Мед осмотр при приеме на работу налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Мед осмотр при приеме на работу налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Однако суд сослался не на ст. 255 НК РФ, а на ст. 264 ТК РФ, указав, что в силу ст. 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Согласно же ст. 40 ТК РФ коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения, то есть является одним из тех "иных актов, содержащих нормы трудового права", которые предусмотрены ст. 212 ТК РФ.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром работников>Медицинские услуги, не поименованные в постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2001 N 03-12/16307
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
<О себестоимости продукции>Таким образом, на основании вышеизложенного расходы гостиницы по оплате обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров работников, принимаемых на должности или работающих в должностях, предусмотренных в указанном приложении N 2, по перечню и в сроки, установленные данным приложением, при условии заключения гостиницей договоров на проведение указанных осмотров с лечебно - профилактическими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию и сертифицированных специалистов, центрами госсанэпиднадзора, при подтверждении производственного характера указанных расходов и наличии соответствующих первичных документов могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) по подпункту "ж" п. 2 вышеуказанного Положения о составе затрат.
Статья: Учет аптекой расходов на проведение медосмотра фармацевта
(Мишина М.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Обратите внимание! Затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также могут быть учтены аптекой для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
(Мишина М.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Обратите внимание! Затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также могут быть учтены аптекой для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).
Статья: Всем пройти медосмотр, но налоги не начислять
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Упомянем также Постановление ФАС ПО от 01.07.2010 по делу N А72-16506/2009. Интересен вывод судей, согласно которому и расходы на проведение медосмотров, которые законодательство РФ не считает обязательными, могут уменьшать базу по налогу на прибыль не как часть оплаты труда, а на основании того же пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, предусмотренные ст. 212 ТК РФ, входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, установленных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Суд к таким "иным" актам отнес коллективный договор, поскольку он в соответствии со ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 4)Упомянем также Постановление ФАС ПО от 01.07.2010 по делу N А72-16506/2009. Интересен вывод судей, согласно которому и расходы на проведение медосмотров, которые законодательство РФ не считает обязательными, могут уменьшать базу по налогу на прибыль не как часть оплаты труда, а на основании того же пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, предусмотренные ст. 212 ТК РФ, входит организация за счет собственных средств обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров в случаях, установленных трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Суд к таким "иным" актам отнес коллективный договор, поскольку он в соответствии со ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.
Вопрос: Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль затраты предприятия по проведению медосмотра лиц, которые впоследствии не были приняты на работу?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 18)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 18
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 18)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 18
Статья: Медицинские осмотры сотрудников и кандидатов
(Волкова М.Н.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Налог на прибыль. Он исчисляется в порядке, описанном выше, в разделе "Учет оплаты (компенсации стоимости) медицинского осмотра при приеме на работу" статьи.
(Волкова М.Н.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Налог на прибыль. Он исчисляется в порядке, описанном выше, в разделе "Учет оплаты (компенсации стоимости) медицинского осмотра при приеме на работу" статьи.
Статья: Поиск филиппинских сотрудников
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Строительная организация (применяет ОСНО) заключила с филиппинской компанией договор на подбор и наем филиппинских сотрудников для последующего трудоустройства в организацию. Счет за оказанные услуги выставлен в отношении 25 человек, но 4 человека на работу не приняты (трое не приехали, а один человек не прошел медицинский осмотр, поэтому был отправлен обратно домой). Можно ли отразить в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты на оплату услуг, оказанных филиппинской компанией? Какие подтверждающие документы необходимо собрать для обоснования указанных расходов? Нужно ли удерживать налог с доходов филиппинской организации? Является ли строительная организация налоговым агентом по НДС?
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Строительная организация (применяет ОСНО) заключила с филиппинской компанией договор на подбор и наем филиппинских сотрудников для последующего трудоустройства в организацию. Счет за оказанные услуги выставлен в отношении 25 человек, но 4 человека на работу не приняты (трое не приехали, а один человек не прошел медицинский осмотр, поэтому был отправлен обратно домой). Можно ли отразить в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты на оплату услуг, оказанных филиппинской компанией? Какие подтверждающие документы необходимо собрать для обоснования указанных расходов? Нужно ли удерживать налог с доходов филиппинской организации? Является ли строительная организация налоговым агентом по НДС?
Статья: Расходы на обязательный медосмотр сотрудников
(Чехов В.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6; "Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 6)Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть компенсацию сотрудникам затрат на обязательный медосмотр при приеме на работу. Например, сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные медосмотры (ст. ст. 213 и 328 ТК РФ). Затраты на возмещение стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров при трудоустройстве уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сотрудники должны документально подтвердить понесенные ими расходы на медосмотр (Письма Минфина России от 21 ноября 2008 г. N 03-03-06/4/84 и от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/340).
(Чехов В.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 6; "Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 6)Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть компенсацию сотрудникам затрат на обязательный медосмотр при приеме на работу. Например, сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные медосмотры (ст. ст. 213 и 328 ТК РФ). Затраты на возмещение стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров при трудоустройстве уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сотрудники должны документально подтвердить понесенные ими расходы на медосмотр (Письма Минфина России от 21 ноября 2008 г. N 03-03-06/4/84 и от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/340).
Статья: Проведение медосмотров на предприятиях торговли
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Налог на прибыль. Затраты на проведение обязательных медосмотров уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, организация обязана компенсировать ему данные расходы. Финансисты также не возражают, что затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Соглашаются с обозначенной позицией и судьи (см., например, Постановление ФАС ПО от 16.02.2009 по делу N А55-9496/2008). Более того, в соответствии с официальной позицией Минфина, отраженной в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, затраты на проведение предварительных медосмотров кандидатов на вакантные должности могут быть учтены в расходах, даже если соискатель по результатам осмотра или по иным основаниям впоследствии не был принят налогоплательщиком на работу.
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Налог на прибыль. Затраты на проведение обязательных медосмотров уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, организация обязана компенсировать ему данные расходы. Финансисты также не возражают, что затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письма Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340). Соглашаются с обозначенной позицией и судьи (см., например, Постановление ФАС ПО от 16.02.2009 по делу N А55-9496/2008). Более того, в соответствии с официальной позицией Минфина, отраженной в Письме от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, затраты на проведение предварительных медосмотров кандидатов на вакантные должности могут быть учтены в расходах, даже если соискатель по результатам осмотра или по иным основаниям впоследствии не был принят налогоплательщиком на работу.
Вопрос: Вправе ли организация, осуществляющая розничную торговлю, учитывать для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с обязательным медицинским осмотром работников, который проводит медицинский центр на договорных основах?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744)Медицинские услуги, не поименованные в Постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию)) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744)Медицинские услуги, не поименованные в Постановлении N 1228, в рамках предварительных и периодических медицинских осмотров работников (например, проведение вакцинации работников, услуги по санитарному просвещению (гигиеническому воспитанию)) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.