Максимальный срок полезного использования здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Максимальный срок полезного использования здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения с 2025 г. (общая)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.2.7. Срок полезного использования ОС определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено ОС; а, если ОС не указано в классификации - по технической документации или рекомендациям производителей (вариант: определяется комиссией в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую должно быть включено ОС, а после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта ОС пересматривается комиссией в пределах сроков для групп, определенных первоначально / определяется по максимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено ОС и после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта ОС не увеличивается).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.2.7. Срок полезного использования ОС определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено ОС; а, если ОС не указано в классификации - по технической документации или рекомендациям производителей (вариант: определяется комиссией в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую должно быть включено ОС, а после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта ОС пересматривается комиссией в пределах сроков для групп, определенных первоначально / определяется по максимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено ОС и после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта ОС не увеличивается).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 11.01.2018 N 38-АПГ17-8
Об оставлении без изменения решения Тульского областного суда от 26.07.2017, которым были признаны частично недействующими приложения N 6, 8 к постановлению Комитета Тульской области по тарифам от 27.12.2016 N 51/1 "Об утверждении отдельных тарифов (иных показателей) на регулируемые виды деятельности для организаций, оказывающих услуги по передаче электрической энергии на территории Тульской области".Экспертной группой Комитета по тарифам величина арендной платы принята в размере: амортизационных отчислений - с учетом максимальных сроков полезного использования - 30 лет (10 группа амортизации), забора - 15 лет (6 группа амортизации); налога на землю - по ставке 1% от кадастровой стоимости земельного участка.
Об оставлении без изменения решения Тульского областного суда от 26.07.2017, которым были признаны частично недействующими приложения N 6, 8 к постановлению Комитета Тульской области по тарифам от 27.12.2016 N 51/1 "Об утверждении отдельных тарифов (иных показателей) на регулируемые виды деятельности для организаций, оказывающих услуги по передаче электрической энергии на территории Тульской области".Экспертной группой Комитета по тарифам величина арендной платы принята в размере: амортизационных отчислений - с учетом максимальных сроков полезного использования - 30 лет (10 группа амортизации), забора - 15 лет (6 группа амортизации); налога на землю - по ставке 1% от кадастровой стоимости земельного участка.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 259 "Методы и порядок расчета сумм амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик вправе в силу прямого указания п. 12 ст. 259 НК РФ самостоятельно определить срок полезного использования приобретенного здания производственного назначения, которое в дальнейшем было реконструировано и введено в эксплуатацию, если срок фактического использования здания у предыдущего собственника превысил срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств. Довод налогового органа о том, что реконструированные объекты должны быть включены как новые в 10-ю амортизационную группу, максимальный срок амортизации по которой составляет 30 лет, был отклонен судом, указавшим, что такая позиция налогового органа не основана на нормах действующего налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик вправе в силу прямого указания п. 12 ст. 259 НК РФ самостоятельно определить срок полезного использования приобретенного здания производственного назначения, которое в дальнейшем было реконструировано и введено в эксплуатацию, если срок фактического использования здания у предыдущего собственника превысил срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств. Довод налогового органа о том, что реконструированные объекты должны быть включены как новые в 10-ю амортизационную группу, максимальный срок амортизации по которой составляет 30 лет, был отклонен судом, указавшим, что такая позиция налогового органа не основана на нормах действующего налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят здания
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования здания определите самостоятельно в пределах сроков выбранной вами амортизационной группы.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования здания определите самостоятельно в пределах сроков выбранной вами амортизационной группы.
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят модульные здания
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования модульных зданий установите в пределах границ сроков выбранной амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования модульных зданий установите в пределах границ сроков выбранной амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 11.12.2024 N 1761
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"При расчете экономически обоснованного размера амортизации срок полезного использования активов и отнесение этих активов к соответствующей амортизационной группе определяются регулирующим органом исходя из максимальных сроков полезного использования, установленных Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"При расчете экономически обоснованного размера амортизации срок полезного использования активов и отнесение этих активов к соответствующей амортизационной группе определяются регулирующим органом исходя из максимальных сроков полезного использования, установленных Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
Приказ Росстата от 26.12.2011 N 506
(ред. от 15.01.2013)
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"для первых девяти амортизационных групп - по максимальным срокам полезного использования имущества, установленным для этих групп;
(ред. от 15.01.2013)
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"для первых девяти амортизационных групп - по максимальным срокам полезного использования имущества, установленным для этих групп;
Статья: Аптекам о "движимости" и недвижимости
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Здесь следует привести и контраргумент. Дело в том, что входящие в единый сложный инвентарный объект (здание) составляющие (системы, коммуникации и оборудование) имеют разные сроки полезного использования. В связи с этим установление единых амортизационных отчислений по зданию аптеки для всех его составляющих (компонентов) искажает информацию об износе, остаточной стоимости всего комплекса недвижимого имущества, отраженного как единый инвентарный объект. Есть еще один минус данного варианта учета: объект налогообложения максимально укрупняется, поскольку может включать в себя движимое и недвижимое имущество.
