Материальная выгода при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- Полагаю, что если на момент выдачи физлицу займа оно состояло в трудовых отношениях с организацией (ИП), то в 2024 г., несмотря на состоявшееся увольнение, материальная выгода считается облагаемым доходом и заимодавец должен исчислять с него НДФЛ. В абз. 7, 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ нет прямого указания на то, что условие о наличии трудовых отношений в целях исчисления налога с дохода в виде материальной выгоды должно выполняться именно на дату фактического получения дохода (последний день каждого месяца по месяц погашения займа включительно <8>). Как нет такого указания и по условию о наличии взаимозависимости - по нему аналогичный подход: если оно выполняется на дату выдачи займа, то матвыгода признается облагаемым доходом в течение всего срока, на который он предоставлен.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- Полагаю, что если на момент выдачи физлицу займа оно состояло в трудовых отношениях с организацией (ИП), то в 2024 г., несмотря на состоявшееся увольнение, материальная выгода считается облагаемым доходом и заимодавец должен исчислять с него НДФЛ. В абз. 7, 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ нет прямого указания на то, что условие о наличии трудовых отношений в целях исчисления налога с дохода в виде материальной выгоды должно выполняться именно на дату фактического получения дохода (последний день каждого месяца по месяц погашения займа включительно <8>). Как нет такого указания и по условию о наличии взаимозависимости - по нему аналогичный подход: если оно выполняется на дату выдачи займа, то матвыгода признается облагаемым доходом в течение всего срока, на который он предоставлен.
Вопрос: Работнику выдан беспроцентный заем на 2 года. Договором предусмотрено, что работодатель вправе начислить проценты или потребовать досрочно вернуть заем в случае увольнения. При увольнении заключено соглашение, что условия не меняются. Надо ли продолжать рассчитывать материальную выгоду в целях НДФЛ после увольнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Работнику выдан беспроцентный заем на два года. Договором предусмотрено, что работодатель вправе начислить проценты или потребовать досрочно вернуть заем в случае увольнения. При увольнении заключено соглашение, согласно которому условия займа для бывшего работника не меняются. Надо ли продолжать рассчитывать материальную выгоду в целях НДФЛ после увольнения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Работнику выдан беспроцентный заем на два года. Договором предусмотрено, что работодатель вправе начислить проценты или потребовать досрочно вернуть заем в случае увольнения. При увольнении заключено соглашение, согласно которому условия займа для бывшего работника не меняются. Надо ли продолжать рассчитывать материальную выгоду в целях НДФЛ после увольнения?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Как исчисляется и удерживается НДФЛ с материальной выгоды после увольнения работника
(КонсультантПлюс, 2026)Как исчисляется и удерживается НДФЛ с материальной выгоды после увольнения работника
Вопрос: Об НДФЛ с дохода уволенного работника кредитной организации в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-04-06/17699)Вопрос: Подпунктом 7 п. 1 ст. 223 НК РФ определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-04-06/17699)Вопрос: Подпунктом 7 п. 1 ст. 223 НК РФ определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Статья: Дисциплинарная эффективность запретов, связанных с государственной гражданской службой: "утиный тест" (duck-test)
(Пресняков М.В.)
("Административное право и процесс", 2021, N 10)Против подобного подхода можно привести по меньшей мере два возражения: во-первых, в ст. 59.1 Закона о государственной гражданской службе речь идет о запретах, установленных в целях противодействия коррупции, а не о признаках коррупции в конкретных действиях лица. Очевидно, что материальная заинтересованность у С. была бы, если бы она осуществляла представление интересов Л. на возмездной основе. В этой связи можно ли определить безотносительно к обстоятельствам конкретного дела, установлен соответствующий запрет в целях противодействия коррупции или нет? Во-вторых, сложившаяся ситуация представляется абсурдной: если бы С. осуществляла представительство за деньги, то ее нельзя было бы уволить, в ситуации же, когда С. не извлекала никакой материальной выгоды из своих действий, подобное увольнение становится возможным!
(Пресняков М.В.)
("Административное право и процесс", 2021, N 10)Против подобного подхода можно привести по меньшей мере два возражения: во-первых, в ст. 59.1 Закона о государственной гражданской службе речь идет о запретах, установленных в целях противодействия коррупции, а не о признаках коррупции в конкретных действиях лица. Очевидно, что материальная заинтересованность у С. была бы, если бы она осуществляла представление интересов Л. на возмездной основе. В этой связи можно ли определить безотносительно к обстоятельствам конкретного дела, установлен соответствующий запрет в целях противодействия коррупции или нет? Во-вторых, сложившаяся ситуация представляется абсурдной: если бы С. осуществляла представительство за деньги, то ее нельзя было бы уволить, в ситуации же, когда С. не извлекала никакой материальной выгоды из своих действий, подобное увольнение становится возможным!
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.