Ломбард НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Ломбард НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2023 N 17АП-12196/2023-АК по делу N А60-28109/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 21.09.2023 по делу N А60-28109/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, пеней ввиду излишнего возмещения налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, пеней ввиду излишнего возмещения налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ряд организаций (ООО "Гемма Голд", далее по цепочке ООО "Эр Джи Тинаиф", ООО "ТПП РегионЮвелир") приобретали лом содержащих золото ювелирных изделий в ломбардах и у физических лиц без НДС, и реализовывали его в адрес ООО "Инголд". Последнее реализует его ООО "ЮвелирКомплект" под видом полуфабриката ювелирных изделий (либо драгметалла), облагаемых НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Ломбарды, особенности налогообложения НДС
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Ломбарды, особенности налогообложения НДС
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23
Вопрос: О документах, составляемых ломбардом в отношении операции по реализации предмета невостребованного залога, и их регистрации в книге продаж в целях исчисления НДС.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-09/46349)Согласно разъяснениям Минфина России данный доход, кроме этого, будет облагаться и НДС (Письмо от 25.11.2014 N 03-07-11/59769). В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ налоговая база по НДС будет определяться как разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю, если указанная разница не возвращается залогодателю. Таким образом, сумма разницы после реализации невостребованной вещи - это сумма без учета НДС. Она и является базой для исчисления НДС. Например, при реализации невостребованного имущества образовалась положительная разница в размере 10 000,00 руб. По истечении трех лет данная кредиторская задолженность списана в доходы ломбарда, и будет начислен НДС: 10 000,00 x 20% = 2 000,00 руб.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-09/46349)Согласно разъяснениям Минфина России данный доход, кроме этого, будет облагаться и НДС (Письмо от 25.11.2014 N 03-07-11/59769). В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ налоговая база по НДС будет определяться как разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю, если указанная разница не возвращается залогодателю. Таким образом, сумма разницы после реализации невостребованной вещи - это сумма без учета НДС. Она и является базой для исчисления НДС. Например, при реализации невостребованного имущества образовалась положительная разница в размере 10 000,00 руб. По истечении трех лет данная кредиторская задолженность списана в доходы ломбарда, и будет начислен НДС: 10 000,00 x 20% = 2 000,00 руб.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
Статья: НДС у ИП при покупке арендованной ранее публичной недвижимости
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)- кредитные организации, страховые организации (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)- кредитные организации, страховые организации (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, обращенные в доход ломбарда денежные средства в размере указанной разницы включаются им в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, обращенные в доход ломбарда денежные средства в размере указанной разницы включаются им в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС при реализации налогоплательщиком-хранителем невостребованного имущества, принадлежащего поклажедателю-физлицу.
(Письмо Минфина России от 12.05.2023 N 03-07-11/43299)Правильно ли, что хранителю в данном случае НДС уплачивать не нужно, поскольку по смыслу норм гражданского законодательства о договоре хранения право собственности на предмет хранения не переходит от поклажедателя (физического лица) к хранителю? В силу этого обязанность по уплате НДС при реализации предмета хранения возникает у поклажедателя (собственника имущества), а не у хранителя. В соответствии с налоговым законодательством физические лица не являются плательщиками НДС.
(Письмо Минфина России от 12.05.2023 N 03-07-11/43299)Правильно ли, что хранителю в данном случае НДС уплачивать не нужно, поскольку по смыслу норм гражданского законодательства о договоре хранения право собственности на предмет хранения не переходит от поклажедателя (физического лица) к хранителю? В силу этого обязанность по уплате НДС при реализации предмета хранения возникает у поклажедателя (собственника имущества), а не у хранителя. В соответствии с налоговым законодательством физические лица не являются плательщиками НДС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.