Лизинг на балансе лизингополучателя налоговый учет амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя налоговый учет амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия ППА к учету на счет 01 погашайте его стоимость посредством начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)После принятия ППА к учету на счет 01 погашайте его стоимость посредством начисления амортизации.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю лизингодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль. Порядок учета будет зависеть от того, является ли предмет лизинга амортизируемым имуществом и у кого на балансе он учитывается по условиям договора.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю лизингодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль. Порядок учета будет зависеть от того, является ли предмет лизинга амортизируемым имуществом и у кого на балансе он учитывается по условиям договора.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 08.04.2009 N ШС-22-3/267
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"- если предмет лизинга по условиям договора лизинга передается на баланс лизингополучателя, то у лизингодателя основания для применения амортизационной премии в отношении данного объекта отсутствуют, поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 258 Кодекса данный объект в целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе амортизируемого имущества у лизингополучателя.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"- если предмет лизинга по условиям договора лизинга передается на баланс лизингополучателя, то у лизингодателя основания для применения амортизационной премии в отношении данного объекта отсутствуют, поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 258 Кодекса данный объект в целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе амортизируемого имущества у лизингополучателя.
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2004 N 02-5-10/49
"О порядке учета расходов лизингодателем при передаче объекта на баланс лизингополучателя"В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
"О порядке учета расходов лизингодателем при передаче объекта на баланс лизингополучателя"В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что с 2022 года налоговый учет по схеме "предмет лизинга на балансе лизингополучателя" ведется только в части тех договоров лизинга, исполнение которых началось до 01.01.2022. Налоговый учет лизинговых операций по договорам, заключенным после 01.01.2022, ведется всегда по схеме "предмет лизинга на балансе лизингодателя" (условия договора лизинга во внимание уже не принимаются). В этой связи с 2022 года все лизингодатели могут спокойно применять амортизационную премию в части своих затрат на приобретение лизингового имущества, прописав соответствующие правила в своей налоговой учетной политике.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что с 2022 года налоговый учет по схеме "предмет лизинга на балансе лизингополучателя" ведется только в части тех договоров лизинга, исполнение которых началось до 01.01.2022. Налоговый учет лизинговых операций по договорам, заключенным после 01.01.2022, ведется всегда по схеме "предмет лизинга на балансе лизингодателя" (условия договора лизинга во внимание уже не принимаются). В этой связи с 2022 года все лизингодатели могут спокойно применять амортизационную премию в части своих затрат на приобретение лизингового имущества, прописав соответствующие правила в своей налоговой учетной политике.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По договорам лизинга, заключенным после 01.01.2022, имущество как амортизируемое у лизингополучателя в налоговом учете не отражается, лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом выкупной цены.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По договорам лизинга, заключенным после 01.01.2022, имущество как амортизируемое у лизингополучателя в налоговом учете не отражается, лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом выкупной цены.
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение предмета лизинга (без учета НДС, принимаемого к вычету) учитывайте так:
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение предмета лизинга (без учета НДС, принимаемого к вычету) учитывайте так:
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)За период, когда предмет лизинга еще не был получен, небезопасно до даты принятия признавать в налоговых расходах платежи лизингодателю <5>. Рассматривайте их как авансовые до получения предмета лизинга.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)За период, когда предмет лизинга еще не был получен, небезопасно до даты принятия признавать в налоговых расходах платежи лизингодателю <5>. Рассматривайте их как авансовые до получения предмета лизинга.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль ежемесячные лизинговые платежи, которые подлежали учету в первоначальной стоимости предметов лизинга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(+) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль ежемесячные лизинговые платежи, которые подлежали учету в первоначальной стоимости предметов лизинга.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Для налога на прибыль предмет лизинга, находящийся на балансе лизингополучателя, включался в состав амортизируемого имущества в сумме документально подтвержденных расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга, что вызывало различие его балансовой и налоговой стоимости у лизингополучателя. В расходы относились амортизация и лизинговые платежи (без учета выкупной стоимости) за вычетом амортизации.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Для налога на прибыль предмет лизинга, находящийся на балансе лизингополучателя, включался в состав амортизируемого имущества в сумме документально подтвержденных расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга, что вызывало различие его балансовой и налоговой стоимости у лизингополучателя. В расходы относились амортизация и лизинговые платежи (без учета выкупной стоимости) за вычетом амортизации.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.