)Минфин России в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 разъяснил, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, учитываются для целей налогообложения прибыли.
(Кислова К.И.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 7)Минфин России в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648 разъяснил, что затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, учитываются для целей налогообложения прибыли.
Статья: Расходы на обязательные медицинские осмотры (обследования), проводимые сторонними организациями
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Учет расходов на предварительный осмотр попадает в группу налогового риска, если в ходе осмотра у потенциального работника выявлены противопоказания, ввиду которых он не может быть принят на работу, то есть когда расходы понесены, а работнику отказано в приеме на работу. К таким затратам налоговики неравнодушны, в частности, УФНС по Москве в Письме от 26.10.2005 N 20-12/77744 для плательщиков налога на прибыль указало: затраты на предварительный медицинский осмотр лица, которое по результатам осмотра или по иным основаниям не было принято на работу, для целей налогообложения не учитываются. Не исключена ситуация, когда налоговая инспекция при проверке расходов "упрощенца" будет руководствоваться аналогичной позицией, поэтому рассмотрим ее.
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Учет расходов на предварительный осмотр попадает в группу налогового риска, если в ходе осмотра у потенциального работника выявлены противопоказания, ввиду которых он не может быть принят на работу, то есть когда расходы понесены, а работнику отказано в приеме на работу. К таким затратам налоговики неравнодушны, в частности, УФНС по Москве в Письме от 26.10.2005 N 20-12/77744 для плательщиков налога на прибыль указало: затраты на предварительный медицинский осмотр лица, которое по результатам осмотра или по иным основаниям не было принято на работу, для целей налогообложения не учитываются. Не исключена ситуация, когда налоговая инспекция при проверке расходов "упрощенца" будет руководствоваться аналогичной позицией, поэтому рассмотрим ее.
Вопрос: По условиям коллективного договора организация обязана за свой счет организовать вновь принятым на работу работникам прохождение медицинского осмотра. При этом работы, для выполнения которых принимаются работники, не относятся к тяжелым работам и работам с вредными и опасными условиями труда. Вправе ли организация указанные затраты на организацию медосмотров вновь принятых работников учесть в составе расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: По условиям коллективного договора организация обязана за свой счет организовать вновь принятым на работу работникам прохождение медицинского осмотра. При этом работы, для выполнения которых принимаются работники, не относятся к тяжелым работам и работам с вредными и опасными условиями труда. Вправе ли организация указанные затраты на организацию медосмотров вновь принятых работников учесть в составе расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: По условиям коллективного договора организация обязана за свой счет организовать вновь принятым на работу работникам прохождение медицинского осмотра. При этом работы, для выполнения которых принимаются работники, не относятся к тяжелым работам и работам с вредными и опасными условиями труда. Вправе ли организация указанные затраты на организацию медосмотров вновь принятых работников учесть в составе расходов по налогу на прибыль?
Статья: Тема дня: расходы на автоматизацию
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Расходы, связанные с оплатой предварительных медицинских осмотров, можно включить в состав прочих расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы по набору работников. Такую точку зрения высказали московские налоговики в Письме от 26.10.2005 N 20-12/77744. Кроме того, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и затраты, связанные с оплатой предварительных (при трудоустройстве на работу) медосмотров работников, если они оплатили их сами, а организация компенсировала расходы на основании представленных документов (Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Однако если организация оплатит медосмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, то затраты по ним для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Расходы, связанные с оплатой предварительных медицинских осмотров, можно включить в состав прочих расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы по набору работников. Такую точку зрения высказали московские налоговики в Письме от 26.10.2005 N 20-12/77744. Кроме того, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и затраты, связанные с оплатой предварительных (при трудоустройстве на работу) медосмотров работников, если они оплатили их сами, а организация компенсировала расходы на основании представленных документов (Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Однако если организация оплатит медосмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, то затраты по ним для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744).