Материальный ущерб налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальный ущерб налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Штрафы за хозяйственные нарушения. Какие можно учесть в расходах?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Под расходами на возмещение причиненного ущерба налоговые инспекторы и финансисты подразумевают только суммы возмещения материального ущерба. А единовременные выплаты в счет возмещения морального вреда в целях налогообложения прибыли учитывать нельзя. В подтверждение сказанного посмотрите, например, Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057 или Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Под расходами на возмещение причиненного ущерба налоговые инспекторы и финансисты подразумевают только суммы возмещения материального ущерба. А единовременные выплаты в счет возмещения морального вреда в целях налогообложения прибыли учитывать нельзя. В подтверждение сказанного посмотрите, например, Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057 или Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22.
Статья: Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налог на прибыль. Затраты на компенсацию морального вреда нельзя включить во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль, поскольку компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного материального ущерба. Такую позицию ранее высказывали и Минфин, и ФНС <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 7)Налог на прибыль. Затраты на компенсацию морального вреда нельзя включить во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль, поскольку компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению причиненного материального ущерба. Такую позицию ранее высказывали и Минфин, и ФНС <4>.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго РФ от 27.12.2010 N 634
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федерального государственного учреждения, подведомственного Министерству энергетики Российской Федерации, и об использовании закрепленного за ним государственного имущества"выставленные требования в возмещение ущерба по недостачам и хищениям материальных ценностей, денежных средств, а также от порчи материальных ценностей (общая сумма в тысячах рублей);
"Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федерального государственного учреждения, подведомственного Министерству энергетики Российской Федерации, и об использовании закрепленного за ним государственного имущества"выставленные требования в возмещение ущерба по недостачам и хищениям материальных ценностей, денежных средств, а также от порчи материальных ценностей (общая сумма в тысячах рублей);
Статья: Учет расходов на компенсацию морального вреда
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)В налоговом учете расходы на возмещение морального вреда не уменьшают базу по налогу на прибыль. Такое разъяснение было дано Минфином России в Письме от 24.08.2009 N 03-03-06/2/159. Возмещение морального вреда не идентично возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)В налоговом учете расходы на возмещение морального вреда не уменьшают базу по налогу на прибыль. Такое разъяснение было дано Минфином России в Письме от 24.08.2009 N 03-03-06/2/159. Возмещение морального вреда не идентично возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения ущерба, полученная от работника, не связана с реализацией имущества. Соответственно, она не увеличивает налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. По данному вопросу см. также Письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67 (вопрос 10), от 27.10.2017 N 03-07-11/70530. Заметим, что в Письме N 03-07-11/70530 выражена позиция в отношении полученной суммы возмещения ущерба, нанесенного заказчиком оборудованию подрядчика. Считаем, что эта позиция по аналогии может быть распространена и на рассматриваемую ситуацию.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения ущерба, полученная от работника, не связана с реализацией имущества. Соответственно, она не увеличивает налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. По данному вопросу см. также Письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67 (вопрос 10), от 27.10.2017 N 03-07-11/70530. Заметим, что в Письме N 03-07-11/70530 выражена позиция в отношении полученной суммы возмещения ущерба, нанесенного заказчиком оборудованию подрядчика. Считаем, что эта позиция по аналогии может быть распространена и на рассматриваемую ситуацию.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Также в Законе N 68-ФЗ дано определение и ликвидации последствий чрезвычайной ситуации: это аварийно-спасательные и другие неотложные работы, проводимые при возникновении чрезвычайных ситуаций и направленные на спасение жизни и сохранение здоровья людей, снижение размеров ущерба окружающей среде и материальных потерь, а также на локализацию зон чрезвычайных ситуаций, прекращение действия характерных для них опасных факторов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Также в Законе N 68-ФЗ дано определение и ликвидации последствий чрезвычайной ситуации: это аварийно-спасательные и другие неотложные работы, проводимые при возникновении чрезвычайных ситуаций и направленные на спасение жизни и сохранение здоровья людей, снижение размеров ущерба окружающей среде и материальных потерь, а также на локализацию зон чрезвычайных ситуаций, прекращение действия характерных для них опасных факторов.
Готовое решение: Как учесть затраты на ремонт автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если страховая компания компенсирует ущерб путем восстановления автомобиля, то при налогообложении прибыли сумму страхового возмещения не учитывайте в доходах, а стоимость ремонта - в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656, ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38, УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если страховая компания компенсирует ущерб путем восстановления автомобиля, то при налогообложении прибыли сумму страхового возмещения не учитывайте в доходах, а стоимость ремонта - в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656, ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38, УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344).
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Общество было обязано уплатить доначисленный налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и пени в общей сумме 5,6 млн рублей. В отношении ответчика было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ, но оно было прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Прокурор сохранил право на рассмотрение иска о взыскании материального ущерба в размере 35,6 млн рублей в порядке гражданского судопроизводства.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Общество было обязано уплатить доначисленный налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и пени в общей сумме 5,6 млн рублей. В отношении ответчика было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ, но оно было прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Прокурор сохранил право на рассмотрение иска о взыскании материального ущерба в размере 35,6 млн рублей в порядке гражданского судопроизводства.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отражено возмещение ущерба на сумму удержаний <*>
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отражено возмещение ущерба на сумму удержаний <*>
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации зачет недостачи материалов излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно Письму Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493 для признания материальных потерь от чрезвычайной ситуации (в частности, пожара) в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, фиксирующим стоимость утраченного имущества.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно Письму Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493 для признания материальных потерь от чрезвычайной ситуации (в частности, пожара) в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, фиксирующим стоимость утраченного имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в результате проведенной инвентаризации, если с виновного работника недостача взыскивается частично?..
(Консультация эксперта, 2025)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.