Ливневая канализация налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ливневая канализация налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на имущество организации"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание, что данными понятиями руководствуются и арбитражные суды при решении вопроса о том, облагаются ли те или иные объекты налогом на имущество. Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 03.02.2009 по делу N А65-7576/2008 указал, что ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами, которые относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным абзацем 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ, следовательно, не облагаются налогом на имущество;
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание, что данными понятиями руководствуются и арбитражные суды при решении вопроса о том, облагаются ли те или иные объекты налогом на имущество. Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 03.02.2009 по делу N А65-7576/2008 указал, что ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами, которые относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным абзацем 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ, следовательно, не облагаются налогом на имущество;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик является плательщиком налога на имущество по объектам основных средств - передаточных устройств: линий электропередач, ливневых канализаций, - в связи с чем доначисление налога на имущество правомерно.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик является плательщиком налога на имущество по объектам основных средств - передаточных устройств: линий электропередач, ливневых канализаций, - в связи с чем доначисление налога на имущество правомерно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")В ходе проверки установлено, что налог на имущество не исчислен по основным средствам, входящим в объект "Тепловая электростанция", а именно: системе электроснабжения тепловой электростанции, градирне, дизельно-генераторной установке, дробилке с установленным вибростолом и транспортером, дымовой трубе, ленточной сушилке, ленточному конвейеру, оборудованию участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочному конвейеру, системе управления ТЭС, тепловой электростанции, системе кондиционирования, котлу водогрейному, баку аварийного слива, внутриплощадочным технологическим дорогам и проездам, проезду из железобетонных плит, канализации бытовой, канализации ливневой, канализации напорной, канализационно-насосной станции, сетям водоснабжения наружным, очистным сооружениям, площадке с бетонным покрытием за зданием главного корпуса, площадке с бетонным покрытием перед зданием главного корпуса, сетям 0,4 кВ, сетям наружного освещения.
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")В ходе проверки установлено, что налог на имущество не исчислен по основным средствам, входящим в объект "Тепловая электростанция", а именно: системе электроснабжения тепловой электростанции, градирне, дизельно-генераторной установке, дробилке с установленным вибростолом и транспортером, дымовой трубе, ленточной сушилке, ленточному конвейеру, оборудованию участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочному конвейеру, системе управления ТЭС, тепловой электростанции, системе кондиционирования, котлу водогрейному, баку аварийного слива, внутриплощадочным технологическим дорогам и проездам, проезду из железобетонных плит, канализации бытовой, канализации ливневой, канализации напорной, канализационно-насосной станции, сетям водоснабжения наружным, очистным сооружениям, площадке с бетонным покрытием за зданием главного корпуса, площадке с бетонным покрытием перед зданием главного корпуса, сетям 0,4 кВ, сетям наружного освещения.
<Письмо> ФНС России от 26.05.2020 N БС-4-21/8624@
"Об отнесении ливневой канализации к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об отнесении ливневой канализации к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: О применении пп. 1 п. 4 ст. 374 гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ в отношении ливневых канализаций города, принадлежащих казенному предприятию на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-05-05-01/47603)Вопрос: О применении пп. 1 п. 4 ст. 374 гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ в отношении ливневых канализаций города, принадлежащих казенному предприятию на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-05-05-01/47603)Вопрос: О применении пп. 1 п. 4 ст. 374 гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ в отношении ливневых канализаций города, принадлежащих казенному предприятию на праве оперативного управления.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездной передаче органу местного самоуправления части ливневой канализации.
(Письмо Минфина России от 11.11.2021 N 03-07-11/90831)Поскольку часть ливневой канализации проходит по территории общего пользования и используется для оттока поверхностных вод не только с АХК организации, но и других территорий, то есть решает общегородские вопросы, объект "Ливневая канализация" разделен на две части. В настоящее время достигнута договоренность о передаче части ливневой канализации, проходящей по общегородской территории, безвозмездно в муниципальную собственность. Объект "Ливневая канализация", подлежащий безвозмездной передаче органам местного самоуправления, не полностью самортизирован и имеет остаточную стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.11.2021 N 03-07-11/90831)Поскольку часть ливневой канализации проходит по территории общего пользования и используется для оттока поверхностных вод не только с АХК организации, но и других территорий, то есть решает общегородские вопросы, объект "Ливневая канализация" разделен на две части. В настоящее время достигнута договоренность о передаче части ливневой канализации, проходящей по общегородской территории, безвозмездно в муниципальную собственность. Объект "Ливневая канализация", подлежащий безвозмездной передаче органам местного самоуправления, не полностью самортизирован и имеет остаточную стоимость.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по транспортному налогу, налогу на игорный бизнес, налогу на имущество организаций и земельному налогу за 2006 год"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В рассмотренном деле арбитражный суд признал правомерным использование налогоплательщиком льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 6 статьи 381 НК РФ, в отношении основных средств по благоустройству территории (автодороги, кладбища, свалки, дорожные указатели, светофоры, фонтан, многолетние насаждения, ливневые канализации, освещение улиц), поскольку, исходя из положений статьи 275.1 НК РФ, Инструкции N 22-ЖКХ "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.12.2001 N 93, а также письма Минфина России от 16.08.2005 N 03-06-01-02/27, пришел к выводу, что объекты внешнего благоустройства, сооружения коммуникации и транспорта относятся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В рассмотренном деле арбитражный суд признал правомерным использование налогоплательщиком льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 6 статьи 381 НК РФ, в отношении основных средств по благоустройству территории (автодороги, кладбища, свалки, дорожные указатели, светофоры, фонтан, многолетние насаждения, ливневые канализации, освещение улиц), поскольку, исходя из положений статьи 275.1 НК РФ, Инструкции N 22-ЖКХ "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.12.2001 N 93, а также письма Минфина России от 16.08.2005 N 03-06-01-02/27, пришел к выводу, что объекты внешнего благоустройства, сооружения коммуникации и транспорта относятся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Статья: Важное решение Верховного Суда относительно налога на имущество организаций
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)На основании данных выводов был доначислен налог на имущество, поскольку вышеуказанные объекты относятся к недвижимому имуществу, которое является объектом обложения налогом на имущество организаций и на которое льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ в части освобождения от налогообложения, не распространяется.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)На основании данных выводов был доначислен налог на имущество, поскольку вышеуказанные объекты относятся к недвижимому имуществу, которое является объектом обложения налогом на имущество организаций и на которое льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ в части освобождения от налогообложения, не распространяется.
Статья: Сооружения как недвижимость и налог на имущество
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 6, 7)Суд отметил, что действующее законодательство не содержит понятия "ливневая канализация", поэтому им применялись понятия, приведенные в ГОСТ. Было установлено, что вода в ливневых канализациях не управляется специальными насосами, то есть так же, как и в природе, соблюдается условие самотечности. Принудительная направляемость талой и дождевой воды заключается лишь в отводе ее к естественным накопителям. Кроме того, из схем расположения ливневых канализаций видно, что они расположены под землей обособленно, не нарушая целостность иных природных объектов, природного ландшафта и не причиняя им вреда. Таким образом, суд пришел к выводу, что ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами и относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ, поэтому не признаются объектом обложения по налогу на имущество.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 6, 7)Суд отметил, что действующее законодательство не содержит понятия "ливневая канализация", поэтому им применялись понятия, приведенные в ГОСТ. Было установлено, что вода в ливневых канализациях не управляется специальными насосами, то есть так же, как и в природе, соблюдается условие самотечности. Принудительная направляемость талой и дождевой воды заключается лишь в отводе ее к естественным накопителям. Кроме того, из схем расположения ливневых канализаций видно, что они расположены под землей обособленно, не нарушая целостность иных природных объектов, природного ландшафта и не причиняя им вреда. Таким образом, суд пришел к выводу, что ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами и относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ, поэтому не признаются объектом обложения по налогу на имущество.
Вопрос: ...Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты, построенные застройщиком для эксплуатации МКД (дороги, уличное освещение, ливневая канализация), подлежащие безвозмездной передаче по договору предоставления земельного участка под строительство в муниципальную собственность, до момента такой передачи?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: Подлежит ли уплате налог на имущество организаций в отношении объектов, построенных застройщиком для эксплуатации многоквартирного дома (дороги, уличное освещение, ливневая канализация), которые подлежат безвозмездной передаче по договору предоставления земельного участка под строительство в муниципальную собственность, до момента такой передачи? По требованию комитета по управлению муниципальным имуществом право собственности на данные объекты зарегистрировано за застройщиком.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: Подлежит ли уплате налог на имущество организаций в отношении объектов, построенных застройщиком для эксплуатации многоквартирного дома (дороги, уличное освещение, ливневая канализация), которые подлежат безвозмездной передаче по договору предоставления земельного участка под строительство в муниципальную собственность, до момента такой передачи? По требованию комитета по управлению муниципальным имуществом право собственности на данные объекты зарегистрировано за застройщиком.
Вопрос: На балансе российской организации в качестве основного средства находится сооружение - волнорез, построенный из камней с побережья, на котором он располагается. Правомерно ли освобождение данного сооружения от обложения налогом на имущество организаций в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2011)Например, в соответствии с Постановлениями ФАС Поволжского округа от 03.02.2009 N А65-7576/2008, от 26.01.2009 N А65-7581/2008 и от 25.12.2008 N А65-7580/2008 ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами и относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ, поэтому не являются объектом налогообложения по налогу на имущество.
(Консультация эксперта, 2011)Например, в соответствии с Постановлениями ФАС Поволжского округа от 03.02.2009 N А65-7576/2008, от 26.01.2009 N А65-7581/2008 и от 25.12.2008 N А65-7580/2008 ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами и относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ, поэтому не являются объектом налогообложения по налогу на имущество.
Статья: Горячие новости от 08.02.2009
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 4)В Постановлении от 25.12.2008 N А65-7580/2008 судьи ФАС Поволжского округа сделали вывод, что компания, проложившая на своей территории так называемую ливневую канализацию, освобождается от уплаты с этого объекта налога на имущество.
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 4)В Постановлении от 25.12.2008 N А65-7580/2008 судьи ФАС Поволжского округа сделали вывод, что компания, проложившая на своей территории так называемую ливневую канализацию, освобождается от уплаты с этого объекта налога на имущество.
Статья: К нам едет... налоговая проверка! Контроль уплаты налога на имущество организаций
(Смирнова Е.)
("Финансовая газета", 2013, N 30)Земельные участки и иные объекты природопользования не облагаются налогом на имущество. Понятие природных ресурсов содержится в ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", согласно которой к природным ресурсам отнесены не только естественные природные образования, но и так называемые природно-антропогенные объекты, которые созданы человеком, но обладают свойствами природных объектов и имеют рекреационное и защитное значение. Примерами могут служить дамбы, причальные набережные, намытые земельные участки, ливневые канализации.
(Смирнова Е.)
("Финансовая газета", 2013, N 30)Земельные участки и иные объекты природопользования не облагаются налогом на имущество. Понятие природных ресурсов содержится в ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", согласно которой к природным ресурсам отнесены не только естественные природные образования, но и так называемые природно-антропогенные объекты, которые созданы человеком, но обладают свойствами природных объектов и имеют рекреационное и защитное значение. Примерами могут служить дамбы, причальные набережные, намытые земельные участки, ливневые канализации.