Материальный ущерб НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальный ущерб НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.07.2024 по делу N 10-11958/2024 (УИД 77RS0019-02-2023-006615-82)
Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 161, ч. 2 ст. 162 УК РФ (грабеж; разбой).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Суд, оценив все имеющиеся материалы дела в их совокупности, обоснованно признал доказательствами вины И., Ш., Д., показаниями представителя потерпевшего С... М.В., согласно которым она является представителем ООО "..." по доверенности N ..., с мая 2022 года работает в ООО "..." в должности директора магазина в супермаркете "...", расположенном по адресу: г. ... Примерно в 17 часов 30 минут 18 февраля 2023 года сотрудники указанного магазина сообщили, что примерно в 16 часов 50 минут совершена кража. После чего, она в этот же день произвела инвентаризацию был причинен материальный ущерб на сумму 19 555 рублей 64 копейки без учета НДС право
Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 161, ч. 2 ст. 162 УК РФ (грабеж; разбой).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Суд, оценив все имеющиеся материалы дела в их совокупности, обоснованно признал доказательствами вины И., Ш., Д., показаниями представителя потерпевшего С... М.В., согласно которым она является представителем ООО "..." по доверенности N ..., с мая 2022 года работает в ООО "..." в должности директора магазина в супермаркете "...", расположенном по адресу: г. ... Примерно в 17 часов 30 минут 18 февраля 2023 года сотрудники указанного магазина сообщили, что примерно в 16 часов 50 минут совершена кража. После чего, она в этот же день произвела инвентаризацию был причинен материальный ущерб на сумму 19 555 рублей 64 копейки без учета НДС право
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2024 N 20АП-3363/2024 по делу N А09-9745/2023
Требование: О взыскании убытков, связанных с повреждением газопровода.
Решение: Требование удовлетворено.Апеллянт приводит доводы о том, что причинение убытков не подтверждено истцом надлежащими доказательствами, поскольку акт обследования технического состояния газопроводов от 30.03.2023 не подтверждает причинно-следственную связь между действиями ответчика и возникшим вредом, поскольку выводы комиссии о причинах повреждений основаны на визуальном осмотре местности, а также на основе фото и видеоматериалов, согласно которым изображенный участок газопровода не имеет повреждений, при этом, фото и видео материалы не позволяют установить характер повреждений, их место и причины; истцом не установлен период причинения материального ущерба; ссылается на то, что договор подряда на восстановление поврежденного имущества заключен ранее составления акта обследования газопровода; также апеллянт возражает против размера убытков, полагая необоснованным включение в него НДС в размере 50 878 руб. 76 коп.
Требование: О взыскании убытков, связанных с повреждением газопровода.
Решение: Требование удовлетворено.Апеллянт приводит доводы о том, что причинение убытков не подтверждено истцом надлежащими доказательствами, поскольку акт обследования технического состояния газопроводов от 30.03.2023 не подтверждает причинно-следственную связь между действиями ответчика и возникшим вредом, поскольку выводы комиссии о причинах повреждений основаны на визуальном осмотре местности, а также на основе фото и видеоматериалов, согласно которым изображенный участок газопровода не имеет повреждений, при этом, фото и видео материалы не позволяют установить характер повреждений, их место и причины; истцом не установлен период причинения материального ущерба; ссылается на то, что договор подряда на восстановление поврежденного имущества заключен ранее составления акта обследования газопровода; также апеллянт возражает против размера убытков, полагая необоснованным включение в него НДС в размере 50 878 руб. 76 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Полагаем, что правовая позиция должна исходить из того, что прямой материальный ущерб от хищения имущества должен определяться его фактической стоимостью, которая включает затраты, связанные с его приобретением (производством) и дальнейшими финансовыми вложениями в такое имущество до подготовки его к реализации на момент хищения. Предполагаемая, т.е. чистая, прибыль, заложенная в цену товара, не может инкриминироваться как прямой материальный ущерб от хищения. Вопрос о включении в прямой материальный ущерб налога на добавленную стоимость, а также акциза должен решаться в каждом случае индивидуально, в зависимости от субъекта налогообложения, т.е. оплачен или нет указанный налог на момент хищения имущества.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Полагаем, что правовая позиция должна исходить из того, что прямой материальный ущерб от хищения имущества должен определяться его фактической стоимостью, которая включает затраты, связанные с его приобретением (производством) и дальнейшими финансовыми вложениями в такое имущество до подготовки его к реализации на момент хищения. Предполагаемая, т.е. чистая, прибыль, заложенная в цену товара, не может инкриминироваться как прямой материальный ущерб от хищения. Вопрос о включении в прямой материальный ущерб налога на добавленную стоимость, а также акциза должен решаться в каждом случае индивидуально, в зависимости от субъекта налогообложения, т.е. оплачен или нет указанный налог на момент хищения имущества.
