Лист 03 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Лист 03 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно учесть при декларировании результатов деятельности за 2022 год?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При этом следует учесть: в декларации обновлены лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" и лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации". Изменения в них внесены Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, которым также введены новые коды доходов, не учитываемых в базе по налогу на прибыль (речь идет о кодах 616 - 619 из Приложения 4 к Порядку заполнения).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При этом следует учесть: в декларации обновлены лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" и лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации". Изменения в них внесены Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, которым также введены новые коды доходов, не учитываемых в базе по налогу на прибыль (речь идет о кодах 616 - 619 из Приложения 4 к Порядку заполнения).
Статья: Правила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Сумма налоговых баз нарастающим итогом
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Сумма налоговых баз нарастающим итогом
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@
(ред. от 24.02.2015, с изм. от 16.02.2016)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2015 год"3. Отчет по форме N 5-КГН составляется по каждой КГН на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.
(ред. от 24.02.2015, с изм. от 16.02.2016)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2015 год"3. Отчет по форме N 5-КГН составляется по каждой КГН на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.
Вопрос: Решение АО о выплате дивидендов акционерам - иностранным компаниям за 2020 г. было принято в июне 2021 г. (II квартал). Дивиденды были выплачены в августе 2021 г. (III квартал). За какие периоды нужно заполнить разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Это можно обосновать тем, что обязательства по расчету и уплате налога у налогового агента возникают однократно, в отличие от самого налога на прибыль, который рассчитывается нарастающим итогом.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Это можно обосновать тем, что обязательства по расчету и уплате налога у налогового агента возникают однократно, в отличие от самого налога на прибыль, который рассчитывается нарастающим итогом.
Вопрос: Как необходимо поступить организации, выплатившей дивиденды, в ситуации, при которой она удержала и уплатила большую, чем полагалось, сумму налога с дивидендов? Организация, распределив дивиденды, выплачивает их частями, в I, а затем в III квартале. Как организация должна в этом случае представлять лист 03 декларации?
("Налоговый вестник", 2006, N 3)Например, уплаченная сумма налога на прибыль (в случае одной выплаты в I квартале) указывается в строках 100 и 110 разд. А листа 03, а также в строке 030 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. В свою очередь, при следующей выплате дивидендов в III квартале в разд. А листа 03 декларации за 9 месяцев в строке 110 приводится сумма налога, уплаченная в I квартале, в строке 120 - сумма, уплаченная в III квартале, а в строке 100, заполняемой нарастающим итогом, отражается сумма показателей строк 110 и 120. Одновременно в строке 030 подраздела 1.3 разд. 1 декларации за 9 месяцев отражается сумма налога на прибыль, указанная в строке 120 разд. А листа 03 декларации.
("Налоговый вестник", 2006, N 3)Например, уплаченная сумма налога на прибыль (в случае одной выплаты в I квартале) указывается в строках 100 и 110 разд. А листа 03, а также в строке 030 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. В свою очередь, при следующей выплате дивидендов в III квартале в разд. А листа 03 декларации за 9 месяцев в строке 110 приводится сумма налога, уплаченная в I квартале, в строке 120 - сумма, уплаченная в III квартале, а в строке 100, заполняемой нарастающим итогом, отражается сумма показателей строк 110 и 120. Одновременно в строке 030 подраздела 1.3 разд. 1 декларации за 9 месяцев отражается сумма налога на прибыль, указанная в строке 120 разд. А листа 03 декларации.
Вопрос: Организация представляет ежемесячные декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. В III квартале 2019 г. (в июле) ею была произведена выплата дивидендов учредителям за 2018 г. Следует ли операцию по выплате дивидендов отражать в декларации за 7 месяцев или только за 9 месяцев в общем порядке?
(Консультация эксперта, 2020)Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация предоставляет ежемесячные декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. В III квартале 2019 г. (в июле) ею была произведена выплата дивидендов учредителям за 2018 г., которые она обязана отразить в отчетности по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2020)Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация предоставляет ежемесячные декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. В III квартале 2019 г. (в июле) ею была произведена выплата дивидендов учредителям за 2018 г., которые она обязана отразить в отчетности по налогу на прибыль.
Статья: Как рассчитать авансовые платежи по имуществу?
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 21 сентября 2015 г. N 03-03-06/53920).
