Максимальный налоговый вычет за квартиру
Подборка наиболее важных документов по запросу Максимальный налоговый вычет за квартиру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 06.08.2025 по делу N А33-29087/2022к5
Требование: Об отмене определения об исключении из конкурсной массы недвижимого имущества.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оценив представленные доказательства в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, а также учитывает, что представленные финансовым управляющим расчеты прогнозируемого пополнения конкурсной массы (согласно расчету финансового управляющего, рыночная стоимость жилого помещения составляет 8 000 0000 руб., начальная цена продажи имущества - 10 000 000 руб. Максимальная рыночная стоимость замещающего жилья - 1 200 000 руб.) за вычетом всех понесенных издержек не подтверждены надлежащими доказательствами и сами по себе не могут являться доказательствами экономической целесообразности ограничения исполнительского иммунитета.
Требование: Об отмене определения об исключении из конкурсной массы недвижимого имущества.
Решение: Определение оставлено без изменения.Оценив представленные доказательства в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, а также учитывает, что представленные финансовым управляющим расчеты прогнозируемого пополнения конкурсной массы (согласно расчету финансового управляющего, рыночная стоимость жилого помещения составляет 8 000 0000 руб., начальная цена продажи имущества - 10 000 000 руб. Максимальная рыночная стоимость замещающего жилья - 1 200 000 руб.) за вычетом всех понесенных издержек не подтверждены надлежащими доказательствами и сами по себе не могут являться доказательствами экономической целесообразности ограничения исполнительского иммунитета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения жилья в совместную собственность каждый из супругов имеет право на вычет на покупку жилья в размере понесенных расходов независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на данную недвижимость и платежные документы. Максимальный размер вычета на покупку жилья, который может быть предоставлен каждому из супругов, - 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 18 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения жилья в совместную собственность каждый из супругов имеет право на вычет на покупку жилья в размере понесенных расходов независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на данную недвижимость и платежные документы. Максимальный размер вычета на покупку жилья, который может быть предоставлен каждому из супругов, - 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 18 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пример 1. Размер имущественного вычета, если сумма расходов одного из родителей на приобретение своей доли и доли несовершеннолетнего ребенка в квартире меньше максимального размера вычета
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пример 1. Размер имущественного вычета, если сумма расходов одного из родителей на приобретение своей доли и доли несовершеннолетнего ребенка в квартире меньше максимального размера вычета
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Таким образом, право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Таким образом, право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 N 171-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 года, внесены изменения в абзац тринадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. В рамках предоставленной дискреции федеральный законодатель придал данным положениям обратную силу, распространив их на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 года, внесены изменения в абзац тринадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. В рамках предоставленной дискреции федеральный законодатель придал данным положениям обратную силу, распространив их на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Статья: Продажа унаследованной квартиры: что с НДФЛ
("Главная книга", 2025, N 7)Вариант 2. Воспользоваться имущественным вычетом. Максимальный размер вычета - 1 млн руб. Например: квартира продана за 2 млн руб. Документов, подтверждающих расходы наследодателя на ее покупку, нет. В таком случае сумма НДФЛ к уплате составит 130 тыс. руб. ((2 млн руб. - 1 млн руб.) x 13%) <1>.
("Главная книга", 2025, N 7)Вариант 2. Воспользоваться имущественным вычетом. Максимальный размер вычета - 1 млн руб. Например: квартира продана за 2 млн руб. Документов, подтверждающих расходы наследодателя на ее покупку, нет. В таком случае сумма НДФЛ к уплате составит 130 тыс. руб. ((2 млн руб. - 1 млн руб.) x 13%) <1>.
Вопрос: Супруги в 2024 г. зарегистрировали жилье в совместную собственность. Супруга работает по трудовому договору; супруг достигнет пенсионного возраста в конце 2024 г., получать пенсию не будет. Супруг не работает на постоянной основе, есть разовые заработки по ГПД. Может ли он получить налоговый вычет на покупку квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Если супруги в 2024 г. приобрели и зарегистрировали жилье в совместную собственность, каждый из них получает право на получение имущественного налогового вычета на покупку жилья в размере понесенных расходов начиная с доходов, полученных за 2024 г. При этом не важно, на кого из супругов оформлены платежные документы. Максимальный размер вычета на покупку жилья, который может быть предоставлен каждому из супругов, - 2 млн руб. (пп. 3 п. 1, пп. 1, 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ; п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Если супруги в 2024 г. приобрели и зарегистрировали жилье в совместную собственность, каждый из них получает право на получение имущественного налогового вычета на покупку жилья в размере понесенных расходов начиная с доходов, полученных за 2024 г. При этом не важно, на кого из супругов оформлены платежные документы. Максимальный размер вычета на покупку жилья, который может быть предоставлен каждому из супругов, - 2 млн руб. (пп. 3 п. 1, пп. 1, 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ; п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ (Определение от 24.02.2011 N 171-О-О) указал, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму имущественного вычета при приобретении прав на квартиру (долю) в строящемся доме с учетом его предельного размера возникает с момента подписания акта приема-передачи.
В каком размере с 01.01.2008 можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в строящемся доме, если акт о его передаче подписан до этой даты
(КонсультантПлюс, 2025)Конституционный Суд РФ (Определение от 24.02.2011 N 171-О-О) указал, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму имущественного вычета при приобретении прав на квартиру (долю) в строящемся доме с учетом его предельного размера возникает с момента подписания акта приема-передачи.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Таким образом, право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья, при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Таким образом, право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья, при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
Статья: Взаимодействие публичного и частного права: на примере налогообложения доходов от продажи жилых помещений
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)В письме Минфина России от 21 марта 2024 г. N 03-04-05/25402 "О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в собственность в результате приватизации" <21> пояснено, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности, т.е. наблюдается максимальное сближение гражданского и налогового права.
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)В письме Минфина России от 21 марта 2024 г. N 03-04-05/25402 "О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в собственность в результате приватизации" <21> пояснено, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности, т.е. наблюдается максимальное сближение гражданского и налогового права.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Право на применение имущественного налогового вычета в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Право на применение имущественного налогового вычета в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
Статья: Дома и постройки, которые не подлежат налогообложению
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)По нежилым домам на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС также применяется вычет в размере 50 кв. м, а максимальная ставка налога должна быть не более 0,3%. При уплате налога в большем размере возникает право на зачет или возврат налога (п. 2 ст. 401, п. 5 ст. 403, пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ).
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)По нежилым домам на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС также применяется вычет в размере 50 кв. м, а максимальная ставка налога должна быть не более 0,3%. При уплате налога в большем размере возникает право на зачет или возврат налога (п. 2 ст. 401, п. 5 ст. 403, пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ).
Вопрос: О размере имущественного вычета по НДФЛ при продаже жилого дома, являющегося объектом незавершенного строительства и находившегося в собственности менее трех лет.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.2024 N 20-21/130534@)Учитывая изложенную в обращении ситуацию, а также нормы налогового законодательства, поскольку объект незавершенного строительства не является жилым объектом, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, этот объект относится к иному имуществу, в целях получения имущественного налогового вычета он относится к категории "иного недвижимого имущества" и максимальный размер имущественного вычета при его продаже составляет 250 000 рублей.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.2024 N 20-21/130534@)Учитывая изложенную в обращении ситуацию, а также нормы налогового законодательства, поскольку объект незавершенного строительства не является жилым объектом, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, этот объект относится к иному имуществу, в целях получения имущественного налогового вычета он относится к категории "иного недвижимого имущества" и максимальный размер имущественного вычета при его продаже составляет 250 000 рублей.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)б) Если сын не участвовал в расходах на приобретение квартиры, то вычет сможет получить только мать - в максимальном размере 2 млн руб. Если же сын в расходах участвовал, то он может написать на имя матери доверенность на внесение за него денег в уплату за жилье. Тогда он тоже сможет получить вычет, но только в сумме, соразмерной своей доле, - не более 1 млн руб. (4 млн руб. x 1/4).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)б) Если сын не участвовал в расходах на приобретение квартиры, то вычет сможет получить только мать - в максимальном размере 2 млн руб. Если же сын в расходах участвовал, то он может написать на имя матери доверенность на внесение за него денег в уплату за жилье. Тогда он тоже сможет получить вычет, но только в сумме, соразмерной своей доле, - не более 1 млн руб. (4 млн руб. x 1/4).
Статья: Значение структурно-функционального анализа для формирования понятийного аппарата права социального обеспечения
(Маматказин И.Р.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)Но окончательный вывод о том, можно ли включить социальные налоговые вычеты в сферу права социального обеспечения, следует сделать только с учетом сопоставления их сущностных признаков с характеристикой социально-обеспечительных пособий. Сущностные признаки социального налогового вычета указывают на то, что данная выплата не только непосредственно связана с налоговым правоотношением и не может существовать без него, но и само право на нее формируется в рамках налогового правоотношения и рассчитывается из суммы налога на доходы физических лиц. Иными словами, государство, признавая расходы индивида социально значимыми, понимая при этом, что эти расходы определены из дохода, полученного индивидом в результате его трудовой или иной общественно полезной деятельности, освобождает его от уплаты НДФЛ на сумму произведенных расходов с учетом максимальной величины вычета. Для права социального обеспечения данные условия неприемлемы, поскольку если компенсируются социально значимые расходы, значит, они должны быть компенсированы всем лицам, независимо от особенностей налоговых правоотношений. Таким образом, значимость социальных налоговых вычетов как мер социальной защиты признается, но отнесение их к праву социального обеспечения не допускается.
(Маматказин И.Р.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 1)Но окончательный вывод о том, можно ли включить социальные налоговые вычеты в сферу права социального обеспечения, следует сделать только с учетом сопоставления их сущностных признаков с характеристикой социально-обеспечительных пособий. Сущностные признаки социального налогового вычета указывают на то, что данная выплата не только непосредственно связана с налоговым правоотношением и не может существовать без него, но и само право на нее формируется в рамках налогового правоотношения и рассчитывается из суммы налога на доходы физических лиц. Иными словами, государство, признавая расходы индивида социально значимыми, понимая при этом, что эти расходы определены из дохода, полученного индивидом в результате его трудовой или иной общественно полезной деятельности, освобождает его от уплаты НДФЛ на сумму произведенных расходов с учетом максимальной величины вычета. Для права социального обеспечения данные условия неприемлемы, поскольку если компенсируются социально значимые расходы, значит, они должны быть компенсированы всем лицам, независимо от особенностей налоговых правоотношений. Таким образом, значимость социальных налоговых вычетов как мер социальной защиты признается, но отнесение их к праву социального обеспечения не допускается.