Лизинговые платежи и амортизация налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи и амортизация налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Предмет лизинга учитывает лизингополучатель - продолжайте учитывать в расходах начисленную амортизацию и лизинговые платежи (за вычетом сумм амортизации) в налоговом учете. Амортизацию начисляйте с учетом повышающего коэффициента (не выше 3), если вы применяли его до передачи имущества в сублизинг (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Предмет лизинга учитывает лизингополучатель - продолжайте учитывать в расходах начисленную амортизацию и лизинговые платежи (за вычетом сумм амортизации) в налоговом учете. Амортизацию начисляйте с учетом повышающего коэффициента (не выше 3), если вы применяли его до передачи имущества в сублизинг (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений статьи 267 Налогового кодекса РФ);
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений статьи 267 Налогового кодекса РФ);
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"64. При возврате лизингового имущества лизингодателю, при условии внесения всей суммы предусмотренных договором финансовой аренды лизинговых платежей, на балансовую стоимость лизингового имущества дебетуется счет 01-11 "Выбытие основных средств" и кредитуется счет 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду". На сумму начисленных амортизационных отчислений по лизинговому имуществу дебетуется счет 02 "Амортизация основных", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу", и кредитуется субсчет 01-11 "Выбытие основных средств".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"64. При возврате лизингового имущества лизингодателю, при условии внесения всей суммы предусмотренных договором финансовой аренды лизинговых платежей, на балансовую стоимость лизингового имущества дебетуется счет 01-11 "Выбытие основных средств" и кредитуется счет 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду". На сумму начисленных амортизационных отчислений по лизинговому имуществу дебетуется счет 02 "Амортизация основных", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу", и кредитуется субсчет 01-11 "Выбытие основных средств".
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен НДС с ранее перечисленного лизингового платежа, который относится ко всему сроку лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен НДС с ранее перечисленного лизингового платежа, который относится ко всему сроку лизинга
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете скидки лизингополучателю зависит от того, как она меняет сумму лизинговых платежей: изменения касаются уже отраженных лизингодателем (лизингополучателем) в доходах (расходах) платежей или они распространяются на будущие платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете скидки лизингополучателю зависит от того, как она меняет сумму лизинговых платежей: изменения касаются уже отраженных лизингодателем (лизингополучателем) в доходах (расходах) платежей или они распространяются на будущие платежи.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, поскольку неотделимые улучшения не были согласованы, то организация их не амортизировала в течение срока договора лизинга. А значит, вся сумма затрат на такие улучшения в полной сумме (разумеется, без учета принимаемого организацией к вычету НДС) будет включена в первоначальную стоимость приобретаемого ОС. То есть выкупаемого вами предмета лизинга. И в дальнейшем будет учтена в расходах, к примеру, через амортизацию основного средства.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, поскольку неотделимые улучшения не были согласованы, то организация их не амортизировала в течение срока договора лизинга. А значит, вся сумма затрат на такие улучшения в полной сумме (разумеется, без учета принимаемого организацией к вычету НДС) будет включена в первоначальную стоимость приобретаемого ОС. То есть выкупаемого вами предмета лизинга. И в дальнейшем будет учтена в расходах, к примеру, через амортизацию основного средства.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При формировании налоговой базы по налогу на прибыль лизингополучатель ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При формировании налоговой базы по налогу на прибыль лизингополучатель ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли лизингодатель принимает к учету лизинговое имущество по первоначальной стоимости. Амортизацию по нему начисляйте в общем порядке. Лизинговые платежи включайте в доходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли лизингодатель принимает к учету лизинговое имущество по первоначальной стоимости. Амортизацию по нему начисляйте в общем порядке. Лизинговые платежи включайте в доходы от реализации.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом по выкупленному объекту ОС, составит 10 000 руб. (360 000 руб. x 1 / (12 мес. x 3 года) x 100%) (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом по выкупленному объекту ОС, составит 10 000 руб. (360 000 руб. x 1 / (12 мес. x 3 года) x 100%) (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Механизм ускоренной амортизации не влияет на стоимость чистой инвестиции в аренду.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Механизм ускоренной амортизации не влияет на стоимость чистой инвестиции в аренду.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете с даты изменения договора прочий расход, связанный с производством и реализацией, признайте исходя из увеличенного размера лизингового платежа за соответствующий период.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете с даты изменения договора прочий расход, связанный с производством и реализацией, признайте исходя из увеличенного размера лизингового платежа за соответствующий период.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В результате в рамках договора лизинга у арендатора возникают в бухгалтерском учете расходы по амортизации права пользования активом и расходы в виде начисленных по обязательствам по аренде процентов; в налоговом учете - арендные платежи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В результате в рамках договора лизинга у арендатора возникают в бухгалтерском учете расходы по амортизации права пользования активом и расходы в виде начисленных по обязательствам по аренде процентов; в налоговом учете - арендные платежи.