Малоценка при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Малоценка при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ), не имел право уменьшать валовую выручку на расходы, понесенные на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ), не имел право уменьшать валовую выручку на расходы, понесенные на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нам эта позиция представляется более чем странной. Порядок учета расходов в целях УСН не зависит от величины расходов. Те или иные расходы могут либо учитываться, либо не учитываться при определении налоговой базы. В логике Минфина вопрос о возможности учета расходов на приобретение кондиционера в расходах при УСН зависит от его стоимости. Дорогие кондиционеры (стоимостью более 100 000 руб.) учитывать можно, а дешевые (стоимостью до 100 000 руб.) - нельзя. Есть предположение, что в Минфине просто забыли о том, что в составе материальных расходов при УСН учитывается в том числе и малоценное имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно. Просто упустили это из виду.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нам эта позиция представляется более чем странной. Порядок учета расходов в целях УСН не зависит от величины расходов. Те или иные расходы могут либо учитываться, либо не учитываться при определении налоговой базы. В логике Минфина вопрос о возможности учета расходов на приобретение кондиционера в расходах при УСН зависит от его стоимости. Дорогие кондиционеры (стоимостью более 100 000 руб.) учитывать можно, а дешевые (стоимостью до 100 000 руб.) - нельзя. Есть предположение, что в Минфине просто забыли о том, что в составе материальных расходов при УСН учитывается в том числе и малоценное имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно. Просто упустили это из виду.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Но у покупателя иногда тоже могут возникнуть налоговые сложности. К примеру, когда он возвращает товар, который был у него учтен в качестве основного средства или малоценки (инструменты, недорогое оборудование и т.д.). Тогда покупатель может быть вынужден сторнировать признанные налоговые расходы и подавать уточненку. Причем при применении как ОСН, так и УСН. Эту сложную ситуацию мы уже разбирали на страницах ГК, 2023, N 9, с. 53 и 58.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Но у покупателя иногда тоже могут возникнуть налоговые сложности. К примеру, когда он возвращает товар, который был у него учтен в качестве основного средства или малоценки (инструменты, недорогое оборудование и т.д.). Тогда покупатель может быть вынужден сторнировать признанные налоговые расходы и подавать уточненку. Причем при применении как ОСН, так и УСН. Эту сложную ситуацию мы уже разбирали на страницах ГК, 2023, N 9, с. 53 и 58.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 20.01.1997 N ПВ-6-08/58
<О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе>В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
<О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе>В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.05.2003 N 21-09/26659
<О Порядке учета и определении стоимости основных средств предприятием, применяющим упрощенную форму налогообложения>Таким образом, в случае начисления организацией амортизационных начислений по основным средствам в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ и отражения их в графе 7 Книги (для подтверждения факта начисления амортизации) указанная организация вправе отразить в налоговом учете на дату перехода на упрощенную систему налогообложения остаточную стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в 2002 году, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.
<О Порядке учета и определении стоимости основных средств предприятием, применяющим упрощенную форму налогообложения>Таким образом, в случае начисления организацией амортизационных начислений по основным средствам в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ и отражения их в графе 7 Книги (для подтверждения факта начисления амортизации) указанная организация вправе отразить в налоговом учете на дату перехода на упрощенную систему налогообложения остаточную стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в 2002 году, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.
Вопрос: ...Закон N 222-ФЗ предусматривает для организаций, применяющих упрощенную систему, право оформления первичных документов и ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме. Возможна ли ситуация, когда в состав расходов при подсчете совокупного дохода включается стоимость предметов, учитываемых предприятиями с общим планом счетов как МБП?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.1999 N 04-02-18)Вопрос: Пункт 4 ст.1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ предусматривает для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, без применения способа двойной записи, плана счетов. Форма Книги учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ от 22.02.96 N 18, не предусматривает учета имущества как основных средств или МБП. Приобретаемые материальные ценности отражаются по покупной стоимости в простой форме. Возможна ли ситуация, когда в состав расходов при подсчете совокупного дохода включается стоимость предметов, учитываемых предприятиями с общим планом счетов как МБП?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.1999 N 04-02-18)Вопрос: Пункт 4 ст.1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ предусматривает для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, без применения способа двойной записи, плана счетов. Форма Книги учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ от 22.02.96 N 18, не предусматривает учета имущества как основных средств или МБП. Приобретаемые материальные ценности отражаются по покупной стоимости в простой форме. Возможна ли ситуация, когда в состав расходов при подсчете совокупного дохода включается стоимость предметов, учитываемых предприятиями с общим планом счетов как МБП?
Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей медицинским оборудованием и платит налоги по упрощенной системе налогообложения. В качестве объекта налогообложения используется показатель совокупного дохода. Принимаются ли при расчете базы налогообложения следующие расходы, связанные с производственной деятельностью: оплата услуг связи, оплата банковских услуг?..
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2001 N 04-02-05/1/60)Освобождаются ли от уплаты единого социального налога субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 22.03.2001 N 04-02-05/1/60)Освобождаются ли от уплаты единого социального налога субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения?
Вопрос: У нас есть оборудование стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. В "прибыльные" расходы мы затраты на него списали единовременно, а в бухучете начисляем амортизацию. Надо ли восстанавливать НДС при переходе на УСН, если в бухучете такие ОС еще не самортизировались полностью?
("Главная книга", 2018, N 22)Вопрос: У нас есть оборудование стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. В "прибыльные" расходы мы затраты на него списали единовременно, а в бухучете начисляем амортизацию. Надо ли восстанавливать НДС при переходе на УСН, если в бухучете такие ОС еще не самортизировались полностью?
("Главная книга", 2018, N 22)Вопрос: У нас есть оборудование стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. В "прибыльные" расходы мы затраты на него списали единовременно, а в бухучете начисляем амортизацию. Надо ли восстанавливать НДС при переходе на УСН, если в бухучете такие ОС еще не самортизировались полностью?
Вопрос: ...Учитываются ли при исчислении совокупного дохода субъекта упрощенной системы налогообложения суммы НДС, уплаченные поставщикам по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам? Возникают ли у организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, валютные курсовые разницы?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2002 N 04-02-04/6)Вопрос: 1. Учитываются ли при исчислении совокупного дохода организации, субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, суммы НДС, уплаченные поставщикам по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2002 N 04-02-04/6)Вопрос: 1. Учитываются ли при исчислении совокупного дохода организации, субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, суммы НДС, уплаченные поставщикам по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам?
Статья: Узнай больше
("Упрощенка", 2014, N 7)5. Расходы на доставку какого имущества включаются в его стоимость в бухгалтерском и налоговом учете при упрощенной системе налогообложения?
("Упрощенка", 2014, N 7)5. Расходы на доставку какого имущества включаются в его стоимость в бухгалтерском и налоговом учете при упрощенной системе налогообложения?
Статья: Учет ОС при переходе с УСНО с объектом налогообложения "доходы" на ОСНО
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Соответственно, при дальнейшей реконструкции или модернизации любого ОС, купленного в период применения УСНО с объектом налогообложения "доходы", но оплаченной и учтенной при ОСНО, расходы по модернизации (реконструкции) можно учесть в целях налогообложения прибыли.
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Соответственно, при дальнейшей реконструкции или модернизации любого ОС, купленного в период применения УСНО с объектом налогообложения "доходы", но оплаченной и учтенной при ОСНО, расходы по модернизации (реконструкции) можно учесть в целях налогообложения прибыли.
Статья: По итогам инвентаризации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)Но есть и другое Письмо Минфина, вышедшее лишь парой месяцев позднее (Письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. N 03-11-06/2/30601). Оно посвящено учету операций по продаже материалов, полученных при демонтаже основных средств, но принцип здесь тот же. В данном случае финансисты указали, что рассматриваемые ценности не имеют стоимости приобретения. При этом стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу на УСН.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)Но есть и другое Письмо Минфина, вышедшее лишь парой месяцев позднее (Письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. N 03-11-06/2/30601). Оно посвящено учету операций по продаже материалов, полученных при демонтаже основных средств, но принцип здесь тот же. В данном случае финансисты указали, что рассматриваемые ценности не имеют стоимости приобретения. При этом стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу на УСН.
Вопрос: О некоторых вопросах по налогообложению малых предприятий в связи с их переходом на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности...
(Письмо Минфина РФ от 08.07.1998 N 04-02-05/3)2. Как разрабатывать учетную политику предприятия при упрощенной системе налогообложения вообще, и в частности, начислять ли амортизацию по ОС, МБП, если положение по ранее применяемой системе налогообложения не является по отношению к упрощенной системе приемлемым?
(Письмо Минфина РФ от 08.07.1998 N 04-02-05/3)2. Как разрабатывать учетную политику предприятия при упрощенной системе налогообложения вообще, и в частности, начислять ли амортизацию по ОС, МБП, если положение по ранее применяемой системе налогообложения не является по отношению к упрощенной системе приемлемым?
Вопрос: Как отразить в учете амортизационные отчисления по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам в случае работы предприятия по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Как отразить в учете амортизационные отчисления по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам в случае работы предприятия по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Как отразить в учете амортизационные отчисления по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам в случае работы предприятия по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности?