Материальный ущерб НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальный ущерб НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.07.2024 по делу N 10-11958/2024 (УИД 77RS0019-02-2023-006615-82)
Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 161, ч. 2 ст. 162 УК РФ (грабеж; разбой).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Суд, оценив все имеющиеся материалы дела в их совокупности, обоснованно признал доказательствами вины И., Ш., Д., показаниями представителя потерпевшего С... М.В., согласно которым она является представителем ООО "..." по доверенности N ..., с мая 2022 года работает в ООО "..." в должности директора магазина в супермаркете "...", расположенном по адресу: г. ... Примерно в 17 часов 30 минут 18 февраля 2023 года сотрудники указанного магазина сообщили, что примерно в 16 часов 50 минут совершена кража. После чего, она в этот же день произвела инвентаризацию был причинен материальный ущерб на сумму 19 555 рублей 64 копейки без учета НДС право
Приговор: По п. "а" ч. 2 ст. 161, ч. 2 ст. 162 УК РФ (грабеж; разбой).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Суд, оценив все имеющиеся материалы дела в их совокупности, обоснованно признал доказательствами вины И., Ш., Д., показаниями представителя потерпевшего С... М.В., согласно которым она является представителем ООО "..." по доверенности N ..., с мая 2022 года работает в ООО "..." в должности директора магазина в супермаркете "...", расположенном по адресу: г. ... Примерно в 17 часов 30 минут 18 февраля 2023 года сотрудники указанного магазина сообщили, что примерно в 16 часов 50 минут совершена кража. После чего, она в этот же день произвела инвентаризацию был причинен материальный ущерб на сумму 19 555 рублей 64 копейки без учета НДС право
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2024 N 20АП-3363/2024 по делу N А09-9745/2023
Требование: О взыскании убытков, связанных с повреждением газопровода.
Решение: Требование удовлетворено.Апеллянт приводит доводы о том, что причинение убытков не подтверждено истцом надлежащими доказательствами, поскольку акт обследования технического состояния газопроводов от 30.03.2023 не подтверждает причинно-следственную связь между действиями ответчика и возникшим вредом, поскольку выводы комиссии о причинах повреждений основаны на визуальном осмотре местности, а также на основе фото и видеоматериалов, согласно которым изображенный участок газопровода не имеет повреждений, при этом, фото и видео материалы не позволяют установить характер повреждений, их место и причины; истцом не установлен период причинения материального ущерба; ссылается на то, что договор подряда на восстановление поврежденного имущества заключен ранее составления акта обследования газопровода; также апеллянт возражает против размера убытков, полагая необоснованным включение в него НДС в размере 50 878 руб. 76 коп.
Требование: О взыскании убытков, связанных с повреждением газопровода.
Решение: Требование удовлетворено.Апеллянт приводит доводы о том, что причинение убытков не подтверждено истцом надлежащими доказательствами, поскольку акт обследования технического состояния газопроводов от 30.03.2023 не подтверждает причинно-следственную связь между действиями ответчика и возникшим вредом, поскольку выводы комиссии о причинах повреждений основаны на визуальном осмотре местности, а также на основе фото и видеоматериалов, согласно которым изображенный участок газопровода не имеет повреждений, при этом, фото и видео материалы не позволяют установить характер повреждений, их место и причины; истцом не установлен период причинения материального ущерба; ссылается на то, что договор подряда на восстановление поврежденного имущества заключен ранее составления акта обследования газопровода; также апеллянт возражает против размера убытков, полагая необоснованным включение в него НДС в размере 50 878 руб. 76 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Полагаем, что правовая позиция должна исходить из того, что прямой материальный ущерб от хищения имущества должен определяться его фактической стоимостью, которая включает затраты, связанные с его приобретением (производством) и дальнейшими финансовыми вложениями в такое имущество до подготовки его к реализации на момент хищения. Предполагаемая, т.е. чистая, прибыль, заложенная в цену товара, не может инкриминироваться как прямой материальный ущерб от хищения. Вопрос о включении в прямой материальный ущерб налога на добавленную стоимость, а также акциза должен решаться в каждом случае индивидуально, в зависимости от субъекта налогообложения, т.е. оплачен или нет указанный налог на момент хищения имущества.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Полагаем, что правовая позиция должна исходить из того, что прямой материальный ущерб от хищения имущества должен определяться его фактической стоимостью, которая включает затраты, связанные с его приобретением (производством) и дальнейшими финансовыми вложениями в такое имущество до подготовки его к реализации на момент хищения. Предполагаемая, т.е. чистая, прибыль, заложенная в цену товара, не может инкриминироваться как прямой материальный ущерб от хищения. Вопрос о включении в прямой материальный ущерб налога на добавленную стоимость, а также акциза должен решаться в каждом случае индивидуально, в зависимости от субъекта налогообложения, т.е. оплачен или нет указанный налог на момент хищения имущества.
