Лизинг на балансе лизингополучателя временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Однако вне зависимости от этого расходы по аренде есть и должны быть признаны согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно указанной норме для целей налогообложения налогом на прибыль в качестве расходов в том числе признаются "арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг" <15>.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Однако вне зависимости от этого расходы по аренде есть и должны быть признаны согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно указанной норме для целей налогообложения налогом на прибыль в качестве расходов в том числе признаются "арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг" <15>.
Статья: ФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 5)Но если договор заключен в 2022 г., то и простой арендатор, и лизингополучатель могут признавать в налоговых расходах только суммы арендных платежей. Амортизировать предмет лизинга в налоговом учете они не могут - это делает арендодатель/лизингодатель. Даже когда в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 5)Но если договор заключен в 2022 г., то и простой арендатор, и лизингополучатель могут признавать в налоговых расходах только суммы арендных платежей. Амортизировать предмет лизинга в налоговом учете они не могут - это делает арендодатель/лизингодатель. Даже когда в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя <9>.
Вопрос: Об отражении банком в бухучете модификации договора финансовой аренды нежилых помещений, а также НДС при определении первоначальной стоимости ОС и запасов; о временной разнице при расчете отложенных налогов по договору аренды.
(Письмо Банка России от 16.07.2020 N 17-1-2-6/409)Для арендатора по договору аренды расходы по амортизации актива в форме права пользования и процентные расходы по арендным обязательствам, в силу требований, изложенных в главе 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ, не участвуют в расчете налога на прибыль, кроме расходов по амортизации лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя по условиям договора лизинга (пункт 10 статьи 258 НК РФ).
(Письмо Банка России от 16.07.2020 N 17-1-2-6/409)Для арендатора по договору аренды расходы по амортизации актива в форме права пользования и процентные расходы по арендным обязательствам, в силу требований, изложенных в главе 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ, не участвуют в расчете налога на прибыль, кроме расходов по амортизации лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя по условиям договора лизинга (пункт 10 статьи 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (лизингодатель) приобрела оборудование и передала его в лизинг. По условиям договора лизинга оборудование учитывается на балансе лизингополучателя и переходит в его собственность по окончании договора лизинга. Через три месяца в связи с неплатежеспособностью лизингополучателя лизингодатель, в соответствии с условиями договора лизинга, досрочно расторгает договор лизинга и изымает оборудование...
(Консультация эксперта, 2004)По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письмах от 15.06.2004 N 03-02-05/2/54, от 10.06.2004 N 03-02-05/2/35, если лизинговый платеж включает в себя выкупную цену предмета лизинга, то в целях исчисления налога на прибыль сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов лизингодателя по мере поступления этих платежей, а в составе расходов отражается первоначальная стоимость этого имущества при переходе права собственности на него к лизингополучателю.
(Консультация эксперта, 2004)По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письмах от 15.06.2004 N 03-02-05/2/54, от 10.06.2004 N 03-02-05/2/35, если лизинговый платеж включает в себя выкупную цену предмета лизинга, то в целях исчисления налога на прибыль сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов лизингодателя по мере поступления этих платежей, а в составе расходов отражается первоначальная стоимость этого имущества при переходе права собственности на него к лизингополучателю.
"Основные средства по-новому"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)Лизинговое законодательство никак не ограничивает размер коэффициента ускорения. Между тем с 1 января 2006 г. максимальный размер этого коэффициента в ПБУ 6/01 равен 3. Способ уменьшаемого остатка схож с нелинейным методом амортизации, который применяют в налоговом учете. Однако при нелинейном методе остаточную стоимость основного средства берут на начало каждого месяца. А при способе уменьшаемого остатка она берется на начало года. Значит, даже если нормы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут одинаковыми, временные разницы все равно возникнут.
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)Лизинговое законодательство никак не ограничивает размер коэффициента ускорения. Между тем с 1 января 2006 г. максимальный размер этого коэффициента в ПБУ 6/01 равен 3. Способ уменьшаемого остатка схож с нелинейным методом амортизации, который применяют в налоговом учете. Однако при нелинейном методе остаточную стоимость основного средства берут на начало каждого месяца. А при способе уменьшаемого остатка она берется на начало года. Значит, даже если нормы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут одинаковыми, временные разницы все равно возникнут.
"Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2010)Поскольку в бухгалтерском учете лизинговые платежи не признаются расходом в случаях, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то ежемесячно образуются налогооблагаемые временные разницы в размере 4961,83 руб. и, соответственно, отложенные налоговые обязательства: 4961,83 руб. x 20% = 992,37 руб.;
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2010)Поскольку в бухгалтерском учете лизинговые платежи не признаются расходом в случаях, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то ежемесячно образуются налогооблагаемые временные разницы в размере 4961,83 руб. и, соответственно, отложенные налоговые обязательства: 4961,83 руб. x 20% = 992,37 руб.;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов, приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2011)Кроме того, поскольку доходы в виде лизинговых платежей в налоговом учете признаются позже, чем в бухгалтерском, в бухгалтерском учете ежемесячно возникают еще одна налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство. Они будут погашаться на дату фактического получения денежных средств от лизингополучателя (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2011)Кроме того, поскольку доходы в виде лизинговых платежей в налоговом учете признаются позже, чем в бухгалтерском, в бухгалтерском учете ежемесячно возникают еще одна налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство. Они будут погашаться на дату фактического получения денежных средств от лизингополучателя (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.06.2004 N 03-02-05/2/35 <О списании первоначальной стоимости лизингового имущества>
(Распутин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 12)Все эти различия повлекут за собой образование временных разниц и отложенных налоговых обязательств. Они погасятся, когда в бухгалтерском учете лизингополучателя имущество полностью самортизируется.
(Распутин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 12)Все эти различия повлекут за собой образование временных разниц и отложенных налоговых обязательств. Они погасятся, когда в бухгалтерском учете лизингополучателя имущество полностью самортизируется.
Статья: Премиальный учет
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2018, N 8)Рассмотрим два примера применения амортизационной премии, что называется, из жизни. Сначала вопрос о лизинге. Минфин России по данному вопросу поясняет, что если имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то оснований для применения амортизационной премии у лизингодателя нет. Другими словами, лизингодатель вправе воспользоваться премией по имуществу, учитываемому на его балансе. При этом оснований для использования амортизационной премии лизингополучателем в любом случае нет. Кроме того, Минфин отмечает, что согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ компания в рамках лизинговых сделок вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (Письмо Минфина России от 9 декабря 2015 г. N 03-07-11/71838).
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2018, N 8)Рассмотрим два примера применения амортизационной премии, что называется, из жизни. Сначала вопрос о лизинге. Минфин России по данному вопросу поясняет, что если имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то оснований для применения амортизационной премии у лизингодателя нет. Другими словами, лизингодатель вправе воспользоваться премией по имуществу, учитываемому на его балансе. При этом оснований для использования амортизационной премии лизингополучателем в любом случае нет. Кроме того, Минфин отмечает, что согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ компания в рамках лизинговых сделок вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 (Письмо Минфина России от 9 декабря 2015 г. N 03-07-11/71838).