Материальный ущерб налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальный ущерб налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Штрафы за хозяйственные нарушения. Какие можно учесть в расходах?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Под расходами на возмещение причиненного ущерба налоговые инспекторы и финансисты подразумевают только суммы возмещения материального ущерба. А единовременные выплаты в счет возмещения морального вреда в целях налогообложения прибыли учитывать нельзя. В подтверждение сказанного посмотрите, например, Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057 или Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Под расходами на возмещение причиненного ущерба налоговые инспекторы и финансисты подразумевают только суммы возмещения материального ущерба. А единовременные выплаты в счет возмещения морального вреда в целях налогообложения прибыли учитывать нельзя. В подтверждение сказанного посмотрите, например, Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057 или Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22.
Статья: Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налог на прибыль. Затраты на компенсацию морального вреда нельзя включить во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль, поскольку компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного материального ущерба. Такую позицию ранее высказывали и Минфин, и ФНС <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налог на прибыль. Затраты на компенсацию морального вреда нельзя включить во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль, поскольку компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного материального ущерба. Такую позицию ранее высказывали и Минфин, и ФНС <4>.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго РФ от 27.12.2010 N 634
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федерального государственного учреждения, подведомственного Министерству энергетики Российской Федерации, и об использовании закрепленного за ним государственного имущества"выставленные требования в возмещение ущерба по недостачам и хищениям материальных ценностей, денежных средств, а также от порчи материальных ценностей (общая сумма в тысячах рублей);
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федерального государственного учреждения, подведомственного Министерству энергетики Российской Федерации, и об использовании закрепленного за ним государственного имущества"выставленные требования в возмещение ущерба по недостачам и хищениям материальных ценностей, денежных средств, а также от порчи материальных ценностей (общая сумма в тысячах рублей);
Статья: Учет расходов на компенсацию морального вреда
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)В налоговом учете расходы на возмещение морального вреда не уменьшают базу по налогу на прибыль. Такое разъяснение было дано Минфином России в Письме от 24.08.2009 N 03-03-06/2/159. Возмещение морального вреда не идентично возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)В налоговом учете расходы на возмещение морального вреда не уменьшают базу по налогу на прибыль. Такое разъяснение было дано Минфином России в Письме от 24.08.2009 N 03-03-06/2/159. Возмещение морального вреда не идентично возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно Письму Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493 для признания материальных потерь от чрезвычайной ситуации (в частности, пожара) в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, фиксирующим стоимость утраченного имущества.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно Письму Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493 для признания материальных потерь от чрезвычайной ситуации (в частности, пожара) в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, фиксирующим стоимость утраченного имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в результате проведенной инвентаризации, если с виновного работника недостача взыскивается частично?..
(Консультация эксперта, 2025)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации возмещение уволенному работнику морального вреда, причиненного ему в результате значительного нарушения срока выплат, причитающихся при увольнении? Сумма возмещения морального вреда выплачена бывшему работнику на основании решения суда...
(Консультация эксперта, 2025)Однако согласно официальной позиции возмещение морального вреда физическому лицу не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Однако согласно официальной позиции возмещение морального вреда физическому лицу не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?..
(Консультация эксперта, 2025)Заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности, представил письменное согласие возместить ущерб в полном объеме и внес всю сумму возмещения наличными денежными средствами в кассу организации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности, представил письменное согласие возместить ущерб в полном объеме и внес всю сумму возмещения наличными денежными средствами в кассу организации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДС на территории РФ является реализация товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма, полученная от работника в возмещение причиненного ущерба, не связана с реализацией. Следовательно, объекта налогообложения по НДС при получении суммы возмещения ущерба не возникает. Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДС на территории РФ является реализация товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма, полученная от работника в возмещение причиненного ущерба, не связана с реализацией. Следовательно, объекта налогообложения по НДС при получении суммы возмещения ущерба не возникает. Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- возмещение материальных затрат, понесенных работником при исполнении трудовых обязанностей или в связи с исполнением поручений работодателя;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- возмещение материальных затрат, понесенных работником при исполнении трудовых обязанностей или в связи с исполнением поручений работодателя;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 06.12.2022 N БС-4-11/16492@
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Также у организации нет оснований включать сумму выплаченной матпомощи в базу по страховым взносам. Названная выплата подпадает под действие пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, согласно которому не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Также у организации нет оснований включать сумму выплаченной матпомощи в базу по страховым взносам. Названная выплата подпадает под действие пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, согласно которому не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
Статья: Утрата груза при доставке: учет у покупателя - организации ЖКХ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Понятие. Чрезвычайная ситуация - это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей либо окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей (ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера").
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Понятие. Чрезвычайная ситуация - это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей либо окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей (ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера").
Готовое решение: Как учесть затраты на ремонт автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если страховая компания компенсирует ущерб путем восстановления автомобиля, то при налогообложении прибыли сумму страхового возмещения не учитывайте в доходах, а стоимость ремонта - в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656, ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38, УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если страховая компания компенсирует ущерб путем восстановления автомобиля, то при налогообложении прибыли сумму страхового возмещения не учитывайте в доходах, а стоимость ремонта - в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656, ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38, УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344).