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Здесь следует привести и контраргумент. Дело в том, что входящие в единый сложный инвентарный объект (здание) составляющие (системы, коммуникации и оборудование) имеют разные сроки полезного использования. В связи с этим установление единых амортизационных отчислений по зданию аптеки для всех его составляющих (компонентов) искажает информацию об износе, остаточной стоимости всего комплекса недвижимого имущества, отраженного как единый инвентарный объект. Есть еще один минус данного варианта учета: объект налогообложения максимально укрупняется, поскольку может включать в себя движимое и недвижимое имущество.
Статья: Ремонт и реконструкция: в чем разница
(Степанова А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 18)В налоговом учете работы по переустройству квалифицированы как реконструкция здания. Срок полезного использования цеха после реконструкции организация решила увеличить до 300 месяцев (максимальный срок для восьмой амортизационной группы согласно Классификации основных средств). До проведения указанных работ здание цеха уже использовалось 180 месяцев, поэтому оставшийся срок полезного использования цеха после реконструкции - 120 месяцев (300 мес. - 180 мес.). Реконструированное здание цеха введено в эксплуатацию в августе.
(Степанова А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 18)В налоговом учете работы по переустройству квалифицированы как реконструкция здания. Срок полезного использования цеха после реконструкции организация решила увеличить до 300 месяцев (максимальный срок для восьмой амортизационной группы согласно Классификации основных средств). До проведения указанных работ здание цеха уже использовалось 180 месяцев, поэтому оставшийся срок полезного использования цеха после реконструкции - 120 месяцев (300 мес. - 180 мес.). Реконструированное здание цеха введено в эксплуатацию в августе.
Статья: Объект концессионного соглашения: как правильно оценить и амортизировать?
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 1)Пример. По концессионному соглашению органом местного самоуправления муниципального образования организации передан объект теплоснабжения. Рыночная стоимость объекта (11 506 670 руб.) представляет собой совокупность рыночных стоимостей объекта недвижимости (10 469 530 руб.) и находящегося там оборудования (1 037 140 руб.). Организация осуществила модернизацию и замену морально износившегося оборудования и частичную реконструкцию объекта недвижимости, расходы по каждой части проведенных работ составили 2 193 620 и 1 526 380 руб. соответственно. Акты о завершении реконструкции здания и модернизации оборудования теплоснабжения подписаны в декабре 2017 года. Учетной политикой организации в целях налогообложения предусмотрено использование линейного способа начисления амортизации по всем объектам основных средств с возможностью применения амортизационной премии с использованием максимальной ставки. При введении объекта недвижимости и оборудования теплоснабжения их владельцем были установлены сроки полезного использования 340 и 150 месяцев (объект недвижимости включен в девятую амортизационную группу (срок полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно), оборудование теплоснабжения - в шестую амортизационную группу (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 1)Пример. По концессионному соглашению органом местного самоуправления муниципального образования организации передан объект теплоснабжения. Рыночная стоимость объекта (11 506 670 руб.) представляет собой совокупность рыночных стоимостей объекта недвижимости (10 469 530 руб.) и находящегося там оборудования (1 037 140 руб.). Организация осуществила модернизацию и замену морально износившегося оборудования и частичную реконструкцию объекта недвижимости, расходы по каждой части проведенных работ составили 2 193 620 и 1 526 380 руб. соответственно. Акты о завершении реконструкции здания и модернизации оборудования теплоснабжения подписаны в декабре 2017 года. Учетной политикой организации в целях налогообложения предусмотрено использование линейного способа начисления амортизации по всем объектам основных средств с возможностью применения амортизационной премии с использованием максимальной ставки. При введении объекта недвижимости и оборудования теплоснабжения их владельцем были установлены сроки полезного использования 340 и 150 месяцев (объект недвижимости включен в девятую амортизационную группу (срок полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно), оборудование теплоснабжения - в шестую амортизационную группу (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)).
Статья: Налоговый убыток по итогам года: объяснять или скрывать
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 3)Нередко организации устанавливают минимально возможный срок. В итоге в состав расходов в налоговом учете включается максимальная сумма амортизации. Чтобы избежать убытков, срок полезного использования по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам можно устанавливать на максимально возможном уровне. Например, для третьей амортизационной группы - 60 месяцев вместо 37.
