Материальные расходы при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальные расходы при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете и документальном подтверждении расходов на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-03-07/25771)Вопрос: Об учете и документальном подтверждении расходов на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-03-07/25771)Вопрос: Об учете и документальном подтверждении расходов на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, при применении УСН.
Нормативные акты
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2025)На стоимость макулатуры, относящейся к возвратным отходам, уменьшите материальные расходы, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эту стоимость определите по правилам п. 6 ст. 254 НК РФ - по цене реализации или по цене возможного использования в зависимости от того, собираетесь вы ее продать или использовать в своем производстве.
(КонсультантПлюс, 2025)На стоимость макулатуры, относящейся к возвратным отходам, уменьшите материальные расходы, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 6 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эту стоимость определите по правилам п. 6 ст. 254 НК РФ - по цене реализации или по цене возможного использования в зависимости от того, собираетесь вы ее продать или использовать в своем производстве.
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)А вот расходы на спецоценку, например, учесть на УСН не получится. Этот вид расходов в перечне "упрощенных" расходов не поименован <18>. И если вы попытаетесь учесть его как материальные расходы, то споров с проверяющими, скорее всего, избежать не удастся. Ведь состав материальных расходов при УСН такой же, как и по налогу на прибыль. А расходы на спецоценку для "прибыльных" целей учитываются в составе прочих расходов <19>. Эти расходы, по сути, являются расходами на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Их для УСН нет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)А вот расходы на спецоценку, например, учесть на УСН не получится. Этот вид расходов в перечне "упрощенных" расходов не поименован <18>. И если вы попытаетесь учесть его как материальные расходы, то споров с проверяющими, скорее всего, избежать не удастся. Ведь состав материальных расходов при УСН такой же, как и по налогу на прибыль. А расходы на спецоценку для "прибыльных" целей учитываются в составе прочих расходов <19>. Эти расходы, по сути, являются расходами на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Их для УСН нет.
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Материальные расходы при УСН принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на услуги по распространению (привлечению новых партнеров и клиентов) не названы в ст. 346.16 НК РФ и не удовлетворяют понятию материальных расходов. Поэтому такие затраты не уменьшают налоговую базу при применении УСН (см. Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 03-11-11/39112).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Материальные расходы при УСН принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на услуги по распространению (привлечению новых партнеров и клиентов) не названы в ст. 346.16 НК РФ и не удовлетворяют понятию материальных расходов. Поэтому такие затраты не уменьшают налоговую базу при применении УСН (см. Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 03-11-11/39112).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении результатов майнинговой деятельности; об учете арендных платежей и материальных расходов в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-03-07/56398)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении результатов майнинговой деятельности; об учете арендных платежей и материальных расходов в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-03-07/56398)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении результатов майнинговой деятельности; об учете арендных платежей и материальных расходов в целях применения УСН.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как на УСН учесть затраты на спецодежду в материальных расходах
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как на УСН учесть затраты на спецодежду в материальных расходах
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Иными словами, материальные расходы, учитываемые при УСН, должны быть обоснованны (экономически оправданны) и документально подтверждены. Минфин в Письме от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681 отметил: с целью формирования данных налогового учета при применении УСН необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Иными словами, материальные расходы, учитываемые при УСН, должны быть обоснованны (экономически оправданны) и документально подтверждены. Минфин в Письме от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681 отметил: с целью формирования данных налогового учета при применении УСН необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в составе материальных расходов при УСН могут быть учтены расходы на оплату выполненных сторонней организацией работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в составе материальных расходов при УСН могут быть учтены расходы на оплату выполненных сторонней организацией работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989).