Статья: Ответственность главного бухгалтера
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 3. Работодатель обратился в суд со встречным иском к бывшему главному бухгалтеру о возмещении материального ущерба в виде недоимки по уплате НДС, штрафа и пени, указав, что это привело к возникновению у организации кредиторской задолженности перед соответствующими бюджетами.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 3. Работодатель обратился в суд со встречным иском к бывшему главному бухгалтеру о возмещении материального ущерба в виде недоимки по уплате НДС, штрафа и пени, указав, что это привело к возникновению у организации кредиторской задолженности перед соответствующими бюджетами.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 13 августа 2018 года, оставленным без изменений постановлением Президиума Верховного Суда Республики Хакасия от 20 декабря 2018 года, исковые требования прокурора о взыскании с И.С. Машукова материального ущерба удовлетворены в размере 37 494 005 рублей (т.е. в размере недоимки по налогу на добавленную стоимость). Суд апелляционной инстанции при этом заметил, что признание постановлений о возбуждении уголовного дела и о прекращении уголовного дела незаконными, а также списание недоимки как безнадежной к взысканию не свидетельствуют об отсутствии убытков, причиненных бюджетной системе Российской Федерации. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2019 года И.С. Машукову отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова"Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия от 13 августа 2018 года, оставленным без изменений постановлением Президиума Верховного Суда Республики Хакасия от 20 декабря 2018 года, исковые требования прокурора о взыскании с И.С. Машукова материального ущерба удовлетворены в размере 37 494 005 рублей (т.е. в размере недоимки по налогу на добавленную стоимость). Суд апелляционной инстанции при этом заметил, что признание постановлений о возбуждении уголовного дела и о прекращении уголовного дела незаконными, а также списание недоимки как безнадежной к взысканию не свидетельствуют об отсутствии убытков, причиненных бюджетной системе Российской Федерации. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 26 февраля 2019 года И.С. Машукову отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"недвижимое имущество" - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"недвижимое имущество" - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2024 по делу N А81-7207/2023 <Если подрядчик выплачивает компенсацию за утраченное оборудование, нужно начислить НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)В комментируемом деле организация заключила договор генерального подряда, по которому подрядчику были переданы материалы и оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. По условиям договора в случае его расторжения подрядчик обязан вернуть неиспользуемые оборудование и материалы заказчику, а в случае нанесения заказчику материального ущерба вследствие перерасхода и/или повреждения поставляемых заказчиком оборудования и материалов подрядчик возмещает их стоимость по рыночным ценам и другие связанные с этим расходы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)В комментируемом деле организация заключила договор генерального подряда, по которому подрядчику были переданы материалы и оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. По условиям договора в случае его расторжения подрядчик обязан вернуть неиспользуемые оборудование и материалы заказчику, а в случае нанесения заказчику материального ущерба вследствие перерасхода и/или повреждения поставляемых заказчиком оборудования и материалов подрядчик возмещает их стоимость по рыночным ценам и другие связанные с этим расходы.
