Лом НДС 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Лом НДС 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конкурентное право и отраслевые товарные рынки: черная металлургия
(Варламова А.Н., Сидоренко А.А., Ивашечкин М.М., Идрис Д.Я., Аллахвердиев А.Х. оглы)
("Конкурентное право", 2020, N 3)Налог на добавленную стоимость - косвенный федеральный налог. До недавнего времени продажа лома и отходов черных металлов не облагалась НДС. Однако с конца 2017 г. проводится реформа, направленная на борьбу с многоступенчатыми цепочками перепродаж и незаконным возмещением НДС на рынке черных металлов <15>. В настоящее время продажа лома и отходов черных металлов облагается НДС (п. 2 ст. 149 НК). При этом платить налог юридически обязан не продавец, а покупатель. Налоговым агентом по таким операциям также является покупатель (п. 8 ст. 161 НК). Такой подход является исключением из общего правила об исчислении налога продавцом.
(Варламова А.Н., Сидоренко А.А., Ивашечкин М.М., Идрис Д.Я., Аллахвердиев А.Х. оглы)
("Конкурентное право", 2020, N 3)Налог на добавленную стоимость - косвенный федеральный налог. До недавнего времени продажа лома и отходов черных металлов не облагалась НДС. Однако с конца 2017 г. проводится реформа, направленная на борьбу с многоступенчатыми цепочками перепродаж и незаконным возмещением НДС на рынке черных металлов <15>. В настоящее время продажа лома и отходов черных металлов облагается НДС (п. 2 ст. 149 НК). При этом платить налог юридически обязан не продавец, а покупатель. Налоговым агентом по таким операциям также является покупатель (п. 8 ст. 161 НК). Такой подход является исключением из общего правила об исчислении налога продавцом.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
<Об изменении порядка исчисления и уплаты НДС>С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
"Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма"
(утв. Банком России 16.02.2018 N 5-МР)переводы денежных средств в сфере торговли драгоценными металлами и драгоценными камнями, ювелирными изделиями из них и ломом таких изделий.
(утв. Банком России 16.02.2018 N 5-МР)переводы денежных средств в сфере торговли драгоценными металлами и драгоценными камнями, ювелирными изделиями из них и ломом таких изделий.
Вопрос: ...Организация списала с баланса станок (оборудование к установке), а детали станка реализовала в виде лома черных металлов. Нужно ли восстановить НДС при списании станка?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: В связи с невозможностью использования в производственном процессе станка (оборудования к установке) организация на основании акта списала данный объект с баланса, а детали станка реализовала в виде лома черных металлов.
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: В связи с невозможностью использования в производственном процессе станка (оборудования к установке) организация на основании акта списала данный объект с баланса, а детали станка реализовала в виде лома черных металлов.
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, при ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС лома и отходов черных металлов налог на добавленную стоимость должен уплачиваться в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. N 03-07-13/1/14693).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, при ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС лома и отходов черных металлов налог на добавленную стоимость должен уплачиваться в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. N 03-07-13/1/14693).
Статья: Сделки с металлоломом: изменения в исчислении НДС
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)<3> Пункт 2 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ.
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)<3> Пункт 2 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-07-03/11118)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-07-03/11118)Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении (реализации) лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-07/72269)Вопрос: ООО продает алюминиевый сплав на экспорт. При этом при приобретении алюминиевого сплава поставщики выставляют ООО счета-фактуры с выделением в них суммы НДС в размере 18%. ООО принимает товар к учету и оплачивает его стоимость, включая сумму НДС (18%), выделенную в составе цены и указанную в счете-фактуре, а поставщики, в свою очередь, перечисляют НДС в бюджет.
(Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-07/72269)Вопрос: ООО продает алюминиевый сплав на экспорт. При этом при приобретении алюминиевого сплава поставщики выставляют ООО счета-фактуры с выделением в них суммы НДС в размере 18%. ООО принимает товар к учету и оплачивает его стоимость, включая сумму НДС (18%), выделенную в составе цены и указанную в счете-фактуре, а поставщики, в свою очередь, перечисляют НДС в бюджет.
Статья: Учетная политика для целей исчисления НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Обращаем ваше внимание: одни нормативные акты, изданные в 2017 году, расширяли список не облагаемых НДС операций (например, с 01.10.2017 благодаря Федеральному закону от 18.07.2017 N 161-ФЗ не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно-необходимых изделий по перечню Правительства РФ <5>). Другие, напротив, сокращали такой перечень. Так, реализация лома и отходов черных и цветных металлов до 01.01.2018 была отнесена к льготируемым операциям (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ), а с 01.01.2018 указанный подпункт утратил силу (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Вместе с тем ст. 161 НК РФ дополнена п. 8, согласно которому НДС с реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов будет определять налоговый агент - покупатель (за исключением физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) названной продукции. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать с продавца и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные установленные обязанности <6>.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Обращаем ваше внимание: одни нормативные акты, изданные в 2017 году, расширяли список не облагаемых НДС операций (например, с 01.10.2017 благодаря Федеральному закону от 18.07.2017 N 161-ФЗ не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно-необходимых изделий по перечню Правительства РФ <5>). Другие, напротив, сокращали такой перечень. Так, реализация лома и отходов черных и цветных металлов до 01.01.2018 была отнесена к льготируемым операциям (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ), а с 01.01.2018 указанный подпункт утратил силу (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Вместе с тем ст. 161 НК РФ дополнена п. 8, согласно которому НДС с реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов будет определять налоговый агент - покупатель (за исключением физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) названной продукции. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать с продавца и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные установленные обязанности <6>.
Статья: НК РФ - 2018: изменения для значимых налогов
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Как признался Минфин России в письме от 14.08.2017 N 03-07-14/51894, возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей - налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др., рассматривается как эксперимент, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения.
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Как признался Минфин России в письме от 14.08.2017 N 03-07-14/51894, возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей - налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур и др., рассматривается как эксперимент, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения.
Вопрос: ...Об НДС при ввозе в РФ из Казахстана лома и отходов черных металлов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-07-13/1/14693)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-13/1/17326 российская организация, приобретающая лом и отходы черных металлов, ввозимые в РФ из Казахстана, обязана исчислить НДС по таким товарам по ставке 18%.
(Письмо Минфина России от 15.03.2017 N 03-07-13/1/14693)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-13/1/17326 российская организация, приобретающая лом и отходы черных металлов, ввозимые в РФ из Казахстана, обязана исчислить НДС по таким товарам по ставке 18%.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209 <НДС при реализации лома и отходов черных металлов>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 18)Покупатель данных товаров является налоговым агентом (п. 8 ст. 161 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 18)Покупатель данных товаров является налоговым агентом (п. 8 ст. 161 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ).