Магистральный трубопровод налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Магистральный трубопровод налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество квалифицировало оборудование трубопроводов в качестве движимого имущества и применило к нему освобождение, которое было предусмотрено подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ. Налоговый орган посчитал, что данные льготы не могут применяться к таким объектам, поскольку они не являются самостоятельными объектами движимого имущества. Суд поддержал позицию инспекции. При этом суд принял во внимание пояснения Ростехнадзора, в соответствии с которыми наличие в составе магистрального нефтепровода данного оборудования предусмотрено соответствующим сводом правил и проектной документацией. Кроме того, Ростехнадзор указал, что эксплуатация магистрального нефтепровода без указанных устройств и сооружений невозможна, поскольку они предназначены для стабильной и безопасной эксплуатации магистрального нефтепровода. Помимо пояснений Ростехнадзора, суд также учел положения ГОСТов и проведенных налоговым органом экспертиз и сделал вывод, что спорные объекты представляют собой оборудование, являющееся неотъемлемой технологической частью магистральных трубопроводов, их стоимость должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество квалифицировало оборудование трубопроводов в качестве движимого имущества и применило к нему освобождение, которое было предусмотрено подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ. Налоговый орган посчитал, что данные льготы не могут применяться к таким объектам, поскольку они не являются самостоятельными объектами движимого имущества. Суд поддержал позицию инспекции. При этом суд принял во внимание пояснения Ростехнадзора, в соответствии с которыми наличие в составе магистрального нефтепровода данного оборудования предусмотрено соответствующим сводом правил и проектной документацией. Кроме того, Ростехнадзор указал, что эксплуатация магистрального нефтепровода без указанных устройств и сооружений невозможна, поскольку они предназначены для стабильной и безопасной эксплуатации магистрального нефтепровода. Помимо пояснений Ростехнадзора, суд также учел положения ГОСТов и проведенных налоговым органом экспертиз и сделал вывод, что спорные объекты представляют собой оборудование, являющееся неотъемлемой технологической частью магистральных трубопроводов, их стоимость должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, поскольку спорное имущество является неотъемлемой частью магистральных трубопроводов - недвижимых объектов, стоимость такого имущества должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, поскольку спорное имущество является неотъемлемой частью магистральных трубопроводов - недвижимых объектов, стоимость такого имущества должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У организации в собственности магистральный трубопровод. Облагается ли налогом на имущество организаций оборудование, являющееся частью такого трубопровода и обеспечивающее его работу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У организации в собственности магистральный трубопровод. Облагается ли налогом на имущество организаций оборудование, являющееся частью такого трубопровода и обеспечивающее его работу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У организации в собственности магистральный трубопровод. Облагается ли налогом на имущество организаций оборудование, являющееся частью такого трубопровода и обеспечивающее его работу?
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога на имущество, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. - не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, квалификация спорных объектов оборудования (водогрейные котлы, распределительные устройства, трансформаторы, подстанции трансформаторные, системы технической очистки и т.п.) в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является способом уклонения от уплаты налога на имущество, поскольку без такого оборудования объект недвижимости - магистральный трубопровод, гидроэлектростанция, элеватор и т.п. - не может быть использован по целевому назначению (Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, от 18.01.2023 N 306-ЭС22-26675, от 06.03.2023 N 306-ЭС23-510 и т.п.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@
"Об определяющих правовых позициях высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами (за 2020 г.)"
(вместе с "Обзором правовых позиций Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2020 год)")В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам отказано, поскольку суды, установив, что спорное имущество является неотъемлемой технологической частью магистрального трубопровода и его нельзя рассматривать в отрыве от функционирующего трубопровода, поскольку данные объекты отвечают за обеспечение эксплуатации и безопасность магистрального трубопровода, пришли к правильному выводу о том, что его стоимость должна была учитываться обществом при исчислении налога на имущество организаций.
"Об определяющих правовых позициях высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами (за 2020 г.)"
(вместе с "Обзором правовых позиций Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2020 год)")В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам отказано, поскольку суды, установив, что спорное имущество является неотъемлемой технологической частью магистрального трубопровода и его нельзя рассматривать в отрыве от функционирующего трубопровода, поскольку данные объекты отвечают за обеспечение эксплуатации и безопасность магистрального трубопровода, пришли к правильному выводу о том, что его стоимость должна была учитываться обществом при исчислении налога на имущество организаций.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Код вида имущества в декларации по налогу на имущество указывайте в строке 001 разд. 2 в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 1 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Для большинства видов недвижимого имущества применяется код "03". Остальные коды предназначены для специфических объектов (магистральные трубопроводы, объекты системы газоснабжения и пр.).
(КонсультантПлюс, 2022)Код вида имущества в декларации по налогу на имущество указывайте в строке 001 разд. 2 в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 1 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Для большинства видов недвижимого имущества применяется код "03". Остальные коды предназначены для специфических объектов (магистральные трубопроводы, объекты системы газоснабжения и пр.).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с неправомерным применением льготной ставки в отношении оборудования, относящегося к недвижимому имуществу магистральных трубопроводов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с неправомерным применением льготной ставки в отношении оборудования, относящегося к недвижимому имуществу магистральных трубопроводов.
Статья: Амортизацию ОС начислять не нужно, так как реконструкция производилась за счет бюджетных средств, - судебный квест
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Обществу доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенных для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Обществу доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенных для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.
Статья: В состав внереализационных расходов не должен включаться НДС, доначисленный за прошлые налоговые периоды
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Организации доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенным для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Организации доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенным для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.