Лизинговые платежи прямые или косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи прямые или косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Лизинговые платежи могут быть как прямым, так и косвенным расходом. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Лизинговые платежи могут быть как прямым, так и косвенным расходом. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Арендную плату нужно включать в прямые расходы, если она связана с выпускаемой готовой продукцией. Например, арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование. Арендная плата может быть косвенным расходом, если не связана напрямую с выпуском готовой продукции или плата начисляется и за период, когда продукция не выпускалась, работы не производились.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Арендную плату нужно включать в прямые расходы, если она связана с выпускаемой готовой продукцией. Например, арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование. Арендная плата может быть косвенным расходом, если не связана напрямую с выпуском готовой продукции или плата начисляется и за период, когда продукция не выпускалась, работы не производились.
Нормативные акты
Распоряжение Мособлкомцен от 24.06.2024 N 110-Р
(ред. от 05.09.2024)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"К прямым расходам относятся затраты на материалы, топливо, оплату труда производственного персонала, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, затраты на текущее содержание (техническое обслуживание) и ремонт, аренду, лизинг, прочие расходы.
(ред. от 05.09.2024)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"К прямым расходам относятся затраты на материалы, топливо, оплату труда производственного персонала, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, затраты на текущее содержание (техническое обслуживание) и ремонт, аренду, лизинг, прочие расходы.
Распоряжение Мособлкомцен от 06.05.2013 N 44-Р
(ред. от 14.08.2019)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"Расчет затрат на арендную плату, концессионную плату, лизинговые платежи выполняется в соответствии с приложением 6 к Методическим указаниям.
(ред. от 14.08.2019)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта, на территории Московской области"Расчет затрат на арендную плату, концессионную плату, лизинговые платежи выполняется в соответствии с приложением 6 к Методическим указаниям.
Формы
Форма: Учетная политика для целей налогообложения: общая система налогообложения (производство, организация имеет обособленные подразделения) (образец заполнения)
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
Статья: Учет арендных платежей в базе по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Полагаем: признание и учет в качестве косвенного расхода арендных платежей по производственному помещению заведомо вызовут претензии налоговиков. В данном случае такие платежи нужно относить к прямым расходам. Аналогичный подход должен применяться и к арендным платежам по имуществу, которое связано с выпуском готовой продукции. К примеру, АС СЗО в Постановлении от 03.03.2017 N Ф07-413/2017 по делу N А05-12521/2015 пришел к выводу, что арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование налогоплательщику нужно включать в прямые расходы.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Полагаем: признание и учет в качестве косвенного расхода арендных платежей по производственному помещению заведомо вызовут претензии налоговиков. В данном случае такие платежи нужно относить к прямым расходам. Аналогичный подход должен применяться и к арендным платежам по имуществу, которое связано с выпуском готовой продукции. К примеру, АС СЗО в Постановлении от 03.03.2017 N Ф07-413/2017 по делу N А05-12521/2015 пришел к выводу, что арендные или лизинговые платежи за производственное оборудование налогоплательщику нужно включать в прямые расходы.
Статья: Коллизии налогового учета операций лизинга
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 11)Можно возразить, что амортизация - это прямой расход, который списывается на расходы периода пропорционально отгрузке (реализации), а лизинговый платеж - косвенный расход, не подлежащий распределению между остатками на складах (и в производстве) и отгрузкой. Действительно, лизинговый платеж поименован в ст. 264 НК РФ, где указаны прочие расходы, связанные с реализацией. Этот довод не вполне логичен, поскольку, во-первых, организация, в соответствии со ст. 318 НК РФ, имеет право самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов и он должен быть экономически обоснован. Тогда если амортизация предмета лизинга будет считаться прямым расходом, то и лизинговый платеж тоже должен быть прямым. Так подсказывает логика. Во-вторых, организация должна самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов исходя из характера использования предмета лизинга. Чаще всего предметы лизинга используются при производстве многих видов продукции и невозможно прямо подтвердить, какая стоимость предмета лизинга должна быть отнесена на конкретный продукт. Это свидетельствует о том, что амортизация - это косвенный расход в налоговом учете, как и лизинговый платеж.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 11)Можно возразить, что амортизация - это прямой расход, который списывается на расходы периода пропорционально отгрузке (реализации), а лизинговый платеж - косвенный расход, не подлежащий распределению между остатками на складах (и в производстве) и отгрузкой. Действительно, лизинговый платеж поименован в ст. 264 НК РФ, где указаны прочие расходы, связанные с реализацией. Этот довод не вполне логичен, поскольку, во-первых, организация, в соответствии со ст. 318 НК РФ, имеет право самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов и он должен быть экономически обоснован. Тогда если амортизация предмета лизинга будет считаться прямым расходом, то и лизинговый платеж тоже должен быть прямым. Так подсказывает логика. Во-вторых, организация должна самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов исходя из характера использования предмета лизинга. Чаще всего предметы лизинга используются при производстве многих видов продукции и невозможно прямо подтвердить, какая стоимость предмета лизинга должна быть отнесена на конкретный продукт. Это свидетельствует о том, что амортизация - это косвенный расход в налоговом учете, как и лизинговый платеж.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
Статья: Информация Федеральной налоговой службы от 20 июля 2017 г.
