Материальные расходы при усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальные расходы при усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Перед тем как признать такие расходы, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой. Вполне возможно, что инспекция согласится с тем, что их можно учесть. Это соответствует разъяснениям Минфина России, по которым для учета расходов на материалы и сырье требуется не только их оплата, но и оприходование (Письмо от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473). Поскольку момент, когда оба условия выполнены, наступает в период использования УСН "доходы минус расходы", вы учитываете материальные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Перед тем как признать такие расходы, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой. Вполне возможно, что инспекция согласится с тем, что их можно учесть. Это соответствует разъяснениям Минфина России, по которым для учета расходов на материалы и сырье требуется не только их оплата, но и оприходование (Письмо от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473). Поскольку момент, когда оба условия выполнены, наступает в период использования УСН "доходы минус расходы", вы учитываете материальные расходы.
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их единовременно на дату оплаты независимо от даты ввода в эксплуатацию или списания в производство.
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их единовременно на дату оплаты независимо от даты ввода в эксплуатацию или списания в производство.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
<Письмо> МНС РФ от 19.04.2004 N 22-1-15/715
"Об упрощенной системе налогообложения"В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
"Об упрощенной системе налогообложения"В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Статья: Учет возвратной тары у покупателя товара
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)На УСН с объектом "доходы минус расходы" включите залоговую стоимость тары в материальные расходы в случае ее невозврата продавцу. Сделайте это в периоде получения права собственности на нее - это будет зависеть от условий вашего договора. И от того, когда вы составите первичку на переход права собственности на тару. Либо признайте тару в качестве ОС, если срок ее полезного использования превышает 12 месяцев и одновременно с этим тара стоит больше 100 000 руб. <16>
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)На УСН с объектом "доходы минус расходы" включите залоговую стоимость тары в материальные расходы в случае ее невозврата продавцу. Сделайте это в периоде получения права собственности на нее - это будет зависеть от условий вашего договора. И от того, когда вы составите первичку на переход права собственности на тару. Либо признайте тару в качестве ОС, если срок ее полезного использования превышает 12 месяцев и одновременно с этим тара стоит больше 100 000 руб. <16>
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)1. Общий порядок учета расходов на коммунальные платежи при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Общий порядок учета расходов на коммунальные платежи при УСН
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- учесть в налоговых расходах, если применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", при условии, что расходы на ремонт могут быть учтены для целей УСН. Например, если ремонтируются ОС или расходы на ремонт можно отнести к материальным расходам <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- учесть в налоговых расходах, если применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", при условии, что расходы на ремонт могут быть учтены для целей УСН. Например, если ремонтируются ОС или расходы на ремонт можно отнести к материальным расходам <24>.
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)При УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть текущие расходы на благоустройство, если они напрямую не связаны с деятельностью организации, не получится <10>. Их нет в закрытом перечне "упрощенных" расходов. Вместе с тем если вам удастся доказать, что понесенные затраты направлены на получение дохода, то их можно учесть как материальные расходы <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)При УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть текущие расходы на благоустройство, если они напрямую не связаны с деятельностью организации, не получится <10>. Их нет в закрытом перечне "упрощенных" расходов. Вместе с тем если вам удастся доказать, что понесенные затраты направлены на получение дохода, то их можно учесть как материальные расходы <11>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нужно учитывать, что признание многих расходов в рамках УСН осуществляется по правилам отдельных статей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Это значит, что при выборе УСН с объектом "доходы минус расходы" вам придется хорошо изучить правила признания расходов не только по УСН, но и по общему режиму налогообложения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нужно учитывать, что признание многих расходов в рамках УСН осуществляется по правилам отдельных статей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Это значит, что при выборе УСН с объектом "доходы минус расходы" вам придется хорошо изучить правила признания расходов не только по УСН, но и по общему режиму налогообложения.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть в составе материальных расходов платежи (пп. 7 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.03.2007 N 03-06-06-04/1 (сохраняет актуальность, так как вывод основан на положениях НК РФ, которые не изменились)):
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть в составе материальных расходов платежи (пп. 7 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.03.2007 N 03-06-06-04/1 (сохраняет актуальность, так как вывод основан на положениях НК РФ, которые не изменились)):
Статья: Ремонт общедолевого имущества: учет у собственников-юрлиц
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Учесть затраты на ремонт пропорционально своим долям собственники смогут и в случае, если применяют УСН с объектом "доходы минус расходы". Но при условии, что они поименованы в УСН-перечне, например являются расходами на ремонт ОС или материальными расходами. И только после их оплаты подрядчику <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Учесть затраты на ремонт пропорционально своим долям собственники смогут и в случае, если применяют УСН с объектом "доходы минус расходы". Но при условии, что они поименованы в УСН-перечне, например являются расходами на ремонт ОС или материальными расходами. И только после их оплаты подрядчику <4>.
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть в расходах стоимость работ и услуг по ремонту, купленных для ремонта материалов и запчастей, а также зарплату ваших работников, если делаете ремонт своими силами. При этом стоимость материалов для ремонта, на наш взгляд, можно учесть как затраты на ремонт ОС или как материальные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 3, 5, 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2018 N 03-11-11/40085).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы минус расходы" вы можете учесть в расходах стоимость работ и услуг по ремонту, купленных для ремонта материалов и запчастей, а также зарплату ваших работников, если делаете ремонт своими силами. При этом стоимость материалов для ремонта, на наш взгляд, можно учесть как затраты на ремонт ОС или как материальные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 3, 5, 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2018 N 03-11-11/40085).
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2026)На стоимость макулатуры, относящейся к возвратным отходам, уменьшите материальные расходы, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эту стоимость определите по правилам п. 6 ст. 254 НК РФ - по цене реализации или по цене возможного использования в зависимости от того, собираетесь вы ее продать или использовать в своем производстве.
(КонсультантПлюс, 2026)На стоимость макулатуры, относящейся к возвратным отходам, уменьшите материальные расходы, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эту стоимость определите по правилам п. 6 ст. 254 НК РФ - по цене реализации или по цене возможного использования в зависимости от того, собираетесь вы ее продать или использовать в своем производстве.