Лизинговые платежи в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2023 N 17АП-7730/2023-АК по делу N А71-14751/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано.. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Представленные заявителем первичные документы бухгалтерского учета в подтверждение доводов о возврате директором общества Новиковой И.И. спорных подотчетных сумм за счет оплаты текущих расходов общества за услуги связи, охраны, лизинга и др. не свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения. Из анализа выписок по расчетному счету общества налоговым органом установлено, что лизинговые платежи, платежи за связь и охрану осуществлялись обществом с расчетного счета, а не за счет подотчетных средств, выданных директору общества. Из анализа бухгалтерской и налоговой отчетности общества за 2020-2022 г., 1 кв. 2023 г. налоговым органом установлено превышение доходов над расходами, в связи с чем доводы заявителя о необходимости оплаты текущих расходов общества за счет собственных средств его руководителя не находят подтверждения.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано.. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Представленные заявителем первичные документы бухгалтерского учета в подтверждение доводов о возврате директором общества Новиковой И.И. спорных подотчетных сумм за счет оплаты текущих расходов общества за услуги связи, охраны, лизинга и др. не свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения. Из анализа выписок по расчетному счету общества налоговым органом установлено, что лизинговые платежи, платежи за связь и охрану осуществлялись обществом с расчетного счета, а не за счет подотчетных средств, выданных директору общества. Из анализа бухгалтерской и налоговой отчетности общества за 2020-2022 г., 1 кв. 2023 г. налоговым органом установлено превышение доходов над расходами, в связи с чем доводы заявителя о необходимости оплаты текущих расходов общества за счет собственных средств его руководителя не находят подтверждения.
Решение Московского городского суда от 30.04.2025 по делу N 7-8747/2025 (УИД 77RS0013-02-2024-014342-30)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 10.13 КоАП г. Москвы за провоз в наземном городском транспорте общего пользования колющих, режущих и легкобьющихся предметов без чехлов и надлежащей упаковки, лыж и коньков с открытыми острыми частями.
Решение: Отказано.Представленные заявителем доказательства: договор лизинга N 66885 от 07.08.2024, заключенный ООО "Каркаде" с фио, акт приема-передачи автомобиля от 13.08.2024; платежные поручения от 07.08.2024 N 293 и от 29.09.2024 N 385, с безусловностью не свидетельствуют, что транспортное средство марка автомобиля, г.р.з. Н160АН198, выбыло из владения и пользования ООО "Каркаде" в юридически значимый промежуток времени: 19.09.2024 в 09 час. 05 мин., поскольку заявителем не представлены доказательства фактического выбытия транспортного средства из владения собственника на юридически значимый период времени, в т.ч. документы бухгалтерской отчетности в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", налоговые декларации, подтверждающие получение ООО "Каркаде" дохода по вышеуказанному договору, а также уплаты обязательных налоговых платежей с этого дохода и др.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 10.13 КоАП г. Москвы за провоз в наземном городском транспорте общего пользования колющих, режущих и легкобьющихся предметов без чехлов и надлежащей упаковки, лыж и коньков с открытыми острыми частями.
Решение: Отказано.Представленные заявителем доказательства: договор лизинга N 66885 от 07.08.2024, заключенный ООО "Каркаде" с фио, акт приема-передачи автомобиля от 13.08.2024; платежные поручения от 07.08.2024 N 293 и от 29.09.2024 N 385, с безусловностью не свидетельствуют, что транспортное средство марка автомобиля, г.р.з. Н160АН198, выбыло из владения и пользования ООО "Каркаде" в юридически значимый промежуток времени: 19.09.2024 в 09 час. 05 мин., поскольку заявителем не представлены доказательства фактического выбытия транспортного средства из владения собственника на юридически значимый период времени, в т.ч. документы бухгалтерской отчетности в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", налоговые декларации, подтверждающие получение ООО "Каркаде" дохода по вышеуказанному договору, а также уплаты обязательных налоговых платежей с этого дохода и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Рубрика "Арендная плата (лизинговые платежи) у арендодателя (лизингодателя)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;
Нормативные акты
Положение Банка России от 27.03.2020 N 714-П
(ред. от 30.09.2022)
"О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2020 N 58203)Эмитент приводит значение показателя "Чистый долг" с раскрытием статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основе которых рассчитан указанный показатель. При этом остаточная задолженность по лизинговым платежам определяется в соответствии с учетной политикой эмитента.
(ред. от 30.09.2022)
"О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2020 N 58203)Эмитент приводит значение показателя "Чистый долг" с раскрытием статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основе которых рассчитан указанный показатель. При этом остаточная задолженность по лизинговым платежам определяется в соответствии с учетной политикой эмитента.
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2006 N КАС06-341
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ 06-643, которым было оставлено без удовлетворения заявление о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н>ООО "Энерголизинг" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании указанного пункта Положения недействующим, а также пункта 2 Приказа о вступлении настоящего Приказа в силу начиная с бухгалтерской отчетности, ссылаясь на то, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют федеральному законодательству, изданы с превышением компетенции Минфина РФ и нарушают его (заявителя) права на уплату только законно установленных налогов и сборов, на получение льготного режима налогообложения лизинговых компаний.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ 06-643, которым было оставлено без удовлетворения заявление о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н>ООО "Энерголизинг" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании указанного пункта Положения недействующим, а также пункта 2 Приказа о вступлении настоящего Приказа в силу начиная с бухгалтерской отчетности, ссылаясь на то, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют федеральному законодательству, изданы с превышением компетенции Минфина РФ и нарушают его (заявителя) права на уплату только законно установленных налогов и сборов, на получение льготного режима налогообложения лизинговых компаний.