("Официальный сайт ФНС России", 2017)Занижение налоговой базы ввиду следующих обстоятельств: 1) неполного отражения в учете доходов от реализации; 2) неисчисления доходов в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности организации и исключением из ЕГРЮЛ, сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности; 3) занижения доходов от сделки между взаимозависимыми лицами; 4) занижения дохода на стоимость ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации; 5) неправомерного учета в составе косвенных расходов арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, оплаты труда работников, участвовавших в процессе производства, оплаты стоимости работ субподрядчиков (сторонних организаций), являющихся прямыми расходами и подлежащих налоговому учету в соответствии со статьей 318 НК РФ (налогоплательщиком перечень прямых расходов определен в учетной политике для целей налогообложения без учета экономически обоснованных показателей, обусловленных технологическим процессом); 6) неправомерного единовременного списания в расходы стоимости выполненных работ, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств
("Официальный сайт ФНС России", 2017)Занижение налоговой базы ввиду следующих обстоятельств: 1) неполного отражения в учете доходов от реализации; 2) неисчисления доходов в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности организации и исключением из ЕГРЮЛ, сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности; 3) занижения доходов от сделки между взаимозависимыми лицами; 4) занижения дохода на стоимость ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации; 5) неправомерного учета в составе косвенных расходов арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, оплаты труда работников, участвовавших в процессе производства, оплаты стоимости работ субподрядчиков (сторонних организаций), являющихся прямыми расходами и подлежащих налоговому учету в соответствии со статьей 318 НК РФ (налогоплательщиком перечень прямых расходов определен в учетной политике для целей налогообложения без учета экономически обоснованных показателей, обусловленных технологическим процессом); 6) неправомерного единовременного списания в расходы стоимости выполненных работ, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств
Вопрос: Об учете расходов в виде арендных (лизинговых) платежей для целей налога на прибыль при применении метода начисления.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-03-06/1/6519)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-03-06/1/6519)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Статья: Налог на прибыль: характерные нарушения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Нарушение 1. Учет прямых расходов в составе косвенных.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Нарушение 1. Учет прямых расходов в составе косвенных.
Вопрос: Как лизингополучателю отражать лизинговые платежи в декларации по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Расходы, связанные с производством и реализацией, отражайте в строках 010 - 134 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в разбивке по их видам. Отдельно указывайте прямые и косвенные расходы.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Расходы, связанные с производством и реализацией, отражайте в строках 010 - 134 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в разбивке по их видам. Отдельно указывайте прямые и косвенные расходы.
Статья: Управление себестоимостью лизинговых услуг
(Шевченко М.М.)
("Лизинг", 2012, N 1)К прямым затратам лизинговой операции, которые связаны непосредственно с реализацией услуг лизинга, могут быть отнесены следующие затраты:
(Шевченко М.М.)
("Лизинг", 2012, N 1)К прямым затратам лизинговой операции, которые связаны непосредственно с реализацией услуг лизинга, могут быть отнесены следующие затраты:
Статья: Основные направления развития управленческого учета в цветоводстве защищенного грунта
(Котлячков О.В., Мензорова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 38)5.3. Арендная и лизинговая плата по основным средствам
(Котлячков О.В., Мензорова Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 38)5.3. Арендная и лизинговая плата по основным средствам