Материальная выгода с подотчетных сумм
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода с подотчетных сумм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, денежные средства, выданные работникам налогоплательщика под отчет на приобретение товарно-материальных ценностей, являются материальной выгодой работников, с которой должен быть исчислен НДФЛ по ставке 35%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, денежные средства, выданные работникам налогоплательщика под отчет на приобретение товарно-материальных ценностей, являются материальной выгодой работников, с которой должен быть исчислен НДФЛ по ставке 35%.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налоговый агент выдавал под отчет работнику денежные средства на приобретение ТМЦ (на представительские расходы), авансовые отчеты, первичные документы, подтверждающие расходование денежных средств, были представлены подотчетным лицом и приняты налоговым агентом. Доказательств того, что приобретенные по подотчетным денежным средствам ТМЦ не приходовались и не принимались налоговым агентом, ИФНС в материалы дела не представила. Факт представления первичных документов, подтверждающих расходование подотчетных средств и содержащих технические ошибки, не свидетельствует о получении дохода (материальной выгоды) физическим лицом и не изменяет основания их выдачи.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налоговый агент выдавал под отчет работнику денежные средства на приобретение ТМЦ (на представительские расходы), авансовые отчеты, первичные документы, подтверждающие расходование денежных средств, были представлены подотчетным лицом и приняты налоговым агентом. Доказательств того, что приобретенные по подотчетным денежным средствам ТМЦ не приходовались и не принимались налоговым агентом, ИФНС в материалы дела не представила. Факт представления первичных документов, подтверждающих расходование подотчетных средств и содержащих технические ошибки, не свидетельствует о получении дохода (материальной выгоды) физическим лицом и не изменяет основания их выдачи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, работник в течение трех лет может безвозмездно пользоваться денежными средствами работодателя (формально подотчетными, а по сути - заемными), не получая при этом подлежащей налогообложению материальной выгоды.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, работник в течение трех лет может безвозмездно пользоваться денежными средствами работодателя (формально подотчетными, а по сути - заемными), не получая при этом подлежащей налогообложению материальной выгоды.
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжаться которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжаться которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 06.11.1998 N СШ-6-08/797@
"Обзор работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о подоходном налогообложении в постоянных представительствах иностранных юридических лиц"В отдельных представительствах установлены факты получения материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств по договорам займа без обложения подоходным налогом.
"Обзор работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о подоходном налогообложении в постоянных представительствах иностранных юридических лиц"В отдельных представительствах установлены факты получения материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств по договорам займа без обложения подоходным налогом.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 28.06.2000 N 05-07/10352
"О разъяснениях порядка исчисления материальной выгоды и удержания подоходного налога"Или, например, если предприятие на основе взаиморасчетов приобретает квартиру, которая на баланс не оприходована, а сразу же продана своему работнику с рассрочкой по оплате на 10 лет, то в этом случае имеет место оплата товара в рассрочку, и если это предусмотрено договором купли-продажи, заключенным в соответствии с требованиями, предъявленными к таким договорам, материальная выгода определяться не будет.
"О разъяснениях порядка исчисления материальной выгоды и удержания подоходного налога"Или, например, если предприятие на основе взаиморасчетов приобретает квартиру, которая на баланс не оприходована, а сразу же продана своему работнику с рассрочкой по оплате на 10 лет, то в этом случае имеет место оплата товара в рассрочку, и если это предусмотрено договором купли-продажи, заключенным в соответствии с требованиями, предъявленными к таким договорам, материальная выгода определяться не будет.
Статья: Вместо займа - деньги под отчет
("Главбух", 2005, N 24)Таким образом, подотчетные суммы являются собственностью фирмы и материальной выгоды у работника не возникает. В том числе и в случае их несвоевременного возврата. Это подтверждает и п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, в котором определены доходы, по которым у работника может возникнуть материальная выгода. И подотчетные суммы в нем не поименованы.
("Главбух", 2005, N 24)Таким образом, подотчетные суммы являются собственностью фирмы и материальной выгоды у работника не возникает. В том числе и в случае их несвоевременного возврата. Это подтверждает и п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, в котором определены доходы, по которым у работника может возникнуть материальная выгода. И подотчетные суммы в нем не поименованы.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)б) в случае несвоевременного возврата работником организации выданных ему подотчетных сумм. Официальной позиции Минфина РФ и ФНС России по данному вопросу нет. Однако суды высказывают следующие аргументы в поддержку этой точки зрения: по правилам ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ. Выдаваемые под отчет работнику денежные средства организации на оплату расходов, связанных с деятельностью организации, не передаются в собственность последнего, а фактически образуют задолженность физического лица перед организацией и, в случае когда они не израсходованы на цели, на которые были выданы, либо израсходованы не полностью, подлежат возврату (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2016 N 19АП-6638/2015 по делу N А36-5689/2015).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)б) в случае несвоевременного возврата работником организации выданных ему подотчетных сумм. Официальной позиции Минфина РФ и ФНС России по данному вопросу нет. Однако суды высказывают следующие аргументы в поддержку этой точки зрения: по правилам ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ. Выдаваемые под отчет работнику денежные средства организации на оплату расходов, связанных с деятельностью организации, не передаются в собственность последнего, а фактически образуют задолженность физического лица перед организацией и, в случае когда они не израсходованы на цели, на которые были выданы, либо израсходованы не полностью, подлежат возврату (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2016 N 19АП-6638/2015 по делу N А36-5689/2015).
Статья: Чаевые: особенности исчисления НДФЛ, налога на прибыль
(Звягинцева М.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
(Звягинцева М.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.02.2009 N 03-11-06/3/28 <ЕНВД: о форме товарного чека>
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 6)Унифицированная форма справки или закупочного акта не утверждена, поэтому организации необходимо разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. Кроме того, к авансовому отчету необходимо приложить подтверждение того, что материалы были оприходованы на склад, - таковым является приходный ордер (типовая форма М-4). Только в этом случае расходы по приобретению материалов могут быть списаны с подотчета в бухгалтерском учете и не будут признаны материальной выгодой подотчетного лица, а следовательно, они не подлежат налогообложению НДФЛ.
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 6)Унифицированная форма справки или закупочного акта не утверждена, поэтому организации необходимо разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. Кроме того, к авансовому отчету необходимо приложить подтверждение того, что материалы были оприходованы на склад, - таковым является приходный ордер (типовая форма М-4). Только в этом случае расходы по приобретению материалов могут быть списаны с подотчета в бухгалтерском учете и не будут признаны материальной выгодой подотчетного лица, а следовательно, они не подлежат налогообложению НДФЛ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 2)Неисполнение данного требования о сроках выдачи и возврата подотчетных сумм приводит к тому, что налоговыми органами выданные суммы квалифицируются как заемные средства, полученные от предприятия. При пользовании заемными средствами возникает доход физического лица в виде материальной выгоды при экономии на процентах. По исчисленному с материальной выгоды налогу на доходы физических лиц налоговые органы могут применить к организации соответствующие финансовые санкции. О правомерности подобных действий, безусловно, можно спорить, потому что в данном случае речь идет только о нарушении порядка ведения кассовых операций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 2)Неисполнение данного требования о сроках выдачи и возврата подотчетных сумм приводит к тому, что налоговыми органами выданные суммы квалифицируются как заемные средства, полученные от предприятия. При пользовании заемными средствами возникает доход физического лица в виде материальной выгоды при экономии на процентах. По исчисленному с материальной выгоды налогу на доходы физических лиц налоговые органы могут применить к организации соответствующие финансовые санкции. О правомерности подобных действий, безусловно, можно спорить, потому что в данном случае речь идет только о нарушении порядка ведения кассовых операций.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В этой связи подчеркнем, что налоговым чиновникам законодательством не предоставлено права принимать решение об изменении юридической квалификации сделки: таким правом обладает только суд. Кроме того, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, что материальная выгода может возникать с просроченных подотчетных денег. Поэтому, даже если работник вернул деньги позже установленного срока, материальной выгоды здесь нет. Если деньги были выданы работнику по всем правилам, установленным для подотчетных сумм, то именно на основании Налогового кодекса РФ такие деньги не могут быть признаны доходом работника и потому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В этой связи подчеркнем, что налоговым чиновникам законодательством не предоставлено права принимать решение об изменении юридической квалификации сделки: таким правом обладает только суд. Кроме того, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, что материальная выгода может возникать с просроченных подотчетных денег. Поэтому, даже если работник вернул деньги позже установленного срока, материальной выгоды здесь нет. Если деньги были выданы работнику по всем правилам, установленным для подотчетных сумм, то именно на основании Налогового кодекса РФ такие деньги не могут быть признаны доходом работника и потому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Статья: Особенности проведения аудиторских проверок государственных унитарных предприятий за 2000 год. Характерные ошибки в организации бухгалтерского учета и налогообложении, выявленные в ходе таких проверок
(Бурсулая Т.Д.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 7)Таким образом, исчислять материальную выгоду по полученным под отчет денежным средствам, не возвращенным предприятиям работниками, и начислять на эти суммы подоходный налог оснований не имеется.
(Бурсулая Т.Д.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 7)Таким образом, исчислять материальную выгоду по полученным под отчет денежным средствам, не возвращенным предприятиям работниками, и начислять на эти суммы подоходный налог оснований не имеется.
Статья: Компенсация расходов командированному работнику: вопросы налогообложения
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме или право распоряжаться которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом в НК РФ не указано, облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник не представил документы, подтверждающие целевое расходование подотчетных сумм, или представил их несвоевременно.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме или право распоряжаться которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом в НК РФ не указано, облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник не представил документы, подтверждающие целевое расходование подотчетных сумм, или представил их несвоевременно.
Статья: Три дня до отчета
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Понятие материальной выгоды дано в ст. 212 Налогового кодекса, которая не устанавливает исчисление материальной выгоды по денежным суммам, полученным под отчет. Поэтому, даже если деньги находились у подотчетного лица больше установленного срока, начислять НДФЛ с материальной выгоды инспекторы не вправе.
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Понятие материальной выгоды дано в ст. 212 Налогового кодекса, которая не устанавливает исчисление материальной выгоды по денежным суммам, полученным под отчет. Поэтому, даже если деньги находились у подотчетного лица больше установленного срока, начислять НДФЛ с материальной выгоды инспекторы не вправе.