Статья: Проблемные вопросы практического применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А., Макарова О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)С 2025 г. в российском отчете о движении денежных средств появится показатель 4114 "Поступления процентов по дебиторской задолженности покупателей". Полагаем, что его следует использовать для отдельного отражения процентов по инвестиции в аренду, полученных в составе арендного платежа по финансовой аренде.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А., Макарова О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)С 2025 г. в российском отчете о движении денежных средств появится показатель 4114 "Поступления процентов по дебиторской задолженности покупателей". Полагаем, что его следует использовать для отдельного отражения процентов по инвестиции в аренду, полученных в составе арендного платежа по финансовой аренде.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)В последнее число месяца организация получила ОС в лизинг на 24 месяца. Общая сумма договора лизинга - 1 440 000 руб. (в том числе НДС 240 000 руб.). Она состоит из ежемесячных лизинговых платежей. Такой платеж равен 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Он уплачивается в последний день каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем получения организацией предмета лизинга. Иных затрат, связанных с получением лизингового имущества, организация не несет. Счет-фактуру на сумму лизингового платежа лизингодатель выставляет ежемесячно. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)В последнее число месяца организация получила ОС в лизинг на 24 месяца. Общая сумма договора лизинга - 1 440 000 руб. (в том числе НДС 240 000 руб.). Она состоит из ежемесячных лизинговых платежей. Такой платеж равен 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Он уплачивается в последний день каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем получения организацией предмета лизинга. Иных затрат, связанных с получением лизингового имущества, организация не несет. Счет-фактуру на сумму лизингового платежа лизингодатель выставляет ежемесячно. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)1) требования к формированию в бухгалтерском учете организаций информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) за плату во временное пользование имущества;
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)1) требования к формированию в бухгалтерском учете организаций информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) за плату во временное пользование имущества;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лизингополучателя-сублизингодателя) операции по договору сублизинга объекта ОС? Передача имущества в сублизинг не является предметом деятельности организации...
(Консультация эксперта, 2025)Срок сублизинга существенно меньше периода, в течение которого предмет лизинга остается пригодным к использованию. Операции по договору лизинга в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Срок сублизинга существенно меньше периода, в течение которого предмет лизинга остается пригодным к использованию. Операции по договору лизинга в данной консультации не рассматриваются.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)Предоставление имущества в лизинг является предметом деятельности организации. Предмет лизинга приобретен за 1 080 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. В месяце приобретения предмет лизинга оплачен продавцу и передан лизингополучателю в последнее число этого месяца. Иных затрат, связанных с его приобретением, организация не несет. Общая сумма договора лизинга - 1 728 000 руб., в том числе НДС 288 000 руб. Она состоит из ежемесячных лизинговых платежей. Срок договора - 36 месяцев. По его условиям сумма ежемесячного лизингового платежа уплачивается на последнее число каждого месяца действия договора начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления имущества в лизинг. Она составляет 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб. Счета и счета-фактуры на лизинговые платежи выставляются ежемесячно. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Предоставление имущества в лизинг является предметом деятельности организации. Предмет лизинга приобретен за 1 080 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. В месяце приобретения предмет лизинга оплачен продавцу и передан лизингополучателю в последнее число этого месяца. Иных затрат, связанных с его приобретением, организация не несет. Общая сумма договора лизинга - 1 728 000 руб., в том числе НДС 288 000 руб. Она состоит из ежемесячных лизинговых платежей. Срок договора - 36 месяцев. По его условиям сумма ежемесячного лизингового платежа уплачивается на последнее число каждого месяца действия договора начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления имущества в лизинг. Она составляет 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб. Счета и счета-фактуры на лизинговые платежи выставляются ежемесячно. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В целях определения ОА отметим, что состав платежей, включаемых в арендные, поименован в п. 7 ФСБУ 25/2018. При этом Минфин РФ в приложении к Письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год" отмечает:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В целях определения ОА отметим, что состав платежей, включаемых в арендные, поименован в п. 7 ФСБУ 25/2018. При этом Минфин РФ в приложении к Письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год" отмечает:
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей.
(КонсультантПлюс, 2025)Право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)На дату получения платы за оборудование (14.02.2025) право собственности на него перешло к лизингодателю, а организация получила его в лизинг на два года. По окончании срока лизинга право собственности переходит обратно к организации при условии уплаты всех лизинговых платежей. Они вносятся каждые три месяца в сумме 420 000 руб. (в том числе НДС - 70 000 руб.) согласно графику платежей. Их общая сумма - 3 360 000 руб. (в том числе НДС - 560 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)На дату получения платы за оборудование (14.02.2025) право собственности на него перешло к лизингодателю, а организация получила его в лизинг на два года. По окончании срока лизинга право собственности переходит обратно к организации при условии уплаты всех лизинговых платежей. Они вносятся каждые три месяца в сумме 420 000 руб. (в том числе НДС - 70 000 руб.) согласно графику платежей. Их общая сумма - 3 360 000 руб. (в том числе НДС - 560 000 руб.).