Статья: Ответственность главного бухгалтера
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 3. Работодатель обратился в суд со встречным иском к бывшему главному бухгалтеру о возмещении материального ущерба в виде недоимки по уплате НДС, штрафа и пени, указав, что это привело к возникновению у организации кредиторской задолженности перед соответствующими бюджетами.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 3. Работодатель обратился в суд со встречным иском к бывшему главному бухгалтеру о возмещении материального ущерба в виде недоимки по уплате НДС, штрафа и пени, указав, что это привело к возникновению у организации кредиторской задолженности перед соответствующими бюджетами.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 "Основные средства", 010200000 "Нематериальные активы", 10300000 "Непроизведенные активы", 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 011300000 "Биологические активы", 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу", счетов 021012000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021006000 "Расчеты с учредителем" - в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)соответствующих счетов аналитического учета счетов 010100000 "Основные средства", 010200000 "Нематериальные активы", 10300000 "Непроизведенные активы", 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 011300000 "Биологические активы", 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу", счетов 021012000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021006000 "Расчеты с учредителем" - в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала);
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 13 августа 2018 года, оставленным без изменений постановлением Президиума Верховного Суда Республики Хакасия от 20 декабря 2018 года, исковые требования прокурора о взыскании с И.С. Машукова материального ущерба удовлетворены в размере 37 494 005 рублей (т.е. в размере недоимки по налогу на добавленную стоимость). Суд апелляционной инстанции при этом заметил, что признание постановлений о возбуждении уголовного дела и о прекращении уголовного дела незаконными, а также списание недоимки как безнадежной к взысканию не свидетельствуют об отсутствии убытков, причиненных бюджетной системе Российской Федерации. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2019 года И.С. Машукову отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 13 августа 2018 года, оставленным без изменений постановлением Президиума Верховного Суда Республики Хакасия от 20 декабря 2018 года, исковые требования прокурора о взыскании с И.С. Машукова материального ущерба удовлетворены в размере 37 494 005 рублей (т.е. в размере недоимки по налогу на добавленную стоимость). Суд апелляционной инстанции при этом заметил, что признание постановлений о возбуждении уголовного дела и о прекращении уголовного дела незаконными, а также списание недоимки как безнадежной к взысканию не свидетельствуют об отсутствии убытков, причиненных бюджетной системе Российской Федерации. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2019 года И.С. Машукову отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.
Статья: Утрата груза при доставке: учет у покупателя - организации ЖКХ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Понятие. Чрезвычайная ситуация - это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей либо окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей (ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера").
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Понятие. Чрезвычайная ситуация - это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей либо окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей (ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Работник обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей в связи с недостачей и другими причинами см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей в связи с недостачей и другими причинами см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации товаров на складе организации выявлена недостача сока производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухучета - 24 000 руб. (с учетом НДС). Одновременно выявлен излишек такого же сока в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого - 20 000 руб. (с учетом НДС). На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом) в добровольном порядке вносит в кассу организации. Рыночная стоимость излишка товара соответствует его справедливой стоимости. Стоимость недостающего товара по данным бухучета соответствует уровню рыночных цен.
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации товаров на складе организации выявлена недостача сока производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухучета - 24 000 руб. (с учетом НДС). Одновременно выявлен излишек такого же сока в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого - 20 000 руб. (с учетом НДС). На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом) в добровольном порядке вносит в кассу организации. Рыночная стоимость излишка товара соответствует его справедливой стоимости. Стоимость недостающего товара по данным бухучета соответствует уровню рыночных цен.