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 3)Нередко организации устанавливают минимально возможный срок. В итоге в состав расходов в налоговом учете включается максимальная сумма амортизации. Чтобы избежать убытков, срок полезного использования по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам можно устанавливать на максимально возможном уровне. Например, для третьей амортизационной группы - 60 месяцев вместо 37.
Вопрос: О порядке начисления амортизации на здания и сооружения, являющиеся памятниками архитектуры, а также о порядке определения срока полезного использования и проведения переоценки указанных основных средств в целях бюджетного учета.
(Письмо Минфина РФ от 16.01.2009 N 02-06-10/105)В целях бюджетного учета при определении срока полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация), в соответствии с максимальными сроками полезного использования имущества, установленными для этих групп.
(Письмо Минфина РФ от 16.01.2009 N 02-06-10/105)В целях бюджетного учета при определении срока полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация), в соответствии с максимальными сроками полезного использования имущества, установленными для этих групп.
Статья: О составлении бюджетной отчетности за 2008 год
(Воробьева Л.П.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2008, N 12)По первым девяти группам применяется максимальный срок полезного использования. А по зданиям и сооружениям, входящим в 10-ю группу, норма остается прежней, как установлено годовыми нормами износа, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824. Это разъяснено Письмом Минфина России от 13.04.2005 N 02-14-10а/721.
(Воробьева Л.П.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2008, N 12)По первым девяти группам применяется максимальный срок полезного использования. А по зданиям и сооружениям, входящим в 10-ю группу, норма остается прежней, как установлено годовыми нормами износа, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824. Это разъяснено Письмом Минфина России от 13.04.2005 N 02-14-10а/721.
Статья: Продажа имущества "вмененщиком"
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)- установить максимальный срок полезного использования, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится основное средство по Классификации;
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)- установить максимальный срок полезного использования, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится основное средство по Классификации;
Статья: Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 11)Кроме того, вам придется выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный. При этом учтите, что здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8 - 10-ю группы, можно амортизировать лишь линейным методом.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 11)Кроме того, вам придется выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный. При этом учтите, что здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8 - 10-ю группы, можно амортизировать лишь линейным методом.
Статья: Договор аренды: учет арендной платы и расходов у арендатора
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 12)Пример 1. Компания "Меркурий" заключила с компанией "Марс" договор аренды здания сроком на 20 лет. Общий срок полезного использования здания оценивается в 35 лет. Компанией "Меркурий" аренда была классифицирована как операционная. В настоящее время договор аренды заканчивается, и стороны договорились о его продлении еще на 20 лет, что соответствует полному пересмотренному оставшемуся сроку полезного использования здания.
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 12)Пример 1. Компания "Меркурий" заключила с компанией "Марс" договор аренды здания сроком на 20 лет. Общий срок полезного использования здания оценивается в 35 лет. Компанией "Меркурий" аренда была классифицирована как операционная. В настоящее время договор аренды заканчивается, и стороны договорились о его продлении еще на 20 лет, что соответствует полному пересмотренному оставшемуся сроку полезного использования здания.
Статья: Бюджетный учет операций с нефинансовыми активами
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 43)В соответствии с Инструкцией N 70н вместо начисления износа на стоимость основных средств по нормам, установленным Постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824, будет начисляться амортизация, рассчитанная исходя из срока полезного использования данных активов, в соответствии с принадлежностью их к одной из амортизационных групп, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1. При этом следует иметь в виду, что Письмом Минфина России от 13.04.2005 N 02-14-10а/721 установлена обязанность бюджетных учреждений начислять амортизацию основных средств, относящихся к первым девяти амортизационным группам, исходя из максимального срока полезного использования, установленного для соответствующей группы. Для основных средств, входящих в десятую амортизационную группу (например, здания), расчет сумм амортизации продолжает (уже помесячно) осуществляться в соответствии со сроками полезного использования, определенными исходя из Годовых норм износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824.
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 43)В соответствии с Инструкцией N 70н вместо начисления износа на стоимость основных средств по нормам, установленным Постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824, будет начисляться амортизация, рассчитанная исходя из срока полезного использования данных активов, в соответствии с принадлежностью их к одной из амортизационных групп, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1. При этом следует иметь в виду, что Письмом Минфина России от 13.04.2005 N 02-14-10а/721 установлена обязанность бюджетных учреждений начислять амортизацию основных средств, относящихся к первым девяти амортизационным группам, исходя из максимального срока полезного использования, установленного для соответствующей группы. Для основных средств, входящих в десятую амортизационную группу (например, здания), расчет сумм амортизации продолжает (уже помесячно) осуществляться в соответствии со сроками полезного использования, определенными исходя из Годовых норм износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 11.11.1973 N 824.