Материальная выгода в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 308.3 "Защита прав кредитора по обязательству" ГК РФ"Доводы кассационных жалоб о том, что Руденко П.В. без собственного материального интереса в споре N А24-5930/2020, в чью пользу принято решение об удовлетворении иска о понуждении к исполнению обязанности в натуре, получает материальную выгоду; истец не является кредитором Куйбиды Н.Б. и Белендрясова Д.Г. в понимание статьи 308.3 ГК РФ, поскольку данные лица не принимали на себя каких-либо денежных обязательств по отношению к нему, за исключением выплаты 500 000 руб. за акции; Куйбида Н.Б. и Белендрясов Д.Г. исполнили обязательства по мировому соглашению в полном объеме и надлежащим образом, подлежат отклонению судом округа."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Договор мены долей в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, определив в договоре мены от 24.02.2015 г. стоимость 100% долей ООО... как 30010000 руб., стороны действовали в своем интересе и, через 9 месяцев "обнаружив" несоответствие стоимости Общества заявленным критериям, должны самостоятельно нести наступившие негативные последствия в виде недополучения материальной выгоды..."
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, определив в договоре мены от 24.02.2015 г. стоимость 100% долей ООО... как 30010000 руб., стороны действовали в своем интересе и, через 9 месяцев "обнаружив" несоответствие стоимости Общества заявленным критериям, должны самостоятельно нести наступившие негативные последствия в виде недополучения материальной выгоды..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)2. Для целей настоящего Федерального закона под выгодами понимаются любые выгоды, в том числе денежные поощрения, уплата за расторжение договора об обязательном пенсионном страховании другому фонду, или дары в материальной форме, иные, чем выгоды, которые поступают от фонда в соответствии с договором об обязательном пенсионном страховании.
(ред. от 31.07.2025)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)2. Для целей настоящего Федерального закона под выгодами понимаются любые выгоды, в том числе денежные поощрения, уплата за расторжение договора об обязательном пенсионном страховании другому фонду, или дары в материальной форме, иные, чем выгоды, которые поступают от фонда в соответствии с договором об обязательном пенсионном страховании.
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
Вопрос: Как в целях НДФЛ определяется доход в виде безвозмездно полученной доли в уставном капитале, распределенной между оставшимися участниками в связи с выходом одного из участников из ООО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя организации-работодателя на 1 год по ставке 5% годовых. Будет ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ? Если да, должен ли заимодавец (организация) удержать НДФЛ и в каком порядке в 2024 и 2025 гг.? Вправе ли удержать НДФЛ работодатель, если работник напишет заявление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (в том числе доходы в виде материальной выгоды), обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, то есть является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (в том числе доходы в виде материальной выгоды), обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, то есть является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Статья: Проблемные вопросы правовой регламентации предотвращения и (или) урегулирования конфликта интересов: законодательство и судебная практика
(Старчиков М.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Представляется интересным, что в некоторых законодательных актах как важнейший признак конфликта интересов выделяется не "личная заинтересованность", но "материальная и личная выгода".
(Старчиков М.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Представляется интересным, что в некоторых законодательных актах как важнейший признак конфликта интересов выделяется не "личная заинтересованность", но "материальная и личная выгода".
Статья: Рекомендация Р-169/2025-КпР "Разрешения"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Похожим образом обстоит дело с разрешениями на эксплуатацию оборудования, рабочего места, выпуск или продажу продукции, когда оно относится к конкретным объектам: оборудованию, рабочим местам, партиям продукции и т.д. В таких случаях организация признает затраты, обеспечивающие экономические выгоды от соответствующих материальных активов (основных средств или запасов), в стоимости этих активов. Для обособленного признания нематериального актива нет оснований, так как связанные с получением лицензии затраты не способны принести никаких обособленных выгод, помимо выгод от признанных основных средств или запасов.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Похожим образом обстоит дело с разрешениями на эксплуатацию оборудования, рабочего места, выпуск или продажу продукции, когда оно относится к конкретным объектам: оборудованию, рабочим местам, партиям продукции и т.д. В таких случаях организация признает затраты, обеспечивающие экономические выгоды от соответствующих материальных активов (основных средств или запасов), в стоимости этих активов. Для обособленного признания нематериального актива нет оснований, так как связанные с получением лицензии затраты не способны принести никаких обособленных выгод, помимо выгод от признанных основных средств или запасов.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве платы за покупку акций покупатель передает их эмитенту акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, соответствующие условиям п. 17.2 ст. 217 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ с материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. Если же указанные акции (доли участия в уставном капитале российских организаций) передаются в качестве взноса в уставный капитал российского общества, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия) на момент такой передачи (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Статья: Пределы свободы договора в вопросе распределения прибыли и покрытия убытков по договору простого товарищества
(Горева А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Напротив, в судебной практике можно встретить примеры, когда интерес товарища был учтен судом и привел к сохранению "львиного" товарищества. В одном из дел товарищи предусмотрели в договоре, что результат общей деятельности - газопровод - поступает в единоличную собственность одного из них. Впоследствии лишенные газопровода товарищи решили, что данное соглашение нарушает их права и противоречит ст. 1048 ГК РФ. Суд признал соглашение действительным и установил, что права других товарищей не нарушены, поскольку после ввода в эксплуатацию газопровода члены товарищества приобрели материальную выгоду в виде возможности пользоваться газом <133>.
(Горева А.А.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Напротив, в судебной практике можно встретить примеры, когда интерес товарища был учтен судом и привел к сохранению "львиного" товарищества. В одном из дел товарищи предусмотрели в договоре, что результат общей деятельности - газопровод - поступает в единоличную собственность одного из них. Впоследствии лишенные газопровода товарищи решили, что данное соглашение нарушает их права и противоречит ст. 1048 ГК РФ. Суд признал соглашение действительным и установил, что права других товарищей не нарушены, поскольку после ввода в эксплуатацию газопровода члены товарищества приобрели материальную выгоду в виде возможности пользоваться газом <133>.
Статья: Уголовно-исполнительная характеристика осужденных, отбывающих наказание в тюрьмах
(Кряжева С.Г., Москвитина М.М.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2022, N 1)Так, наибольшее количество осужденных состоит на профилактическом учете как склонные к совершению суицида и членовредительства - 411 осужденных (39,4%). На профилактическом учете как лидеры и активные участники группировок отрицательной направленности, а также лица, оказывающие негативное влияние на других осужденных, - 169 (16,2%). На профилактическом учете как склонные к систематическому нарушению правил внутреннего распорядка состоят 154 осужденных (14,7%). На профилактическом учете как склонные к нападению на представителей администрации и иных сотрудников правоохранительных органов состоят 118 человек (11,3%). На профилактическом учете как склонные к посягательствам на половую свободу и половую неприкосновенность состоят 107 осужденных (10,2%). На профилактическом учете как склонные к совершению побега состоят 80 осужденных (7,6%). На профилактическом учете как организующие и провоцирующие групповое противодействие законным требованиям администрации состоят 66 осужденных (6,3%). На профилактическом учете как отбывающие наказание за дезорганизацию нормальной деятельности исправительных учреждений, массовые беспорядки состоят 60 осужденных (5,7%). На профилактическом учете как изучающие, пропагандирующие, исповедующие либо распространяющие экстремистскую идеологию состоят 54 осужденных (5,1%). На профилактическом учете как склонные к употреблению и приобретению наркотических веществ, психотропных средств, сильнодействующих медицинских препаратов и алкогольных напитков состоит 41 осужденный (3,9%). На профилактическом учете как организующие или активно участвующие в азартных играх с целью извлечения материальной и иной выгоды состоят 35 человек (3,3%).
(Кряжева С.Г., Москвитина М.М.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2022, N 1)Так, наибольшее количество осужденных состоит на профилактическом учете как склонные к совершению суицида и членовредительства - 411 осужденных (39,4%). На профилактическом учете как лидеры и активные участники группировок отрицательной направленности, а также лица, оказывающие негативное влияние на других осужденных, - 169 (16,2%). На профилактическом учете как склонные к систематическому нарушению правил внутреннего распорядка состоят 154 осужденных (14,7%). На профилактическом учете как склонные к нападению на представителей администрации и иных сотрудников правоохранительных органов состоят 118 человек (11,3%). На профилактическом учете как склонные к посягательствам на половую свободу и половую неприкосновенность состоят 107 осужденных (10,2%). На профилактическом учете как склонные к совершению побега состоят 80 осужденных (7,6%). На профилактическом учете как организующие и провоцирующие групповое противодействие законным требованиям администрации состоят 66 осужденных (6,3%). На профилактическом учете как отбывающие наказание за дезорганизацию нормальной деятельности исправительных учреждений, массовые беспорядки состоят 60 осужденных (5,7%). На профилактическом учете как изучающие, пропагандирующие, исповедующие либо распространяющие экстремистскую идеологию состоят 54 осужденных (5,1%). На профилактическом учете как склонные к употреблению и приобретению наркотических веществ, психотропных средств, сильнодействующих медицинских препаратов и алкогольных напитков состоит 41 осужденный (3,9%). На профилактическом учете как организующие или активно участвующие в азартных играх с целью извлечения материальной и иной выгоды состоят 35 человек (3,3%).
Статья: Ошибки квалификации жестокого обращения с животными
(Попов И.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Под корыстным мотивом понимается внутреннее побуждение лица, направленное на извлечение имущественной выгоды посредством совершения преступления для себя или близких лиц <19>, желание получить материальную выгоду либо избавиться от материальных затрат <20>, <21>.
(Попов И.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Под корыстным мотивом понимается внутреннее побуждение лица, направленное на извлечение имущественной выгоды посредством совершения преступления для себя или близких лиц <19>, желание получить материальную выгоду либо избавиться от материальных затрат <20>, <21>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.