Вопрос: О последствиях для федерального бюджета несвоевременной уплаты НДС при ввозе товаров.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-07-08/87245)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 15.08.2023, с вопросом о том, влечет ли уплата части налога на добавленную стоимость (далее - НДС) позднее установленного срока (даты выпуска товаров) в связи с принятием таможенным органом решения по результатам таможенного контроля о доначислении суммы НДС реальный материальный ущерб для федерального бюджета, учитывая, что в связи с задержкой уплаты части указанного налога участниками ВЭД уплачиваются пени и впоследствии налоговым органом производится налоговый вычет, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка сообщает.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-07-08/87245)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 15.08.2023, с вопросом о том, влечет ли уплата части налога на добавленную стоимость (далее - НДС) позднее установленного срока (даты выпуска товаров) в связи с принятием таможенным органом решения по результатам таможенного контроля о доначислении суммы НДС реальный материальный ущерб для федерального бюджета, учитывая, что в связи с задержкой уплаты части указанного налога участниками ВЭД уплачиваются пени и впоследствии налоговым органом производится налоговый вычет, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка сообщает.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",
Статья: Требуется единый подход
(Гаврилов М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 3)Так, М.Е. Челобитчиков полагает, что размер материального ущерба от хищения имущества из магазина должен соответствовать отраженным в бухгалтерских документах организации потерям. Исходя из этой логики основанием для вывода о наличии либо отсутствии в имевшем место хищении признаков преступления должна служить розничная цена на товар в магазине на день хищения, включая как сумму налога на добавленную стоимость, так и торговую наценку магазина <5>.
(Гаврилов М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 3)Так, М.Е. Челобитчиков полагает, что размер материального ущерба от хищения имущества из магазина должен соответствовать отраженным в бухгалтерских документах организации потерям. Исходя из этой логики основанием для вывода о наличии либо отсутствии в имевшем место хищении признаков преступления должна служить розничная цена на товар в магазине на день хищения, включая как сумму налога на добавленную стоимость, так и торговую наценку магазина <5>.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Общество было обязано уплатить доначисленный налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и пени в общей сумме 5,6 млн рублей. В отношении ответчика было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ, но оно было прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Прокурор сохранил право на рассмотрение иска о взыскании материального ущерба в размере 35,6 млн рублей в порядке гражданского судопроизводства.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Общество было обязано уплатить доначисленный налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и пени в общей сумме 5,6 млн рублей. В отношении ответчика было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ, но оно было прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Прокурор сохранил право на рассмотрение иска о взыскании материального ущерба в размере 35,6 млн рублей в порядке гражданского судопроизводства.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Статья: Преодоление последствий пандемии коронавируса в туриндустрии: немецкий опыт
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Понятно, что без государственной поддержки туристическая отрасль самостоятельно не справится с внезапной экстремальной ситуацией (фактически каждое второе предприятие находится на грани банкротства). Потребность в получении помощи остается. Так, со стороны бизнеса предлагается увеличить срок оказания единовременной материальной помощи с трех до семи месяцев. Кстати сказать, и этой помощи недостаточно для покрытия большей части потерь от пандемии. Было бы правильнее при оказании финансовой помощи ориентироваться не на размер предприятия, а на величину ущерба, который был нанесен предприятию с началом пандемии. В свою очередь снижение ставки налога на добавленную стоимость даст эффект только в том случае, если туриндустрия заработает в полную силу. Поэтому необходимы дальнейшие шаги по своевременному снятию санитарных ограничений, конечно, при условии стабилизации эпидемиологической ситуации.
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Понятно, что без государственной поддержки туристическая отрасль самостоятельно не справится с внезапной экстремальной ситуацией (фактически каждое второе предприятие находится на грани банкротства). Потребность в получении помощи остается. Так, со стороны бизнеса предлагается увеличить срок оказания единовременной материальной помощи с трех до семи месяцев. Кстати сказать, и этой помощи недостаточно для покрытия большей части потерь от пандемии. Было бы правильнее при оказании финансовой помощи ориентироваться не на размер предприятия, а на величину ущерба, который был нанесен предприятию с началом пандемии. В свою очередь снижение ставки налога на добавленную стоимость даст эффект только в том случае, если туриндустрия заработает в полную силу. Поэтому необходимы дальнейшие шаги по своевременному снятию санитарных ограничений, конечно, при условии стабилизации эпидемиологической ситуации.