Лизинговые платежи прямые или косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи прямые или косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика для целей налогообложения: общая система налогообложения (производство, организация имеет обособленные подразделения) (образец заполнения)
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Лизинговые платежи могут быть как прямым, так и косвенным расходом. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Лизинговые платежи могут быть как прямым, так и косвенным расходом. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Арендную плату нужно включать в прямые расходы, если она связана с выпускаемой готовой продукцией. Например, арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование. Арендная плата может быть косвенным расходом, если не связана напрямую с выпуском готовой продукции или плата начисляется и за период, когда продукция не выпускалась, работы не производились.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Арендную плату нужно включать в прямые расходы, если она связана с выпускаемой готовой продукцией. Например, арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование. Арендная плата может быть косвенным расходом, если не связана напрямую с выпуском готовой продукции или плата начисляется и за период, когда продукция не выпускалась, работы не производились.
Нормативные акты
Распоряжение Мособлкомцен от 24.06.2024 N 110-Р
(ред. от 05.09.2024)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"К прямым расходам относятся затраты на материалы, топливо, оплату труда производственного персонала, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, затраты на текущее содержание (техническое обслуживание) и ремонт, аренду, лизинг, прочие расходы.
(ред. от 05.09.2024)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"К прямым расходам относятся затраты на материалы, топливо, оплату труда производственного персонала, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, затраты на текущее содержание (техническое обслуживание) и ремонт, аренду, лизинг, прочие расходы.
Распоряжение Мособлкомцен от 06.05.2013 N 44-Р
(ред. от 14.08.2019)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"Расчет затрат на арендную плату, концессионную плату, лизинговые платежи выполняется в соответствии с приложением 6 к Методическим указаниям.
(ред. от 14.08.2019)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"Расчет затрат на арендную плату, концессионную плату, лизинговые платежи выполняется в соответствии с приложением 6 к Методическим указаниям.
"Банковское дело: Учебник"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. э. н., проф. Г.Г. Коробовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2012)Необходимо отметить, что при определении бюджета стратегии учитывают не только прямые, но и косвенные затраты на автоматизацию. К прямым затратам обычно относят:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. э. н., проф. Г.Г. Коробовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2012)Необходимо отметить, что при определении бюджета стратегии учитывают не только прямые, но и косвенные затраты на автоматизацию. К прямым затратам обычно относят:
Статья: Особенности учета аренды основных средств в организациях агропромышленного комплекса
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 9)Ежемесячная сумма лизинговых платежей, признаваемая расходом в налоговом учете, составит 16 667 руб. (19 667 руб. - 3000 руб. (НДС)), амортизационные отчисления - 3472 руб. Следовательно, в течение 24 мес. срока действия договора лизинга СПК "Нива" учитывает ежемесячно для целей налогообложения прибыли амортизационные отчисления в сумме 3472 руб. в качестве прямых расходов (так как оборудование производственное) и лизинговые платежи в сумме 13 195 руб. (16 667 руб. - 3472 руб.) в качестве косвенных расходов.
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2007, N 9)Ежемесячная сумма лизинговых платежей, признаваемая расходом в налоговом учете, составит 16 667 руб. (19 667 руб. - 3000 руб. (НДС)), амортизационные отчисления - 3472 руб. Следовательно, в течение 24 мес. срока действия договора лизинга СПК "Нива" учитывает ежемесячно для целей налогообложения прибыли амортизационные отчисления в сумме 3472 руб. в качестве прямых расходов (так как оборудование производственное) и лизинговые платежи в сумме 13 195 руб. (16 667 руб. - 3472 руб.) в качестве косвенных расходов.
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Полагаем: признание и учет в качестве косвенного расхода арендных платежей по производственному помещению заведомо вызовут претензии налоговиков. В данном случае такие платежи нужно относить к прямым расходам. Аналогичный подход должен применяться и к арендным платежам по имуществу, которое связано с выпуском готовой продукции. К примеру, АС СЗО в Постановлении от 03.03.2017 N Ф07-413/2017 по делу N А05-12521/2015 пришел к выводу, что арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование налогоплательщику нужно включать в прямые расходы.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Полагаем: признание и учет в качестве косвенного расхода арендных платежей по производственному помещению заведомо вызовут претензии налоговиков. В данном случае такие платежи нужно относить к прямым расходам. Аналогичный подход должен применяться и к арендным платежам по имуществу, которое связано с выпуском готовой продукции. К примеру, АС СЗО в Постановлении от 03.03.2017 N Ф07-413/2017 по делу N А05-12521/2015 пришел к выводу, что арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование налогоплательщику нужно включать в прямые расходы.
Статья: Как учесть выкупную цену лизингового имущества
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 16)В рассматриваемом случае ежемесячная сумма лизинговых платежей, признаваемая расходом в налоговом учете, составит 1333 тыс. руб. (16 000 тыс. руб. : 12 мес.), амортизационные отчисления - 600 тыс. руб. Следовательно, в апреле 2005 г. организация учитывает в качестве прочих (косвенных) расходов всю сумму лизингового платежа - 1333 тыс. руб., в течение 11 месяцев срока действия договора лизинга организация учитывает ежемесячно для целей налогообложения прибыли амортизационные отчисления в сумме 600 тыс. руб. в качестве прямых расходов (если основные средства производственные) или косвенных расходов (по другим основным средствам) и лизинговые платежи в сумме 733 тыс. руб. (1333 тыс. руб. - 600 тыс. руб.) в качестве косвенных расходов.