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
Статья: Двойные (множественные) косвенные иски в российской судебной практике: проблемы и противоречия
(Виленский Н.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Получив контроль над предприятием, банк приостановил операционную деятельность АО "Дека", прекратил расчеты с кредиторами и начал процедуру контролируемого банкротства должника, одновременно организовав бизнес через специально созданное лицо - ООО "Декалитр". Ответчик перезаключил договоры поставки со всеми покупателями товара АО "Дека", извлекал доход в обход и ущерб кредиторам АО "Дека".
(Виленский Н.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Получив контроль над предприятием, банк приостановил операционную деятельность АО "Дека", прекратил расчеты с кредиторами и начал процедуру контролируемого банкротства должника, одновременно организовав бизнес через специально созданное лицо - ООО "Декалитр". Ответчик перезаключил договоры поставки со всеми покупателями товара АО "Дека", извлекал доход в обход и ущерб кредиторам АО "Дека".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку виновное лицо установлено и согласилось возместить ущерб в добровольном порядке, сумма выявленного ущерба относится на виновное лицо в полном размере (пп. "б" п. 12 ФСБУ 28/2023). При получении согласия работника добровольно возместить ущерб организация производит списание суммы определившихся потерь записью по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 94 (Инструкция по применению Плана счетов) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку виновное лицо установлено и согласилось возместить ущерб в добровольном порядке, сумма выявленного ущерба относится на виновное лицо в полном размере (пп. "б" п. 12 ФСБУ 28/2023). При получении согласия работника добровольно возместить ущерб организация производит списание суммы определившихся потерь записью по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 94 (Инструкция по применению Плана счетов) <*>.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Астапенко и Марков осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 158 УК РФ за кражу кофе из магазина. Суд установил стоимость похищенного без учета налога на добавленную стоимость, указав, что таковой потерпевшим не выплачивался и тем самым материальный ущерб в этой сумме не наступил. Судебная коллегия приговор отменила по следующим основаниям. Положения ч. 1 ст. 143, ст. 146, п. 6 ст. 168 НК РФ, п. п. 4.1, 4.3, 4.6 Методических рекомендаций по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, подготовленные Минэкономики России с участием Госналогслужбы России, Минфина России, Роскомторга, Центросоюза России и отдельных органов ценообразования субъектов Российской Федерации, утвержденных Минэкономики России 06.12.1995 N СИ-487/7-982 (Инструктивное письмо Министерства экономики Российской Федерации от 20.12.1995 N 7-1026) позволяет сделать вывод о том, что фактическая стоимость товаров, похищенных из магазинов и других организаций, осуществляющих розничную торговлю, для целей квалификации преступления должна определяться на основании розничной цены на момент совершения преступления, исчисленной торговой организацией в соответствии с вышеуказанными Методическими рекомендациями и включающей в себя все элементы ценообразования, в том числе НДС и прибыль. В данном случае следует учитывать и субъективную сторону преступления: хищение всегда совершается с прямым умыслом виновного, которым осознается розничная цена похищаемого товара, по которой товар выставлен в торговую сеть. Таким образом, с учетом того, что на организации, предполагавшей реализовать товар, который впоследствии был похищен виновными лицами, лежит обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, то его сумма подлежит включению в стоимость имущества на момент его похищения, на основании которой определяется размер хищения при квалификации преступления <770>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Астапенко и Марков осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 158 УК РФ за кражу кофе из магазина. Суд установил стоимость похищенного без учета налога на добавленную стоимость, указав, что таковой потерпевшим не выплачивался и тем самым материальный ущерб в этой сумме не наступил. Судебная коллегия приговор отменила по следующим основаниям. Положения ч. 1 ст. 143, ст. 146, п. 6 ст. 168 НК РФ, п. п. 4.1, 4.3, 4.6 Методических рекомендаций по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, подготовленные Минэкономики России с участием Госналогслужбы России, Минфина России, Роскомторга, Центросоюза России и отдельных органов ценообразования субъектов Российской Федерации, утвержденных Минэкономики России 06.12.1995 N СИ-487/7-982 (Инструктивное письмо Министерства экономики Российской Федерации от 20.12.1995 N 7-1026) позволяет сделать вывод о том, что фактическая стоимость товаров, похищенных из магазинов и других организаций, осуществляющих розничную торговлю, для целей квалификации преступления должна определяться на основании розничной цены на момент совершения преступления, исчисленной торговой организацией в соответствии с вышеуказанными Методическими рекомендациями и включающей в себя все элементы ценообразования, в том числе НДС и прибыль. В данном случае следует учитывать и субъективную сторону преступления: хищение всегда совершается с прямым умыслом виновного, которым осознается розничная цена похищаемого товара, по которой товар выставлен в торговую сеть. Таким образом, с учетом того, что на организации, предполагавшей реализовать товар, который впоследствии был похищен виновными лицами, лежит обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, то его сумма подлежит включению в стоимость имущества на момент его похищения, на основании которой определяется размер хищения при квалификации преступления <770>.
Статья: Преодоление последствий пандемии коронавируса в туриндустрии: немецкий опыт
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Понятно, что без государственной поддержки туристическая отрасль самостоятельно не справится с внезапной экстремальной ситуацией (фактически каждое второе предприятие находится на грани банкротства). Потребность в получении помощи остается. Так, со стороны бизнеса предлагается увеличить срок оказания единовременной материальной помощи с трех до семи месяцев. Кстати сказать, и этой помощи недостаточно для покрытия большей части потерь от пандемии. Было бы правильнее при оказании финансовой помощи ориентироваться не на размер предприятия, а на величину ущерба, который был нанесен предприятию с началом пандемии. В свою очередь снижение ставки налога на добавленную стоимость даст эффект только в том случае, если туриндустрия заработает в полную силу. Поэтому необходимы дальнейшие шаги по своевременному снятию санитарных ограничений, конечно, при условии стабилизации эпидемиологической ситуации.
(Антропова Н.А., Антропов Р.В.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 1)Понятно, что без государственной поддержки туристическая отрасль самостоятельно не справится с внезапной экстремальной ситуацией (фактически каждое второе предприятие находится на грани банкротства). Потребность в получении помощи остается. Так, со стороны бизнеса предлагается увеличить срок оказания единовременной материальной помощи с трех до семи месяцев. Кстати сказать, и этой помощи недостаточно для покрытия большей части потерь от пандемии. Было бы правильнее при оказании финансовой помощи ориентироваться не на размер предприятия, а на величину ущерба, который был нанесен предприятию с началом пандемии. В свою очередь снижение ставки налога на добавленную стоимость даст эффект только в том случае, если туриндустрия заработает в полную силу. Поэтому необходимы дальнейшие шаги по своевременному снятию санитарных ограничений, конечно, при условии стабилизации эпидемиологической ситуации.
Статья: Требуется единый подход
(Гаврилов М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 3)Так, М.Е. Челобитчиков полагает, что размер материального ущерба от хищения имущества из магазина должен соответствовать отраженным в бухгалтерских документах организации потерям. Исходя из этой логики основанием для вывода о наличии либо отсутствии в имевшем место хищении признаков преступления должна служить розничная цена на товар в магазине на день хищения, включая как сумму налога на добавленную стоимость, так и торговую наценку магазина <5>.
(Гаврилов М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 3)Так, М.Е. Челобитчиков полагает, что размер материального ущерба от хищения имущества из магазина должен соответствовать отраженным в бухгалтерских документах организации потерям. Исходя из этой логики основанием для вывода о наличии либо отсутствии в имевшем место хищении признаков преступления должна служить розничная цена на товар в магазине на день хищения, включая как сумму налога на добавленную стоимость, так и торговую наценку магазина <5>.
Готовое решение: Как учреждению отразить дебиторскую задолженность в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам" - например, по суммам возмещения материального ущерба;
(КонсультантПлюс, 2026)209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам" - например, по суммам возмещения материального ущерба;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",