Лист 03 расчет налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Лист 03 расчет налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно учесть при декларировании результатов деятельности за 2022 год?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При этом следует учесть: в декларации обновлены лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" и лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации". Изменения в них внесены Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, которым также введены новые коды доходов, не учитываемых в базе по налогу на прибыль (речь идет о кодах 616 - 619 из Приложения 4 к Порядку заполнения).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При этом следует учесть: в декларации обновлены лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" и лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации". Изменения в них внесены Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, которым также введены новые коды доходов, не учитываемых в базе по налогу на прибыль (речь идет о кодах 616 - 619 из Приложения 4 к Порядку заполнения).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Уточненный Расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используется реквизит "Тип" в Разделе В Листа 03 Расчета.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Уточненный Расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используется реквизит "Тип" в Разделе В Листа 03 Расчета.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";
Вопрос: Об исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов; о заполнении декларации по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)Касательно вопроса N 4, поставленного в обращении, отмечаем, что в соответствии с пунктом 14.2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация, Порядок соответственно) у организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма показателей строк 010 и 070 Листа 03 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)Касательно вопроса N 4, поставленного в обращении, отмечаем, что в соответствии с пунктом 14.2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация, Порядок соответственно) у организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма показателей строк 010 и 070 Листа 03 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
Вопрос: Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если организация имеет убытки прошлых лет, в том числе за 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Положения ст. 283 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ применяются с 1 января 2017 г. и в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Закона N 401-ФЗ). Следовательно, налоговая база по налогу на прибыль за 2023 г. может быть уменьшена на убыток, полученный в 2016 г., но не более чем на 50% (Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-03-06/2/34010).
(Консультация эксперта, 2024)Положения ст. 283 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ применяются с 1 января 2017 г. и в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Закона N 401-ФЗ). Следовательно, налоговая база по налогу на прибыль за 2023 г. может быть уменьшена на убыток, полученный в 2016 г., но не более чем на 50% (Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-03-06/2/34010).
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом? ООО может подтвердить правомерность применения ставки 0%.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Сведения о дивидендах, выплаченных российскими организациями - налоговыми агентами, и об удержанном из них налоге отражаются в подразделе 1.3 разд. 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (п. 1.16 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Сведения о дивидендах, выплаченных российскими организациями - налоговыми агентами, и об удержанном из них налоге отражаются в подразделе 1.3 разд. 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (п. 1.16 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другие виды убытков, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другие виды убытков, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (юридическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация - плательщик налога на прибыль, которая как налоговый агент удерживает налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет в составе декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. п. 20, 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация - плательщик налога на прибыль, которая как налоговый агент удерживает налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет в составе декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. п. 20, 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- в новой редакции приведен лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- в новой редакции приведен лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";
Готовое решение: Как учесть доплату по больничному листу до фактического среднего заработка
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учитывать доплату по больничному листу до среднего заработка при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учитывать доплату по больничному листу до среднего заработка при расчете налога на прибыль
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли участникам - юридическим лицам (налоговым резидентам РФ, плательщикам налога на прибыль). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками не пропорционально их вкладам, а поровну?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).