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 16)В рассматриваемом случае ежемесячная сумма лизинговых платежей, признаваемая расходом в налоговом учете, составит 1333 тыс. руб. (16 000 тыс. руб. : 12 мес.), амортизационные отчисления - 600 тыс. руб. Следовательно, в апреле 2005 г. организация учитывает в качестве прочих (косвенных) расходов всю сумму лизингового платежа - 1333 тыс. руб., в течение 11 месяцев срока действия договора лизинга организация учитывает ежемесячно для целей налогообложения прибыли амортизационные отчисления в сумме 600 тыс. руб. в качестве прямых расходов (если основные средства производственные) или косвенных расходов (по другим основным средствам) и лизинговые платежи в сумме 733 тыс. руб. (1333 тыс. руб. - 600 тыс. руб.) в качестве косвенных расходов.
Статья: Налог на прибыль: характерные нарушения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Нарушение 1. Учет прямых расходов в составе косвенных.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Нарушение 1. Учет прямых расходов в составе косвенных.
Вопрос: Общество имеет имущество, полученное в лизинг, и сдает его в субаренду. Как должны учитываться расходы на лизинг для целей исчисления налога на прибыль: в качестве прямых либо косвенных расходов на производство и реализацию, в том числе в случае, когда лизинговое имущество предназначено для сдачи в субаренду, но фактически договор субаренды еще не заключен и не оформлен акт ввода оборудования в эксплуатацию?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 28)Вопрос: Общество имеет имущество, полученное в лизинг, и сдает его в субаренду. Как должны учитываться расходы на лизинг для целей исчисления налога на прибыль: в качестве прямых либо косвенных расходов на производство и реализацию, в том числе в случае, когда лизинговое имущество предназначено для сдачи в субаренду, но фактически договор субаренды еще не заключен и не оформлен акт ввода оборудования в эксплуатацию?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 28)Вопрос: Общество имеет имущество, полученное в лизинг, и сдает его в субаренду. Как должны учитываться расходы на лизинг для целей исчисления налога на прибыль: в качестве прямых либо косвенных расходов на производство и реализацию, в том числе в случае, когда лизинговое имущество предназначено для сдачи в субаренду, но фактически договор субаренды еще не заключен и не оформлен акт ввода оборудования в эксплуатацию?
Статья: Коллизии налогового учета операций лизинга
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 11)Можно возразить, что амортизация - это прямой расход, который списывается на расходы периода пропорционально отгрузке (реализации), а лизинговый платеж - косвенный расход, не подлежащий распределению между остатками на складах (и в производстве) и отгрузкой. Действительно, лизинговый платеж поименован в ст. 264 НК РФ, где указаны прочие расходы, связанные с реализацией. Этот довод не вполне логичен, поскольку, во-первых, организация, в соответствии со ст. 318 НК РФ, имеет право самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов и он должен быть экономически обоснован. Тогда если амортизация предмета лизинга будет считаться прямым расходом, то и лизинговый платеж тоже должен быть прямым. Так подсказывает логика. Во-вторых, организация должна самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов исходя из характера использования предмета лизинга. Чаще всего предметы лизинга используются при производстве многих видов продукции и невозможно прямо подтвердить, какая стоимость предмета лизинга должна быть отнесена на конкретный продукт. Это свидетельствует о том, что амортизация - это косвенный расход в налоговом учете, как и лизинговый платеж.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 11)Можно возразить, что амортизация - это прямой расход, который списывается на расходы периода пропорционально отгрузке (реализации), а лизинговый платеж - косвенный расход, не подлежащий распределению между остатками на складах (и в производстве) и отгрузкой. Действительно, лизинговый платеж поименован в ст. 264 НК РФ, где указаны прочие расходы, связанные с реализацией. Этот довод не вполне логичен, поскольку, во-первых, организация, в соответствии со ст. 318 НК РФ, имеет право самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов и он должен быть экономически обоснован. Тогда если амортизация предмета лизинга будет считаться прямым расходом, то и лизинговый платеж тоже должен быть прямым. Так подсказывает логика. Во-вторых, организация должна самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов исходя из характера использования предмета лизинга. Чаще всего предметы лизинга используются при производстве многих видов продукции и невозможно прямо подтвердить, какая стоимость предмета лизинга должна быть отнесена на конкретный продукт. Это свидетельствует о том, что амортизация - это косвенный расход в налоговом учете, как и лизинговый платеж.
Вопрос: Об учете расходов в виде арендных (лизинговых) платежей для целей налога на прибыль при применении метода начисления.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-03-06/1/6519)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-03-06/1/6519)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Статья: Изменения и дополнения в главу 26 НК РФ, внесенные Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ и от 24.07.2002 N 110-ФЗ
(Воробей Ю.Л.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)В новой редакции п.4 ст.340 НК РФ сказано, что при исчислении расчетной стоимости полезного ископаемого учитываются все прямые расходы (распределение расходов на прямые и косвенные осуществляется в соответствии с требованиями налогового учета), а также косвенные расходы, определяемые в соответствии с гл.25 НК РФ.
(Воробей Ю.Л.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)В новой редакции п.4 ст.340 НК РФ сказано, что при исчислении расчетной стоимости полезного ископаемого учитываются все прямые расходы (распределение расходов на прямые и косвенные осуществляется в соответствии с требованиями налогового учета), а также косвенные расходы, определяемые в соответствии с гл.25 НК РФ.
Статья: Основные направления развития управленческого учета в цветоводстве защищенного грунта
(Котлячков О.В., Мензорова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 38)5.3. Арендная и лизинговая плата по основным средствам
(Котлячков О.В., Мензорова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 38)5.3. Арендная и лизинговая плата по основным средствам