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 21 сентября 2015 г. N 03-03-06/53920).
Статья: Налог на имущество организаций: основные изменения в 2017 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Для целей налогообложения прибыли налог на имущество и авансовые платежи по нему учитываются в составе прочих расходов на дату начисления независимо от даты уплаты в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Для целей налогообложения прибыли налог на имущество и авансовые платежи по нему учитываются в составе прочих расходов на дату начисления независимо от даты уплаты в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920).
Вопрос: За девять месяцев 2004 г. в организации получен убыток, за IV квартал 2004 г. - прибыль, по итогам 2004 г. - убыток. Нужно ли рассчитывать и платить налог на прибыль и как это отразить в декларации?
("Новая бухгалтерия", 2005, N 4)Форма Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций" (в ред. Приказа МНС России от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@).
("Новая бухгалтерия", 2005, N 4)Форма Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций" (в ред. Приказа МНС России от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@).
Статья: Отчетность по налогу на прибыль за 2011 год
(Руденко Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 4)Не забудьте, что в случае исполнения обязанностей налогового агента при выплате дивидендов российским организациям, а также доходов иностранным организациям "внутри" отчетного года (например, в первом полугодии) по итогам года в составе налоговой отчетности надо представлять соответствующие расчеты. В составе декларации по налогу на прибыль организаций представляется специальный расчет, так называемый лист 03, и/или годовой вариант налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. В том случае, если в течение года было несколько таких операций, то показатели в годовой форме рассчитываются нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ).
(Руденко Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 4)Не забудьте, что в случае исполнения обязанностей налогового агента при выплате дивидендов российским организациям, а также доходов иностранным организациям "внутри" отчетного года (например, в первом полугодии) по итогам года в составе налоговой отчетности надо представлять соответствующие расчеты. В составе декларации по налогу на прибыль организаций представляется специальный расчет, так называемый лист 03, и/или годовой вариант налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. В том случае, если в течение года было несколько таких операций, то показатели в годовой форме рассчитываются нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ).
Вопрос: Обособленное подразделение ликвидировано в IV квартале 2007 г. Как организация отражает по стр. 120 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 г. налоговую базу - с учетом или без учета налоговой базы ликвидированного подразделения указанной в декларации за 9 месяцев этого года, которая представлена в налоговый орган по месту нахождения указанного обособленного подразделения?
("Аудиторские ведомости", 2008, N 6)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ организация по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций не только в налоговый орган по месту своего нахождения, но и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. Из п. 1.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее - Порядок), следует, что лист 02, в отличие от Приложения N 5 к листу 02, не включается в состав декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
("Аудиторские ведомости", 2008, N 6)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ организация по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций не только в налоговый орган по месту своего нахождения, но и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. Из п. 1.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее - Порядок), следует, что лист 02, в отличие от Приложения N 5 к листу 02, не включается в состав декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
Вопрос: Организация уплачивает налог на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. За 2011 г. компания получила убыток в размере 15 млн руб., за январь 2012 г. - прибыль 10 млн руб. К 28 февраля организация представляет в инспекцию декларации по налогу на прибыль за 2011 г. и за январь 2012 г. Можно ли в первом отчетном периоде 2012 г. зачесть сумму убытка за 2011 г. и не перечислять налог на прибыль в бюджет?
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)В ст. 283 НК РФ напрямую не говорится, что прошлогодний убыток можно зачесть в уменьшение налоговой базы отчетного периода. Вместе с тем в п. 7 ст. 274 НК РФ написано, что налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Поэтому сумму убытка можно учесть в уменьшение налоговой базы как отчетных, так и налоговых периодов. Такого же мнения придерживаются ФНС России и Минфин России (Письма от 27.07.2009 N 3-2-10/18@ и от 10.11.2009 N 03-03-06/1/738).
("Российский налоговый курьер", 2012, N 7)В ст. 283 НК РФ напрямую не говорится, что прошлогодний убыток можно зачесть в уменьшение налоговой базы отчетного периода. Вместе с тем в п. 7 ст. 274 НК РФ написано, что налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Поэтому сумму убытка можно учесть в уменьшение налоговой базы как отчетных, так и налоговых периодов. Такого же мнения придерживаются ФНС России и Минфин России (Письма от 27.07.2009 N 3-2-10/18@ и от 10.11.2009 N 03-03-06/1/738).