Лизинг с выкупной стоимостью: на балансе лизингодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг с выкупной стоимостью: на балансе лизингодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг с выкупной стоимостью: на балансе лизингодателя
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)"Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)"Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Выкупная цена объекта лизинга может включаться в общую сумму договора лизинга только в случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю. В этом случае в договоре определяется дата перехода права собственности, а также стоимость (выкупная цена) объекта лизинга.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Выкупная цена объекта лизинга может включаться в общую сумму договора лизинга только в случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю. В этом случае в договоре определяется дата перехода права собственности, а также стоимость (выкупная цена) объекта лизинга.
<Письмо> МНС РФ от 12.04.2004 N 02-5-10/25
"О порядке учета расходов лизингодателя, связанных с приобретением передаваемого в лизинг имущества"Таким образом, сумма амортизации на предмет лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, определяемая в соответствии со статьями 258 и 259 НК РФ и исходя из первоначальной стоимости, учитывается в составе его расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
"О порядке учета расходов лизингодателя, связанных с приобретением передаваемого в лизинг имущества"Таким образом, сумма амортизации на предмет лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, определяемая в соответствии со статьями 258 и 259 НК РФ и исходя из первоначальной стоимости, учитывается в составе его расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.2. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.2. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.
Статья: Нюансы учета стоимости лизингового имущества при расторжении договора лизинга
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)При проведении проверки налоговики установили, что в составе лизинговых платежей уплачивалась в том числе выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного лизингодателю. Налоговым органом был осуществлен расчет балансовой стоимости предметов лизинга в сумме безнадежного долга, отнесенного на уменьшение налогооблагаемой прибыли, как внереализационные расходы. На указанную балансовую стоимость имущества была уменьшена (не принята на расходы) сумма безнадежных долгов, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль (пени, штрафа).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)При проведении проверки налоговики установили, что в составе лизинговых платежей уплачивалась в том числе выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного лизингодателю. Налоговым органом был осуществлен расчет балансовой стоимости предметов лизинга в сумме безнадежного долга, отнесенного на уменьшение налогооблагаемой прибыли, как внереализационные расходы. На указанную балансовую стоимость имущества была уменьшена (не принята на расходы) сумма безнадежных долгов, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль (пени, штрафа).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 68/НДС К-т счета 19
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 68/НДС К-т счета 19
Статья: Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Перечислена лизингодателю выкупная стоимость оборудования с учетом НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Перечислена лизингодателю выкупная стоимость оборудования с учетом НДС
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Д-т счета 68/НДС К-т счета 19
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Д-т счета 68/НДС К-т счета 19
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.9. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. Автомобиль приобретен организацией А за 3 600 000 руб. (в том числе НДС - 600 000 руб.). Ежемесячный лизинговый платеж по договору - 138 000 руб. (в том числе НДС - 23 000 руб.). По окончании договора лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга, уплатив выкупную цену 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.9. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. Автомобиль приобретен организацией А за 3 600 000 руб. (в том числе НДС - 600 000 руб.). Ежемесячный лизинговый платеж по договору - 138 000 руб. (в том числе НДС - 23 000 руб.). По окончании договора лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга, уплатив выкупную цену 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).
Статья: Дискуссионные вопросы Постановления Пленума ВАС РФ N 17 от 14 марта 2014 года "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга". Поиск альтернатив
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)Квалификацию выкупного лизинга как смешанного договора аренды и купли-продажи автор считает ошибочной. При этом автор на прошедшей в марте 2012 года международной конференции "Российский лизинг: итоги года", организованной Объединенной лизинговой ассоциацией, отмечал, что сам по себе вывод ВАС РФ о том, что действительная выкупная цена вошла в состав лизинговых платежей, и установление порядка ее определения не должны иметь негативного последствия для лизингодателей при соблюдении баланса интересов сторон договора лизинга. Под балансом имущественных притязаний сторон автор понимал уравновешенное отношение имущественных интересов лизингодателя и лизингополучателя при расторжении договора и возврате предмета лизинга, исходя из следующих принципов:
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)Квалификацию выкупного лизинга как смешанного договора аренды и купли-продажи автор считает ошибочной. При этом автор на прошедшей в марте 2012 года международной конференции "Российский лизинг: итоги года", организованной Объединенной лизинговой ассоциацией, отмечал, что сам по себе вывод ВАС РФ о том, что действительная выкупная цена вошла в состав лизинговых платежей, и установление порядка ее определения не должны иметь негативного последствия для лизингодателей при соблюдении баланса интересов сторон договора лизинга. Под балансом имущественных притязаний сторон автор понимал уравновешенное отношение имущественных интересов лизингодателя и лизингополучателя при расторжении договора и возврате предмета лизинга, исходя из следующих принципов:
Статья: Риски искажения финансового состояния организации в контексте ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Договоры предусматривают учет предметов лизинга на балансе лизингодателя, то есть исходя из принципа имущественной обособленности, в рамках которого на балансе отражаются активы, находящиеся в организации на праве собственности. В связи с этим сравнению подвергнуты балансовые данные с тремя возможными вариантами:
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Договоры предусматривают учет предметов лизинга на балансе лизингодателя, то есть исходя из принципа имущественной обособленности, в рамках которого на балансе отражаются активы, находящиеся в организации на праве собственности. В связи с этим сравнению подвергнуты балансовые данные с тремя возможными вариантами:
Вопрос: Нужно ли в извещении об электронном аукционе выделять предмет лизинга отдельной строкой с указанием его характеристик, цены и т.д., а также устанавливать условия допуска? И возможно ли это применить лишь к стоимости только самого товара, но не услуг по его финансовой аренде?
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 3)Пример 2. Проектом контракта предусматривалось, что "в случае полного исполнения сторонами своих обязательств, по истечении срока лизинга, при условии уплаты лизингополучателем лизингодателю всех лизинговых платежей по контракту, выкупной цены имущества, право собственности на имущество передается лизингодателем лизингополучателю. Переход имущества в собственность лизингополучателя в последний день срока лизинга оформляется актом об окончании лизинга".
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 3)Пример 2. Проектом контракта предусматривалось, что "в случае полного исполнения сторонами своих обязательств, по истечении срока лизинга, при условии уплаты лизингополучателем лизингодателю всех лизинговых платежей по контракту, выкупной цены имущества, право собственности на имущество передается лизингодателем лизингополучателю. Переход имущества в собственность лизингополучателя в последний день срока лизинга оформляется актом об окончании лизинга".
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)При выкупе предмета лизинга перенесите балансовую стоимость ППА на стоимость собственного ОС. Если предмет лизинга возвращается лизингодателю, спишите балансовую стоимость ППА. При возврате (выкупе) предмета лизинга спишите обязательство по аренде (если нет задолженности перед лизингодателем).
(КонсультантПлюс, 2025)При выкупе предмета лизинга перенесите балансовую стоимость ППА на стоимость собственного ОС. Если предмет лизинга возвращается лизингодателю, спишите балансовую стоимость ППА. При возврате (выкупе) предмета лизинга спишите обязательство по аренде (если нет задолженности перед лизингодателем).