Лизинг на балансе лизингополучателя расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС в данной части неправомерным, налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга амортизируемое имущество на своем балансе, имеет право учесть как суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и сумму начисленной амортизации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС в данной части неправомерным, налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга амортизируемое имущество на своем балансе, имеет право учесть как суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и сумму начисленной амортизации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как первоначальному лизингодателю учитывать уступку прав требования по договору лизинга с передачей права собственности на предмет лизинга новому лизингодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Если на 01.01.2022 договор лизинга продолжает действовать, лизингодатель и лизингополучатель учитывают предмет лизинга по правилам, предусмотренным гл. 25 НК РФ до этой даты (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). Таким образом, если уступка прав требования происходит по договору лизинга, заключенному до 01.01.2022, и по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, признайте расход в виде стоимости реализованного имущества в размере затрат на приобретение предмета лизинга, не учтенных ранее в прочих расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если на 01.01.2022 договор лизинга продолжает действовать, лизингодатель и лизингополучатель учитывают предмет лизинга по правилам, предусмотренным гл. 25 НК РФ до этой даты (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). Таким образом, если уступка прав требования происходит по договору лизинга, заключенному до 01.01.2022, и по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, признайте расход в виде стоимости реализованного имущества в размере затрат на приобретение предмета лизинга, не учтенных ранее в прочих расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя - включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Признайте расходы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых условиями договора предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме таких платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя - включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Признайте расходы в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых условиями договора предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме таких платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"У лизингодателя субсчет 76-8 применяют для учета причитающихся сумм по договору, если имущество передается на балансе лизингополучателя. При этом дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". При поступлении лизингового платежа от лизингополучателя производится запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-8.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"У лизингодателя субсчет 76-8 применяют для учета причитающихся сумм по договору, если имущество передается на балансе лизингополучателя. При этом дебетуют субсчет 76-8 и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". При поступлении лизингового платежа от лизингополучателя производится запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-8.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"33. При выбытии животных в случае падежа их стоимость списывается по кредиту со счета 01 "Основные средства" в дебет субсчета 01-11 "Выбытие основных средств", по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" списывается в кредит этого субсчета амортизация (если она начислялась); затем с кредита субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" стоимость животного относится в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а с кредита этого счета - на виновное лицо - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба". Одновременно определяется разница в оценке до рыночной стоимости, которая также относится на виновное лицо с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчета "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". Затем по мере удержания (погашения) сумма задолженности списывается со счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Одновременно соответствующая внесенная часть разницы между балансовой и рыночной стоимостью списывается с дебета счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". Эти операции повторяются до полного погашения долга.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"33. При выбытии животных в случае падежа их стоимость списывается по кредиту со счета 01 "Основные средства" в дебет субсчета 01-11 "Выбытие основных средств", по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" списывается в кредит этого субсчета амортизация (если она начислялась); затем с кредита субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" стоимость животного относится в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а с кредита этого счета - на виновное лицо - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба". Одновременно определяется разница в оценке до рыночной стоимости, которая также относится на виновное лицо с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчета "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". Затем по мере удержания (погашения) сумма задолженности списывается со счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Одновременно соответствующая внесенная часть разницы между балансовой и рыночной стоимостью списывается с дебета счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". Эти операции повторяются до полного погашения долга.
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи. В случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе), то лизинговые платежи признавались расходом за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации. Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи. В случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе), то лизинговые платежи признавались расходом за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации. Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
Статья: Нюансы учета стоимости лизингового имущества при расторжении договора лизинга
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе компании и на него начислялась амортизация линейным методом, в том числе с повышенным коэффициентом 1,5; 2 и 3. Расходы в виде амортизации учитывались в составе прямых расходов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе компании и на него начислялась амортизация линейным методом, в том числе с повышенным коэффициентом 1,5; 2 и 3. Расходы в виде амортизации учитывались в составе прямых расходов.
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Статья: Налоговый учет лизинговых платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи (в случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе) за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации). Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Согласно многолетней редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, действовавшей до 2022 г., расходами лизингополучателя признавались лизинговые платежи (в случае если принятое в лизинг имущество учитывалось у лизингополучателя (в бухгалтерской терминологии - на его балансе) за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации). Соответственно, доходами лизингодателя признавались эти же лизинговые платежи (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности за 2024 г. неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)справедливую стоимость предмета аренды. Если балансовая стоимость предмета аренды (в случае лизинга - задолженность перед продавцом предмета аренды без НДС) превышает его справедливую стоимость, то разницу в общем случае включают в прочие расходы, а если справедливая стоимость предмета аренды окажется больше, то разницу включают в прочие доходы (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При наличии авансовых платежей справедливую стоимость предмета аренды и его балансовую стоимость (в случае лизинга - кредиторскую задолженность перед продавцом предмета аренды) нужно уменьшить на сумму полученного аванса (п. 4 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").
(КонсультантПлюс, 2025)справедливую стоимость предмета аренды. Если балансовая стоимость предмета аренды (в случае лизинга - задолженность перед продавцом предмета аренды без НДС) превышает его справедливую стоимость, то разницу в общем случае включают в прочие расходы, а если справедливая стоимость предмета аренды окажется больше, то разницу включают в прочие доходы (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При наличии авансовых платежей справедливую стоимость предмета аренды и его балансовую стоимость (в случае лизинга - кредиторскую задолженность перед продавцом предмета аренды) нужно уменьшить на сумму полученного аванса (п. 4 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").
Путеводитель. Как лизингополучателю отражать в учете получение лизингового имущества и иные операции по договору лизинга основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при возврате предмета лизинга лизингополучатель списывает балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде. Образовавшуюся при этом разницу он учитывает в прочих доходах или прочих расходах (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при возврате предмета лизинга лизингополучатель списывает балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде. Образовавшуюся при этом разницу он учитывает в прочих доходах или прочих расходах (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Готовое решение: Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2022)если предмет лизинга по условиям договора учитывается на балансе лизингополучателя, то отразите по кредиту счета 97 оставшуюся стоимость предмета лизинга, не включенную в расходы до момента перехода на ФСБУ 25/2018. Также спишите со счета 011 числящуюся за балансом стоимость предмета лизинга;
(КонсультантПлюс, 2022)если предмет лизинга по условиям договора учитывается на балансе лизингополучателя, то отразите по кредиту счета 97 оставшуюся стоимость предмета лизинга, не включенную в расходы до момента перехода на ФСБУ 25/2018. Также спишите со счета 011 числящуюся за балансом стоимость предмета лизинга;
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)На дату перехода права собственности на предмет лизинга балансовую стоимость признанного права пользования активом (ППА) перенесите на стоимость собственного ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)На дату перехода права собственности на предмет лизинга балансовую стоимость признанного права пользования активом (ППА) перенесите на стоимость собственного ОС.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).